Читать книгу Система процветания. Размышления о вариантах развития постсоветской реcпублики - Искендер Шеримбекович Шаршеев - Страница 8

Давайте посчитаем, сколько денег в Кыргызстане крутятся в тени? Для этого мы не будем касаться специальных налоговых режимов, акцизов и прочих «особых» налогов на виды деятельности, к которым у государства может быть пиетет. Возьмѐм обычное торговое предприятие, скажем так – минимаркет, и рассчитаем его финансы без утомительных и сложных статей бухгалтерского баланса, ОПУ и прочих отчѐтов, вызывающих у обычного человека тошноту и головокружение, при первом же прочтении. Подойдѐм к делу чисто с позиции кассовых операций, чисто арифметически, то есть по самой сути.

Для этого, мы сначала покажем реальную финансовую картину попадающую от минимаркета в районную ГНС. Измерим сколько денег осталось в тени, потом мы покажем, что будет, если предприятие начнѐт жить полностью по закону, исключив чѐрную и серую кассы. Итак, приступим:

Входные данные:

Минимаркет расположен в центре города Бишкек, на пешеходном протоке со средней проходимостью. В него инвестировано 120 тысяч долларов или 5,64 млн. сом. В сутки Минимаркет посещают в среднем, 980 человек. Средний чек покупки – 300 сом. Розничная торговая наценка на товарную массу – 5%. Стоимость товарной массы, 1,2 млн. сом. Следовательно, в месяц Минимаркет продаѐт товаров на 8,8 млн. сом. От проданного товара только 5%, то есть 60 тысяч сом – являются доходом за счѐт наценки. Остальные же 8,76 млн. сом – это оборот. То есть постоянные закупки товара у поставщиков. Кроме того, около 6 тыс. сом идут на оплату коммунальных услуг, 23 000 на оплату аренды. 16 тысяч сом на зарплату 2-х продавщиц. Им начисляют по 8 тысяч сом, но из них 1200 сом забирают для оплаты в Соц. Фонд. Владелец – забирает чистую прибыль себе. Итак:

▪ 8,82 млн. сом – это оборот;

▪ 420 000 сом – это доход от наценки в 5%;

▪ 45 000 это расходы на аренду и персонал. Как предприятие оплачивает налоги и какова чистая прибыль?

1 Вариант «Тройная касса» (как обычно происходит): Вот налоги, которые падают на это предприятие:

▪ · подоходный налог – 10%

▪ · налог на прибыль – 10%

▪ · налог на добавленную стоимость – 12%

▪ · налог с продаж – 1,5—3,5%

▪ · Отчисление в соцфонд от предприятия 21% (17% СФ, 2%ПС, 2%ФОМС)

▪ · Отчисление в Соцфонд от сотрудника 10% Чтобы выжить, предприятия показывает данные вот так:

Зарплата работника равна 3870,96 сом, таким образом, 812 сомов оплачивает предприятие это и есть 21%, и 387 сом оплачивает работник, это и есть те самые 10% для отчисления в СоцФонд. Так решается проблема с СоцФондом.

Не всѐ так просто с налогом с продаж. Он начисляется на продажи, в общем, и тогда его сумма в нашем случае составит – 132 300 сом. Тут часто бухгалтера стараются подвести под налогооблагаемую базу доход от торговой наценки, тогда сумма налога составит: 6300 сом. Это удаѐтся редко и становится предметом налогового спора, а иногда и приводит к обвинению в уклонении от уплаты налогов.

НДС составил бы сумму в – 1 587 600 сом, что превышает в 3,7 раза реальную прибыль с наценки. Поэтому бухгалтер старается показать доход с торговой наценки как объект обложения НДС. Тогда эта сумма становится равной в 50 400 сом.

После вычета первых трѐх налогов и расходов Минимаркета, остаѐтся чистая прибыль в размере:

318 300 тысяч сом.

