Читать книгу Налоги. Как легко платить и экономить - Игорь Вадимович Григорьев - Страница 2

Придумав бизнес-идею, предприниматель подходит к вопросу, как зарегистрировать бизнес. Самые популярные формы для начинающих – ООО или ИП. Но я бы не забывал про самозанятых.

ИП и самозанятые – это физические лица, просто, при совершении актов предпринимательской деятельности, с хозяйственных операций платятся те налоги, которые установлены для ИП и самозанятого.

ООО, как акционерные общества, производственные кооперативы, некоммерческие организации, – это юридические лица. Они обособленно от их учредителей несут права и обязанности. Хотя с появлением субсидиарной ответственности контролирующих лиц утверждение о том, что ответственность разделена между организацией и собственником (менеджментом), стало не однозначным.

Регистрация ООО сложнее, чем ИП, как и дальнейшие действия: учет и отчетность, взаимодействие с банками, распределение полученной прибыли.

Первая сложность, с которой сталкивается предприниматель, если желает зарегистрировать ООО, – это юридический адрес. Это не может быть фиктивный адрес площадью в одно рабочее место. Проверка адреса местонахождения организации со стороны ИФНС проходит и во время регистрации, и во время ее функционирования. В любой момент вы должны оказаться на рабочем месте, постоянно отслеживать переписку, отправленную именно на юр. адрес. Договор аренды должен иметь все признаки реальности: схемы помещений; указание на документ, дающий право собственнику владеть зданием; разрешение собственника на использование адреса в качестве юридического. Метраж и сумма арендной платы также не должны вызывать подозрения в номинальности договора.

Самое простое быть самозанятым, то есть платить налог на профессиональный доход (НПД). Вся регистрация – установка приложения «Мой налог» на смартфон, там же можно дать разрешение ФНС списывать налог с расчетного счета.

Вы платите:

4 % от денежных средств, поступивших от физических лиц;

6 % от денежных средств, поступивших от организаций и ИП.

Но главный минус – установленный предел годовой выручки 2 400 000 руб.

Создание ИП тоже просто, вам необходимо подать уведомление о регистрации. Главный плюс – вам не нужен юридический адрес, ИП регистрируют по адресу прописки предпринимателя.

Для создания ООО вам потребуется юридический адрес и больше документов: устав, решение о создании и назначении руководителя, разрешение от арендодателя на использование адреса.

Если создали ИП, вам доступно: НПД, ПСН, УСН, ОСНО.

Если создали ООО, вам доступно: УСН, ОСНО.

ПСН – патентная система налогообложения. Очень выгодная система и сопряжённая с небольшим пакетом документов.

Вы платите незначительную сумму за патент и освобождаетесь от уплаты налога с выручки до 60 000 000 руб.

Главный минус – перечень видов деятельности для применения ПСН ограничен.

УСН доступен для ИП и организаций. Вы облагаете поступившие деньги от покупателей по ставке:

6 % при выборе объекта налогообложения «Доходы»;

15 % при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы», но не менее 1 % от выручки.

Субъекты РФ наделены правом снижать налоговые ставки. В Москве ставка снижена для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» до 10 %, но по узкому списку видов деятельности (обрабатывающее производство, социально ориентированные виды деятельности). В Санкт-Петербурге при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» ставка установлена в 7 % для всех налогоплательщиков.

Налог считается по «кассовому методу» – операции признаются тогда, когда поступили или списаны денежные средства.

УСН не самый простой режим налогообложения: 19 из 20 бухгалтеров на собеседовании не смогли мне правильно ответить на вопрос: какие условия для включения в расходы затрат на приобретение товаров. Если что, их три: товар должен быть оплачен, оприходован и передан покупателю.

Главное ограничение – выручка: 150 млн руб. С 2021 года право на применение УСН можно не потерять и до 200 млн руб., но заплатив налог по повышенной налоговой ставке 8 и 20 % для «доходов» и «доходов минус расходов», соответственно. Эти лимиты ежегодно индексируются.

