Читать книгу Derecho Tributario Peruano – Vol. III - Francisco Ruiz de Castilla - Страница 8

Introducción

Debido a la pandemia originada por el virus COVID-19, la Pontificia Universidad Católica del Perú (PUCP) dispuso que los profesores debían llevar a cabo su actividad docente de manera virtual a partir del primer semestre académico del año 2020.

En medio de los trabajos para armar los cursos de pregrado de la Facultad de Derecho de la PUCP que debía asumir en el primer semestre académico, se me ocurrió que podía elaborar separatas para cada sesión virtual que debía tener con mis alumnos. En cada uno de estos textos abordé un tema central a partir del cual pasé a identificar ciertos puntos que eran claves y luego procedí con el estudio de estas materias.

Cierto tiempo después, me puse a pensar en la posibilidad de la preparación de un libro sobre el Impuesto al Valor Agregado en nuestro país tomando como base las referidas separatas. De inmediato abordé este proyecto que felizmente ha llegado a buen puerto.

Al respecto, en cada capítulo del libro se encuentran los puntos específicos y estudios que normalmente desarrollo en mis clases. Sobre el particular he puesto especial atención en los temas y normas básicas sobre el Impuesto al Valor Agregado en el Perú.

Una particularidad de la presente obra es que se trabaja mucho en el plano conceptual y se toma muy en cuenta las consideraciones técnicas que emanan de la teoría de la imposición relativas a la hipótesis de incidencia tributaria y la obligación tributaria, habida cuenta que existe poca bibliografía dedicada al estudio jurídico del Impuesto al Valor Agregado.

Ahora bien, cuando se trabajan aspectos conceptuales necesariamente se transitan por ciertos niveles de abstracción. Pues bien, para facilitar esta clase de reflexiones usualmente empleo casos prácticos sencillos donde los protagonistas son las personas naturales y empresas.

También debo advertir que la presente obra es una suerte de libro testimonial en la medida que refleja mis concepciones personales acerca de los temas y contenidos que deben ser trabajados en clases, según los dictados de mi experiencia de más de treinta años en el ejercicio de la maravillosa actividad de la docencia. Además, muchas veces abordo temas polémicos y tomo partido por una determinada posición con el debido fundamento.

Por otra parte, tengo que referirme a las perspectivas de enfoque que utilizo en el presente libro. En varias partes del trabajo recurro al análisis económico en la medida que ayuda a la comprensión de diversos aspectos específicos del Impuesto al Valor Agregado. Así mismo, en el entendido que el Código Tributario contiene una serie de normas que constituyen los marcos de referencia para cualquier tributo (impuesto, contribución y tasa), en ciertas oportunidades recurro a las reglas que conforman este cuerpo legal. Por otra parte, toda vez que muchos actos privados (contratos, etc.) que llevan a cabo los particulares constituyen operaciones que se encuentran gravadas con el Impuesto al Valor Agregado, entonces se realizan frecuentes remisiones al Derecho Civil y Derecho Mercantil marcando las semejanzas y diferencias de tratamiento. Además, a tono con el Derecho Internacional Tributario se aborda el novedoso problema relativo a las dificultades y posibilidades de la imposición al Impuesto al Valor Agregado en materia de los servicios digitales masivos tipo AirBnb, NETFLIX, etc.

Ahora bien, es momento de presentar cada uno de los temas centrales que examino en la presente obra. Entre losCapítulos I y VI estudio a nivel de la ley a cada uno de los hechos que son capaces de generar el nacimiento de la obligación tributaria. Estos hechos ciertamente consisten en determinadas operaciones que son las siguientes: a) venta de bienes muebles, b) servicio, c) construcción, d) primera venta del inmueble por el constructor, y e) importación de bienes. Con relación a cada una de estas operaciones analizo los aspectos objetivos, subjetivos, espaciales y temporales de las correspondientes hipótesis de incidencia tributaria. Además, en cada supuesto estudio el respectivo hecho imponible, así como los marcos relativos a las operaciones inafectas y exoneradas. En el Capítulo VII tomo en cuenta que —luego del estudio de la ley acerca de los hechos que son capaces de generar el nacimiento de la obligación tributaria— se tiene que pasar al análisis de la obligación tributaria que también se encuentra prevista en la misma ley. En este sentido dirijo la atención a los sujetos que participan en la relación jurídica tributaria. Estos sujetos son el acreedor tributario y deudor tributario. En el Capítulo VIII procedo con el análisis económico de la imposición al valor agregado en la medida que facilita bastante el posterior estudio jurídico de la base imponible y del crédito fiscal. En el Capítulo IX paso al examen de la base imponible y la tasa (alícuota) del impuesto. Por otra parte, en el capítulo X analizo el crédito fiscal. Además, termino el estudio de la obligación tributaria examinado la determinación de ésta y el pago. En el Capítulo XI reviso un régimen especial del Impuesto al Valor Agregado. Se trata del bloque normativo especial que tiene prevista nuestra ley para las exportaciones de bienes y servicios.

Para facilitar las reflexiones del lector, en la parte final de cada capítulo aparecen unas preguntas que tienen que ver con ciertos temas adicionales que son importantes para tener una visión más completa de las cuestiones que han sido abordadas en el libro.

Por otro lado, con relación a la bibliografía, convienen algunas puntualizaciones. En primer lugar, en la medida que el contenido básico del presente libro tiene que ver con el desarrollo de las clases o sesiones que llevo a cabo con mis alumnos, entonces no tiene cabida el uso de citas bibliográficas. En segundo lugar, en las últimas páginas del libro aparece una bibliografía donde se hace referencia a los libros que han sido elaborados en el extranjero y también en el Perú. Por excepción también se ha tomado en cuenta artículos de mi autoría que forman parte de revistas académicas y profesionales.

Valga la oportunidad para expresar el recuerdo y gratitud permanente a Armando Zolezzi Möller por haber sido mi profesor sobre la imposición a las ventas cuando realicé los estudios de pregrado en nuestra querida Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú durante la década del setenta del siglo XX.

Además, quiero agradecer muy especialmente a mi equipo de adjuntos de docencia que me acompaña en los cursos del área de Derecho Tributario que tengo a mi cargo en la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú por su generosa colaboración en el desarrollo del presente trabajo. En este equipo se encuentran Teresa Leyva Chacón, Tamara Ramos Torres, Silvia Olano Sandoval, Gracce Díaz Ángeles, Víctor Mesías Canchari, David Mamani Mamani y Juan Aguayo López.

Por último, deseo felicitar a Palestra por su XXV aniversario, especialmente por el desarrollo de su esfuerzo editorial que es muy reconocido en el ámbito nacional e internacional. Así mismo deseo agradecer muy de veras a mi querido amigo Pedro Grández por su valioso apoyo para que la presente obra pueda llegar a las manos de ustedes.

Lima, julio del 2021