Читать книгу Налоговый учет - Е. З. Макеева - Страница 6

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 274 НК РФ. Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Важно!

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (НДС, акциз).

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по результатам того или иного отчетного (налогового) периода получен убыток, налоговая база в этом налоговом (отчетном) периоде признается равной нулю.

Глава 25 НК РФ предусматривает возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытков прошлых лет. В период с 1 января 2017 по 31 декабря 2020 года эта величина составляет 50 процентов от первоначальной налоговой базы. Другими словами, налогооблагаемую прибыль за год можно уменьшить на любую сумму убытков прошлых лет, но при условии, что сама прибыль уменьшится не более чем вдвое.

При исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Глава 25 НК РФ устанавливает следующие особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль:

1) особенности определения расходов при реализации товаров и(или) имущественных прав (ст. 268 НК РФ);

2) особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса (ст. 268.1 НК РФ);

3) особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);

4) особенности формирования налоговой базы по операциям, связанным с расходами обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержание объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (ст. 275 НК РФ);

5) особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (ст. 275 НК РФ);

6) особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

7) особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ);

8) особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым от передачи имущества в уставный (складочный капитал) организации (ст. 277 НК РФ);

9) особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества (ст. 278 НК РФ);

10) особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 278.1 НК РФ);

11 ) особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества (ст. 278.2 НК РФ);

12) особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования (ст. 279 НК РФ);

13) особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ);

14) особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами (ст. 281 НК РФ);

15) особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами (ст. 282 НК РФ);

16) особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами (ст. 282.1 НК РФ);