Читать книгу Финансовый учет - Бакыт Султанова - Страница 9

Порядок ведения учета кассовых операции регулируется:

– Постановлением Правительства Республики Казахстана от 14 октября 2011 года, № 1172 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета»;

– Письмо казначейства при Министерстве финансов РК от 16.10.1997, № 11-8-9/912 «Разъяснение к временному порядку ведения кассовых операции в бюджетных организациях»;

– Приказ Министерства финансов РК государственных учреждениях от 25.04.2000, № 195 « Об утверждении правил ведения кассовых операции» (изм. 19.02.2002);

– Постановление Правления Национального Банка РКот 24 августа 2012 года № 252 «О внесении изменений в постановление Правления Национального Банка Республики Казахстан от 3 марта 2001 года, № 58 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и операций по инкассации банкнот, монет и ценностей в банках второго уровня и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций Республики Казахстан».

Условия организации учета наличных денежных средств являются организационными и для их обеспечения руководством компании утверждаются соответствующие распорядительные документы, и процедура по учету денежных средств:

– Договор о полной материальной ответственности с кассиром или другими лицами, имеющим доступ в кассу и / или выполняющими обязанности кассира;

– Приказ о постоянном возложении обязанностей кассира на бухгалтера компании;

– Приказ о временном возложении обязанностей кассира на определенного сотрудника компании;

– Приказ о назначении комиссии для пересчета остатка денежных средств и иных документов строгой отчетности, в кассе с целью их передаче сотруднику, исполняющему обязанности кассира;

– Приказ об определении круга лиц, имеющих право подписи кассовых документов за руководителя и главного бухгалтера;

– Образцы подписей лиц, имеющих право подписи кассовых документов;

– Приказ о назначении круга лиц, имеющих право на получение в подотчет денежных средств в кассе организации;

– Приказ, определяющие сроки, в течение которых подотчетные лица должны предоставлять авансовые отчеты об использовании денежных средств компании.

Использование в соответствии со статьей 12 Налогового Кодекса РК контрольно-кассовой машины (ККМ) с фискальной памятью, для проведения денежных расчетов с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков и выдачей контрольного чека.

Организация учета наличных денежных средств организации требует соблюдения определенных условий.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств организации должны иметь кассу – специально оборудованное и изолированное помещение. В кассе должен быть сейф для хранения денег и ценностей. Во время работы кассира помещение кассы должно быть закрыто изнутри. Доступ в кассу посторонних лиц запрещено.

После ознакомления под роспись с Правилами ведения кассовых операций с кассиром в обязательном порядке должен заключаться договор о полной материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

– приходный кассовый ордер;

– расходный кассовый ордер;

– журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежная ведомость;

– денежный чек;

– объявление на взнос наличных денег в банк;

– кассовая книга.

У кассира компании должны храниться образцы подписей ответственных лиц, которые имеют право на подписания кассовых документов.

Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Существует общепринятый порядок выписки первичных кассовых документов5.

Приходный кассовый ордер (ф. № ПКО-1):

– Выписывается кассиром и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера;

– Подписывается у главного бухгалтера иди другого уполномоченного лица;

– После приема денег приходный кассовый ордер и квитанция к нему подписываются кассиром, заверяются круглой печатью компании и на квитанции ставится штамп «оплачено» с указанием даты при оплате за товар;

– Квитанция к приходному кассовому ордеру с круглой печатью и штампом и всеми подписями передается кассиром лицу, которое внесло деньги в кассу.

В зависимости от цели поступления денежных средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие обоснования. Основанием для выписки приходных кассовых ордеров могут быть следующие хозяйственные операции:

Расходный кассовый ордер (ф. № РКО-2)

– Выписывается кассиром и одновременно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с присвоением ему очередного порядкового номера.

– Подписывается у руководителя компании, что служит подтверждением целесообразности расходования денежных средств и у главного бухгалтера иди другого уполномоченного лица.

– Подтверждается подписью лица, получающего денежные средства в кассе.

– Подписывается кассиром.

Основанием для выписки расходных кассовых ордеров могут быть следующие хозяйственные операции:

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3) открывается в начале очередного календарного года. В нем регистрируется все выписываемые бухгалтером приходные и расходные ордера за текущий год, которая обеспечивает наличие последовательной нумерации кассовых документов и позволяет вести контроль за учетом денежных средств в кассе.

При ведении бухгалтерского учета с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия» происходит автоматическая регистрация приходных и расходных кассовых ордеров. Прием и выдача денег по кассовым документам осуществляется в день их оформления.

Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и на последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано п страниц», которая заверена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу автоматически производятся в программе «1С: Бухгалтерия», кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан ежедневно предоставить отчет. Кассиру необходимо распечатывать автоматический формируемые листы кассовой книги в двух экземплярах: 1-ый как отчет кассира вместе с первичными документами следует передавать в бухгалтерию, 2-ой как очередной лист кассовой книги необходимо последовательно подшивать и в конце месяца прошнуровать, опечатать и заверить печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Синтетический учет хозяйственных операций по движению денежных средств в кассе ведется на основных активных счетах 1010 – «Денежные средства в кассе» подраздела 1000 – «Денежные средства» Типового плана счетов, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в кассе организации.

Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег в сумме, равной сумме сальдо счета. Увеличение или оборот по дебету счета означает приход или увеличение денег в организации. Соответственно, оборот по кредиту означает уменьшение денег. Увеличение сумм денег может происходить от получения выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Уменьшение – расход денег на приобретение запасов, сырья, основных средств и другие операционные или инвестиционные цели.

Для решения текущих вопросов в ходе деятельности организации возникает необходимость в командировании работников. Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой организации. После возвращения из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан представить в бухгалтерию заполненный авансовый отчет, в котором он указывает наименование и сумму произведенных расходов, вместе с подтверждающими документами.

Авансовый отчет затем обрабатывается ответственным бухгалтером, остаток аванса, неиспользованного в течение командировки, после проверки удерживается с работника и перечисляется на текущий счет организации или возврата наличных денежных средств в кассу.

Перечень основных бухгалтерских записей по движению денежных средств в кассе приведены ниже в таблице.

Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств в кассе: