Читать книгу Налоговые споры, или Прикладное налогообложение - Евгений Леонидович Прицкер - Страница 11

– При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

– плательщики налога на добавленную стоимость,

– налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализациимеждународных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;

– комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость

– экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость,

– налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

– структурное подразделениеуполномоченного органав области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

– Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет- фактуру на бумажном носителе:

– отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

– возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом.

После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит регистрации в информационной системе электронных счетов-фактур в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

– Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур впорядкеи поформе, которые определены уполномоченным органом.

3—1.Переченьтоваров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

– Выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится впорядке, определенном налоговым кодексом, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

– В счете-фактуре должны быть указаны:

– порядковый номер счета-фактуры;

– идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;

– в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);

в отношении индивидуальных предпринимателей, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;

в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, – наименование. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;

– дата выписки счета-фактуры;

– в случаях, выписывания счет фактуру комиссионером или комитентом а, статус поставщика – комитент или комиссионер;

– в случае реализацииподакцизных товаровв счете-фактуре

дополнительно указывается сумма акциза;

– наименование реализуемых товаров, работ, услуг;

– размер облагаемого (необлагаемого) оборота;

– ставка налога на добавленную стоимость;

– сумма налога на добавленную стоимость;

– стоимость товаров, работ, услуг с учетом налога на добавленную стоимость;

– в отношении товаров – кодтоварной номенклатурывнешнеэкономической деятельности.

– В счете-фактуре размер облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг.

В случае выписки счетов-фактур на бумажном носителе допускается указание общего размера оборота, если к такому счету-фактуре прилагается документ, содержащий данные, предусмотренные требованиям к счет фактуре При этом счет-фактура должен содержать указание на номер и дату документа,

а также его наименование.

– Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

– по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

– по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт, при переработке давальческого сырья в Евразийском экономическом союзе

– по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при международных перевозках

– по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость при реализации межправительственных соглашений

– В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения:

– требований, установленных подпунктами 3) и 5) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения юридического лица;

– требования, установленного подпунктом 2) пункта 5 настоящей статьи, в счете-фактуре указывается идентификационный номер юридического лица. При этом в случае указания реквизитов структурного подразделения юридического лица в соответствии с подпунктом 1) настоящего пункта указывается идентификационный номер такого структурного подразделения.

– Налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном для отнесения в зачет:

– по оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость, – сумму налога на добавленную стоимость;

– по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от налога на добавленную стоимость, – отметку «Без НДС».

– Налогоплательщики вправе в счете-фактуре, выписываемом на бумажном носителе, указать дополнительные сведения, не предусмотренные настоящей статьей.

– Счет-фактура на бумажном носителе выписывается в двух экземплярах, один из которых передается получателю товаров, работ, услуг.

– Счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, заверяется:

для юридических лиц – подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью, содержащей название и указание организационно-правовой формы, если данное лицо в соответствии сзаконодательствомРеспублики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей – печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура может заверяться подписью работника, уполномоченного на то приказом налогоплательщика. При этом копия приказа должна быть доступна для визуального ознакомления получателей товаров, работ, услуг.

Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием представить заверенную уполномоченным на то лицом копию приказа о назначении лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры, а поставщик обязан выполнить данное требование в день обращения получателя товаров, работ, услуг.

Структурное подразделение юридического лица, являющееся поставщиком товаров, работ, услуг, по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения, содержащей название и указание организационно-правовой формы юридического лица, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать.

Счет-фактура, выписанный уполномоченным представителем участников простого товарищества (консорциума), в случаях, предусмотренных совместной деятельностью в рамках недропользования, заверяется печатью уполномоченного представителя, содержащей название и указание организационно-правовой формы, а также подписями руководителя и главного бухгалтера такого уполномоченного представителя.

В случае, если в соответствии с

требованиямизаконодательстваРеспублики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и учетной политикой руководитель или индивидуальный предприниматель ведет бухгалтерский учет лично, вместо подписи главного бухгалтера указывается «не предусмотрен».

Счет-фактура, выписанный в электронной форме,заверяется электронной цифровой подписью.

– Выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

– реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольнокассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

– реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

– осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

– оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

– безвозмезднойпередачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем илилицом, занимающимся частной практикой;

– оказания услуг, предусмотренныхстатьей 397настоящего Кодекса;

– оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Положения подпунктов 1) и 2) части первой настоящего пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг дипломатическим и приравненным к ним представительствам иностранных государств, консульским учреждениям и их персоналу

– Получатель товаров, работ, услуг вправе обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе товаров, работ, услуг реквизитов юридического лица, через доверенное лицо которого осуществляется приобретение товаров, работ, услуг, или индивидуального предпринимателя, приобретающего товары, работы, услуги. выписка счета-фактуры осуществляется по месту реализации товаров, работ, услуг.

Получатель услуг вправе обратиться с требованием выписать документ, подтверждающий факт проезда физического лица, или счет-фактуру к поставщику таких услуг, а поставщик обязан выполнить такое требование с учетом положений настоящей статьи, в том числе в части указания в сведениях о получателе работ, услуг реквизитов физического лица, которому оказана услуга по перевозке.