Читать книгу Игра на вычет. Как заработать на уплате подоходного налога - Алексей Стешин - Страница 5

Предусмотрены статьей 218 Налогового кодекса.

На наш взгляд, стандартные налоговые вычеты получили такое название потому, что основаниями для них выступают связанные с налогоплательщиком весьма распространенные (стандартные) ситуации, а сами эти вычеты предоставляются систематически, в частности раз в месяц, при получении ежемесячного дохода (зарплаты). Основаниями для предоставления стандартных налоговых вычетов являются отнесение лица, претендующего на эти вычеты, к определенной льготной категории граждан, а также наличие у него несовершеннолетних детей либо детей – студентов очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

– 3000 рублей – например, для некоторых категорий лиц, подвергшихся воздействию радиации в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, для военнослужащих, ставших инвалидами в результате участия в Великой Отечественной войне, в военных событиях по защите СССР, Российской Федерации, а также для других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к таким военнослужащим[32];

– 500 рублей – например, для лиц, являющихся Героями Советского Союза, Российской Федерации; лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, являвшихся участниками других военных событий по защите СССР и Российской Федерации, в том числе для ветеранов боевых действий, а также для родителей и супругов таких участников, если сами участники погибли; для инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, подвергшихся воздействию радиации, но не относящихся к тем категориям, для которых установлен налоговый вычет в размере 3000 рублей;

– 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка – для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок;

– 12 000 рублей на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, а для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится такой ребенок, – в размере 6000 рублей.

Следует обратить внимание на то, что, если налогоплательщик как лицо, относящееся к льготной категории граждан, имеет право на получение стандартного налогового вычета как в размере 3000 рублей, так и в размере 500 рублей, ему предоставляется вычет на одну – максимальную из указанных сумм, то есть на 3000 рублей.

Налоговый вычет на ребенка (детей) предоставляется вне зависимости от предоставления вычета налогоплательщику как гражданину льготной категории.

Важно подчеркнуть, что в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса указанные вычеты на детей в размере 1400 и 3000 рублей предоставляются перечисленным выше лицам на каждого ребенка, не достигшего возраста 18 лет, а если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом, то срок предоставления вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет. При этом, как мы видим, стандартные налоговые вычеты в повышенных размерах (12 000 и 6000 рублей) предоставляются в том случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом любой группы, а в возрасте от 18 до 24 лет – инвалидом I или II группы.

Еще один не менее важный момент. Начиная с месяца, в котором ежемесячный доход налогоплательщика превысил 350 000 рублей (до вычета налогов или, как говорят в народе, в виде «грязной» зарплаты, то есть зарплаты, с которой подоходный налог еще не уплачен), стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) не применяется.

Наконец, налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю, но только до момента вступления в брак. Таким образом, предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором такой единственный родитель, усыновитель и так далее связал себя узами брака.

Также налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения такого налогового вычета.

Подробнее о порядке получения стандартных налоговых вычетов поговорим в отдельной главе этой книги, а пока хотелось бы отметить следующее.

Давайте зададимся вопросом: насколько установленные законом размеры стандартных налоговых вычетов являются адекватными по отношению к уровню существующих в настоящее время в России цен на товары, работы и услуги? Безусловно, многим из нас такие размеры вычетов покажутся издевательски небольшими, не оказывающими, на взгляд многих читателей, существенного влияния на величину налоговой нагрузки на доходы граждан. Однако не спешите делать преждевременные выводы, не проведя некоторые математические расчеты!

Представим себе, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета как лицо, подвергшееся воздействию радиации, в размере 3000 рублей с ежемесячного дохода. Таким образом, раз в месяц такой человек имеет право не перечислять в бюджет в виде налога со своего дохода сумму в размере 390 рублей. В годовом выражении размер сэкономленного таким способом налога составит уже 4680 рублей (390 рублей х 12 месяцев = 4680 рублей).

Допустим, что у такого лица, а также у его супруги на обеспечении находятся двое несовершеннолетних, не достигших возраста 18 лет, детей. Данное обстоятельство дает этому человеку право на получение ежемесячных налоговых вычетов на каждого ребенка. В результате сумма сэкономленного ежемесячного подоходного налога с учетом наличия двоих детей составляет 364 рубля[33]. Соответственно, произведя несложные расчеты, можно утверждать, что за год сумма сэкономленного будет равна 4368 рублям. Такую же сумму налога, а именно 4368 рублей, имеет право не перечислять в бюджет супруга нашего налогоплательщика, так как она также имеет ежемесячный доход, с которого уплачивает НДФЛ, и ей также предоставляются стандартные налоговые вычеты на каждого ребенка. Сложив суммы сэкономленного за год подоходного налога каждым из родителей в результате предоставления указанных налоговых вычетов, мы увидим, что общий размер годовой экономии для бюджета этой семьи составит 13 416 рублей[34].

