Читать книгу Гайд №4: Как жить в условиях постоянных налоговых изменений - Сергей Громов, Евгений Владимирович Руденский, Евгений Владимирович Размахнин - Страница 2

Российская налоговая система 2024–2026 годов переживает беспрецедентную турбулентность. В целях обеспечения устойчивости федерального бюджета и финансирования приоритетных направлений правительство РФ предложило комплекс мер по увеличению фискальных поступлений, включая корректировку ключевых ставок (Постановление Правительства № 1892-р от 15.12.2024, Минфин РФ, «Основные направления налоговой политики на 2025–2027 гг.»). Ключевые изменения уже одобрены или обсуждаются законодателями на 2025–2026 годы:

1. Повышение НДС: С 1 января 2026 года стандартная ставка налога на добавленную стоимость повышается с 20% до 22%, при сохранении льготных 10% для социально значимых товаров. Этот шаг должен принести бюджету дополнительно ~1,2 трлн ₽ в 2026 году. Минфин прямо указал, что рост НДС пойдет на нужды обороны и безопасности. ЦБ и правительство поддержали меру как альтернативу наращиванию дефицита бюджета, хотя признают ее влияние на экономику и инфляцию.

Повышение НДС до 22% затронет всю цепочку ценообразования – от производителей до покупателей. Доля косвенных налогов в стоимости товаров в России и без того выросла с 9,6% до 13% за последние 7 лет, и бизнес предупреждает о рисках для цен и спроса.

2. Сокращение лимитов УСН: Пожалуй, самое болезненное нововведение – снижение порога доходов в упрощенной системе налогообложения (УСН), при превышении которого организация теряет право не платить НДС. Ранее потолок составлял 60 млн ₽ в год; планировалось мгновенное снижение до 10 млн ₽. РСПП и ТПП в своих отзывах на законопроект № 754279-8 («О внесении изменений в НК РФ в части УСН») указали на необходимость переходного периода, отметив, что резкое снижение порога без адаптационного периода может поставить под угрозу устойчивость малого бизнеса (письмо РСПП от 23.09.2024 № 21-1/3092-А). В результате ко второму чтению закона правительство пошло на уступки: порог будут понижать постепенно – до 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году. Также малым предприятиям на УСН сохранят выбор: либо перейти на общую систему с полным НДС и налоговыми вычетами, либо платить льготный фиксированный налог 5–7% без вычетов. Минфин РФ объясняет эту меру борьбой с искусственным дроблением бизнеса и ожидают рост числа плательщиков НДС среди МСП с 3,6% до 15%.

3. Рост нагрузки на крупный бизнес: Уже с 2025 года базовая ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25% (17% в региональный бюджет + 8% в федеральный) согласно закону №176-ФЗ. Этот повышенный налог на прибыль установлен как минимум до 2030 года. Для бизнеса это стало серьезным ударом по финансовым результатам, особенно с учетом одновременного роста ключевой ставки ЦБ и издержек по кредитам.

4. Отмена льгот и отраслевые реформы: В фокусе реформ – сектора, ранее пользующиеся налоговыми послаблениями. Так, для IT-отрасли отменяются существенные льготы, введенные в 2020–2022 годах. Ради поддержки IT в период санкций ранее действовала нулевая ставка налога на прибыль (до конца 2024 года) и освобождение от НДС на продажу софта. С 2025 года IT-компании уже платят прибыль по ставке 5%, а страховые взносы в пределах базы – по льготным 7,6% (ставка 7,6% теперь применяется ко всему фонду оплаты труда, убрав прежнее освобождение сверх лимита). На 2026 год планировалось полностью отменить льготы: в правительственном законопроекте предлагалось обложить продажи программного обеспечения НДС по полной ставке (рост с 0% до 22%), а льготные страховые тарифы для IT удвоить с 7,6% до 15%. Однако после переговоров решено сохранить освобождение от НДС для отечественного софта хотя бы на переходный период. Тем не менее, налоговая нагрузка на IT-сектор и так выросла многократно, сигнализируя об общем курсе на сворачивание специальных режимов поддержки.

IT-отрасль, имевшая налоговые льготы, столкнулась с возвратом к общей системе налогообложения (льготы для IT-отрасли, введённые в 2020–2022 годах в целях стимулирования цифровой трансформации в условиях санкционного давления, имели временный характер и постепенно сворачиваются в соответствии с утверждённым графиком – ФЗ № 265-ФЗ от 14.07.2020 и Письмо Минцифры от 05.03.2025 № 05-12/148). Для высокотехнологичных компаний это означает рост издержек: налог на прибыль повышается с льготных 3–5% обратно к базовым 20%, НДС с продаж ПО может вернуться к 22%, страховые взносы – к обычным 30%. Льготы 2020–2024 годов фактически завершились.

5. Изменения в администрировании: параллельно усиливается и налоговый контроль. ФНС все активнее внедряет цифровые системы мониторинга (например, АИС «Налог-4» для автоматического выявления рискованных схем) и расширяет полномочия. С 2023 года введен Единый налоговый счет, кардинально изменивший порядок уплаты и зачета налогов для организаций. С 2025 года налоговая получила право внесудебно взыскивать задолженности с физлиц, а также пристальнее следит за переводами на карты граждан (выявляя «серые» выплаты и самозанятых вне учета). Ужесточается подход к мнимым разбивкам бизнеса по «упрощенке», к злоупотреблениям статусом самозанятого и т.д. – фискальные органы активно закрывают лазейки. Одновременно сужаются рамки специальных режимов: сокращается перечень видов деятельности для патентной системы, обсуждается поэтапная отмена УСН для торговли. Все это говорит о курсе государства на унификацию налогового поля и расширение налогооблагаемой базы, даже ценой ломки устоявшихся у бизнеса практик.

Итог: К 2026 году российские компании входят в период, когда налоговые правила меняются почти ежегодно, причём не точечно, а стратегически. Повышаются основные ставки (НДС, прибыль, НДФЛ для отдельных групп), сокращаются льготные режимы, ужесточается контроль. Такая нестабильность законодательства кардинально меняет условия работы для среднего и крупного бизнеса, требуя переосмысления финансового планирования и налоговой стратегии на ближайшие годы.