Основные ограничения для применения УСН: численность работников – до 100 человек (до 130 – повышенные ставки), остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб., доля участия других организаций в УК не более 25 %, не должно быть филиалов (не путать с обособленными подразделениями, их может быть сколько угодно), не вправе применять спецрежим: банки, страховщики и пр.

Основная (общая) система налогообложения – ОСНО, ваши доходы облагают: налогом на прибыль организаций с главной налоговой ставкой 20 % и НДС с ведущей налоговой ставкой 20 %.

Если ИП выбрал ОСНО, то свои доходы он облагает НДС по основной ставке 20 % и НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). С 2021 года если налоговая база у ИП превышает 5 млн руб., то начиная с этой суммы НДФЛ необходимо уплачивать по ставке 15 % (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).

При исчислении НДФЛ ИП сумму доходов уменьшает на сумму предпринимательских расходов или он вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 % доходов (п. 1 ст. 221, п. 7 ст. 227 НК РФ).

ОСНО не имеет ограничений, и налоги по ней ИП и организация уплачивает по умолчанию, пока вы не подали уведомление о переходе на специальный режим налогообложения.

Главное отличие налога на прибыль от спецрежимов – операция признаются в учете вне зависимости от ее оплаты: «методом начисления».

Сама 25-я глава НК РФ «Налог на прибыль организаций» представляет собой самую сложную, но и самую интересную методику расчетов. На самом деле, в стране существует ограниченное количество специалистов по этому налогу. Первый из них – Олег Давыдович Хороший, когда-то автор методических рекомендаций по применению 25-й главы НК РФ, сейчас начальник отдела налогообложения прибыли организаций Минфина России. К сожалению, для многих бухгалтеров и даже налоговых инспекторов налог на прибыль организаций находится за гранью их знания и понимания.

В отличие от налога на прибыль организаций, НДС представляется элементарным налогом (хотя там есть бесконечное количество нюансов), в первую очередь он прост для проверяющих. На каждую операцию по продаже товаров, работ, услуг (ТРУ) выписывается счет-фактура, и он регистрируется в книге продаж, НДС с продажи ставится к уплате и передается покупателю. Для покупателя ваш счет-фактура – право на вычет по НДС, покупатель регистрирует его в книге покупок.

При закупке с выделенным НДС вы получаете счета-фактуры от своего поставщика и их вы регистрируете в своей книге покупок, принимая «входной» НДС к вычету. Разница итогов книг продаж и покупок и есть сумма, которую вы должны заплатить в бюджет (намного реже – возместить из бюджета) по итогу квартала.

Простота для проверяющих заключается в том, что вместе с декларацией по НДС вы загружаете в базу ФНС и книги покупок и продаж. И сомнительные счета-фактуры в книге покупок на экране инспектора горят красным цветом. Поэтому важно выбирать поставщиков, проверив их на благонадежность (есть ли у поставщика сотрудники, имущество, оборотные средства, необходимые для выполнения договора) – так вы отобьете претензии проверяющих. Важно помнить, что никакого «бумажного НДС» от поставщиков попросту не существует – они всегда будут гореть красным цветом в федеральной информационной системе ФНС.

Из перечисленного выше предприниматель может выбрать, по какой ставке облагать выручку/прибыль в зависимости от оборота и требований своих клиентов (нужен ли выделенный НДС). А есть ведь ресурсные и зарплатные налоги.

Основные ресурсные налоги – транспортный, земельный налог и налог на имущество, и они платятся, если на фирму зарегистрирован соответствующий актив.

Ресурсные налоги относятся к региональным (налог на имущество организаций и транспортный налог) и местным налогам (налог на имущество физлиц и земельный налог). Поэтому ставки и остальные особенности надо узнавать из местных нормативных актов. Но общие принципы таковы:

Налог на имущество организаций сейчас распространяется на недвижимость и платится с кадастровой стоимости согласно местному перечню. Остальная недвижимость формирует налоговую базу по среднегодовой балансовой стоимости. К счастью, в отношении имущества, определяемого по среднегодовой балансовой стоимости, сохранилось освобождение для УСН.