Насколько данная сумма является существенной для граждан, судить не нам, так как книга не совсем об этом. Наша цель – показать возможности, которые закон предоставляет, а также, если хотите, научить читателей, как этими возможностями воспользоваться. А вот стоит ли пользоваться такими возможностями или нет, это исключительно личное дело каждого.

Конечно, для кого-то сумма 13 416 рублей подоходного налога, сэкономленного за год для бюджета семьи, покажется очень незначительной. Кто-то, возможно, отнесется к этой сумме нейтрально, не сильно расстроившись по поводу того, что не смог сэкономить из-за незнания положений Налогового кодекса о стандартных налоговых вычетах или нежелания совершать действия, направленные на получение этих вычетов. А кого-то представленная информация может очень заинтересовать, учитывая, что с 1 января 2020 года минимальный размер оплаты труда в России составляет всего 12 130 рублей в месяц[35]. И, к большому сожалению, в нашей стране все еще достаточно велика доля людей, получающих зарплату, если и превышающую указанный минимальный размер оплаты труда, то очень незначительно.

Ну и потом, как здесь не вспомнить некоторые русские поговорки о том, что «курочка по зернышку клюет» и «копейка рубль бережет»!

Наконец, умение грамотно планировать не только свои доходы, но и расходы, в том числе немного экономя на налогах, – одно из обязательных условий для достижения необходимого материального достатка любого человека в достаточно жестких условиях рыночной экономики.

В заключение краткой характеристики стандартных налоговых вычетов поговорим вот еще о чем.

Представим себе, что в рассмотренном нами примере конкретной семьи с двумя детьми супруга имеет ежемесячный доход в размере, скажем, 25 000 рублей. В таком случае стандартные налоговые вычеты на обоих детей будут ей предоставляться весь год, так как даже к концу года, а именно в декабре, ее годовой доход будет ниже 350 000 рублей (25 000 х 12 месяцев = 300 000 рублей). 350 000 рублей, как мы помним, – это тот порог нарастающего каждый месяц годового дохода, при достижении которого предоставление стандартных налоговых вычетов на ребенка (детей) прекращается.

В то же время допустим, что ее супруг получает зарплату в размере 50 000 рублей в месяц. Нетрудно подсчитать, что этот человек утратит право на получение стандартных налоговых вычетов на детей уже в августе соответствующего календарного года, то есть когда его нарастающий с каждым месяцем годовой доход превысит 350 000 рублей (50 000 рублей х 8 месяцев = 400 000 рублей). В результате общий бюджет этой семьи может недосчитаться некоторой суммы в виде сэкономленного подоходного налога. Однако из этой ситуации есть очень простой выход, позволяющий, с одной стороны, соблюсти требования Налогового кодекса, а с другой – сохранить в семейном бюджете всю ранее рассчитанную нами сумму сэкономленного подоходного налога.

Здесь мы готовы поделиться с читателями полезной информацией, или, как говорят сегодня на современном молодежном сленге с использованием англицизмов: «Ловите лайфхак!»[36]

В целях того, чтобы вся сумма сэкономленного подоходного налога, рассчитанная нами ранее в приведенном примере, осталась в бюджете данной семьи, супругу-налогоплательщику следует отказаться от получения стандартных налоговых вычетов на двоих детей в пользу своей жены, и тогда она будет получать эти вычеты в двойном размере. Налоговый кодекс это допускает.

Иногда у некоторых людей возникает вопрос о том, может ли один из супругов-родителей получать стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) в двойном размере, то есть за своего супруга, если последний этот вычет не получает, но не по причине отказа от него, а в связи с тем, что не работает и соответственно НДФЛ не платит.

К сожалению, в таком случае указанный налоговый вычет в двойном размере работающему супругу не положен, поскольку другой супруг не является плательщиком НДФЛ. Закон устанавливает рассматриваемую возможность только для тех родителей, которые оба являются плательщиками подоходного налога. Аналогичной позиции придерживается также и Министерство финансов Российской Федерации[37].