Читать книгу Гайд №12: Налоговые режимы ИП в 2026: как выбрать, чтобы не доначислили - Сергей Громов, Евгений Владимирович Руденский, Евгений Владимирович Размахнин - Страница 2

1.1. ОСНО как налоговый режим «по умолчанию»

Общая система налогообложения для индивидуального предпринимателя – это базовый режим, который применяется при отсутствии законных оснований для спецрежима либо при утрате права на его использование (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Важно понимать, что ОСНО не является наказанием или худшим сценарием. ОНСО представляет из себя налоговый режим, который:

▪      полностью соответствует логике Налогового кодекса;

▪      не требует оправданий перед налоговым органом;

▪      служит точкой отсчёта при налоговой реконструкции.

Именно с ОСНО ФНС сравнивает все специальные режимы при анализе обоснованности налоговой выгоды (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

1.2. Налоговая нагрузка ИП на ОСНО: состав и структура

ИП на ОСНО в 2026 году уплачивает:

1.      НДС по ставке 22% (гл. 21 НК РФ);

2.      НДФЛ с предпринимательского дохода по ставке 13 или 15% (гл. 23 НК РФ);

3.      Страховые взносы за себя и работников (ст. 430, 425 НК РФ);

4.      Налог на имущество физических лиц, если имущество используется в предпринимательской деятельности и облагается по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ).

Формально налоговая нагрузка на ОСНО выше, чем на специальных режимах. При этом она объяснима и предсказуема.

Минфин прямо указывает, что ОСНО не может рассматриваться как «необоснованно обременительный режим», поскольку отражает общую модель налогообложения дохода и добавленной стоимости (Письмо Минфина России от 29.12.2020 № 03-11-11/115207).

1.3. ОСНО и НДС: ключевое конкурентное преимущество

В 2026 году ОСНО для ИП резко усилила позиции по одной немаловажной причине – НДС стал системным налогом, а не факультативным. В 2026 году контрагенты на ОСНО:

▪      заинтересованы в вычетах;

▪      оценивают ИП не по ставке, а по возможности принять «входной» НДС;

▪      всё чаще отказываются от работы с режимами, где НДС отсутствует либо ограничен.

ФНС в своих разъяснениях подчёркивает, что искусственный уход от НДС при сохранении той же экономической модели деятельности является основанием для налоговой реконструкции (Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Суды эту позицию поддерживают. Если предприниматель фактически ведёт деятельность, характерную для ОСНО, но применяет спецрежим без экономических причин, налоговые обязательства подлежат пересчёту исходя из ОСНО (Определение ВС РФ от 18.05.2022 № 305-ЭС21-29521).

1.4. ОСНО как «убежище» при налоговых спорах

На практике ОСНО является наиболее устойчивым режимом при:

▪      выездных налоговых проверках;

▪      анализе дробления бизнеса;

▪      спорах о фиктивности договоров;

▪      спорах о переквалификации отношений.

Причина такой устойчивости проста: ФНС не нужно доказывать, почему ИП применяет ОСНО. А вот ИП на спецрежимах обязан объяснять, почему его модель не тянет на ОСНО.

Верховный Суд РФ указывает, что, если налогоплательщик добровольно применяет ОСНО, это само по себе свидетельствует об отсутствии умысла на получение необоснованной налоговой выгоды (Определение ВС РФ от 09.04.2019 № 305-ЭС18-22264).

1.5. Когда ОСНО – это рациональный выбор для ИП

ОСНО для ИП в 2026 году объективно оправдан, если:

▪      оборот стабильно превышает 5–7 млн ₽ в год;

▪      основные заказчики ИП – это юрлица на ОСНО;

▪      структура расходов позволяет эффективно принимать НДС к вычету;

▪      бизнес не укладывается в «льготную» логику спецрежимов;

▪      есть риск переквалификации деятельности или дробления.

В этих условиях ОСНО – не «дорого», а логичен.

1.6. ОСНО и презумпция добросовестности

По мнению большинства предпринимателей и консультантов, ключевое преимущество ОСНО состоит в совпадении формы и содержания. Это минимизирует применение ст. 54.1 НК РФ, поскольку у налогового органа отсутствует аргумент о выборе режима исключительно ради снижения налоговой нагрузки.

Минфин подчёркивает, что, если налогоплательщик применяет режим, соответствующий экономической сути деятельности, основания для доначислений отсутствуют (Письмо Минфина России от 22.12.2020 № 03-11-11/112478).

1.7. Выводы

ОСНО для ИП в 2026 году – это:

▪      высокая формальная нагрузка;

▪      минимальные доказательственные риски;

▪      лучший режим для защиты в споре с ФНС.

Это режим для зрелого бизнеса, который хочет жить долго.