Земельный налог – налоговую базу формирует кадастровая стоимость, а в транспортном налоге – лошадиные силы мотора автомобиля. Если автомобиль попал в перечень дорогих Минпромторга, то еще надо применить повышающий коэффициент. Налоговую базу необходимо умножить на ставку, установленную региональной/местной властью.

Зарплатные налоги появляются вместе с наемными работниками. Исключение ИП: он еще платит страховые взносы «за себя» 40 874 руб. в 2021 году (каждый год сумма индексируется) плюс 1 % с выручки, превышающей 300 000 руб. У многих фиксированный страховой взнос вызывает отторжение, но надо понимать, что, зарегистрировав ООО после нескольких вызовов на комиссию в ИФНС или блокировки расчетного счета, – вы будете начислять и выплачивать зарплату и зарплатные налоги, в итоге взносов у ООО выйдет больше.

Общий расчет зарплатных налогов на доход наемного сотрудника: 13 % (а свыше 5 млн руб. 15 %) НДФЛ и 30 % страховые взносы без учета взносов на травматизм, которые для субъектов малого предпринимательства для зарплаты, превышающей МРОТ, понижаются до 15 %.

Расчет зарплатных налогов, как и способы их уменьшения, представлен в главе 12.

Выбор режима налогообложения и формы ведения бизнеса

Выбор режима НПД, ПСН, УСН, ОСНО в первую очередь обусловлен объемом ежегодной выручки и требованием клиентов поставлять товар с или без НДС.

Если ваши клиенты – физлица, бюджетные учреждения или «упрощенцы», заморачиваться на ОСНО нет никакой необходимости. Другое дело, что иногда руководитель бюджетной организации даже не знает, что вместо расчета по НДС он заполняет лист в декларации о целевом использовании бюджетных средств, где наличие «входного» НДС не играет никакой роли. Здесь такого руководителя надо познакомить с собственным бухгалтером.

Клиенты-«упрощенцы» также не любят педалировать фактом применения УСН, ведь товар и сумму НДС они все равно спишут в расходы. Однако с недавних пор, в открытом доступе, в любом справочном сервисе можно узнать систему налогообложения контрагента. Более чем важное дело – проверить режим налогообложения покупателей в справочной программе.

Не нужен НДС и строительным компаниям – застройщикам жилой недвижимости (необлагаемые НДС операции согласно пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Вы можете найти у себя пласт клиентов, которым выделять НДС и не требуется. Здесь появляется смысл использовать режимы, предусматривающие освобождение от НДС.

Если вы работаете через несколько юридических лиц, чтоб отбиться от обвинения в дроблении бизнеса, обязательно необходимо указать деловую цель создания каждого общества. Это главный аргумент в споре с проверяющими, он может быть закреплен маркетинговой, ценовой политикой компании. Разные общества охватывают разные рыночные ниши или заняты разным производственным процессом.

В группе компаний у каждой организации должно быть отделено имущество, сотрудники, бухгалтерский учет (Определение Верховного Суда РФ от 14.05.2020 № 306-ЭС20–2521 по делу № А06–8005/2018).

Компании не должны иметь общих адресов, сайтов и телефонов, пользоваться услугами одних и тех же кадровиков и бухгалтеров, платить друг за друга.

Если вы – индивидуальный предприниматель, вы также можете сочетать разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН.

Таким образом, алгоритм действий в случае, если вы приняли решение заниматься бизнесом:

1) определить подходящую форму ведения бизнеса (самозанятый, ИП, ООО или даже группа компаний);

2) определить налоговый режим, который вы будете использовать, или сочетание таких режимов (НПД, ПСН, УСН, ОСНО).