Теперь приходит время и подоходного налога, сумма которого составит – 31 830, и тогда месячная чистая прибыль владельца составит 286 470 сом. А это значит, что он вернѐт вложенные в Минимаркет средства через 19 месяцев, если конечно, он использовал собственные деньги. А если он взял кредит в Кыргызсстанском банке под 14% годовых, то срок окупаемости всего бизнеса увеличится на срок до 23-х месяцев. Это конечно, если мы допустим, что его продажи не будут испытывать колебания сезонности, изменения спроса покупателей, появления рядом сильного конкруента, и инфляции, которую госорганы любят показывать на уровне от 8 до 12%, в то время как она составляет от 19 до 24%. Ну ладно, допустим что всѐ идеально. Тогда можно сделать вывод: 420 000 сом это чистый доход предпринимателя до налогообложения. Сумма совокупных налогов – 133 530 сом. Получается, что совокупное налогообложение на данное предприятие составила – 32%. И это происходит именно при ведении серой и чѐрной касс, то есть 31% налогов, позволяет предпринимателю выживать. Это то, что происходит сегодня в Кыргызстане.

А теперь давайте только представим, что вдруг, владелец Минимаркета решил стать законопослушным гражданином, и платить все налоги честно и официально, так как толкуют Налоговый Кодекс в ГНС. Что при этом произойдѐт?

2 Вариант «Всѐ по закону» (как должно происходить, если соблюдать НК):

Валовой торговый доход равен тем же 420 000 сом;

Выплаты по СоцФонду: Скажем, бухгалтер отразил, что продавщицы получают по 8000 сом, а вместе – 16 000 сом. Тогда Компания должна выплатить за них в СоцФонд – 3360 за обеих, а сами они заплатят – 1 600 сом;

Расходы также и останутся – 45 000 сом;

Налог с продаж начислим на все продажи, то есть даже на сумму оборота, тогда сумма налога составит – 132 300 сом;

НДС – пусть останется не том же уровне – 50 400 сом.

Тогда чистая прибыль Минимаректа в месяц составит – 188 940 сом.

Подоходный же налог составит – 18 894 сом.

Итого, наш предприниматель получит очищенную от всех налогов прибыль в – 170 046 сом. Это значит, что он окупит вложенные в Минимаркет деньги за 33 месяца, а в случае если эти деньги – банковский кредит в 14% годовых то, срок окупаемости инвестиций составит – 38 месяцев. В этом, втором законном варианте, даже без учѐта работы конкурентов, колебания спроса и инфляции, сумма совокупных налогов составит – 249 954 сом, или 59,5% от чистого валового дохода. В мировой практике доказано, что сумма совокупного налога государства на малого и среднего предпринимателя свыше 55% демотивирует население на занятие деловой активностью, люди не хотят делать бизнес, понимая что государство отнимет у них более половины их доходов, при этом, никак не разделяя его рисков.

Как часто нам приходится слышать от этатистов из госслужбы фразу: «ну и что, что он банкрот, а мы то тут причѐм, он знал на что шѐл, когда инвестировал, это предпринимательский риск, и государство не обязано…»

После этого, все заявления правительств и госаппаратов о приоритете развития и содействия МСБ – выглядят как крайняя безграмотность, или того хуже – лицемерное безразличие к бизнесмену, который кормит свой персонал, себя, и, в нагрузку, – государство. Кстати, стоит вспомнить, что ни один банк не кредитует торговлю под залог товаров, – слишком высоки риски. А микрокредитные компании выдают кредит под 36%, 48% и даже 72% годовых, что никак не поможет бизнесу с такой доходностью самоокупиться.

Что же надо делать, чтобы реально запустить механизм увеличения собираемости налогов и действительного содействия со стороны государства развитию малого и среднего предпринимательства?

6.1. Отменить НДС и НСП

Как гласит Википедия: Кривая Лаффера – графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером, хотя сам он признавал, что еѐ идея присутствует уже у Кейнса и даже у средневекового арабского учѐного Ибн Хальдуна.

Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов – лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую А. Лаффера. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции – больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.