Читать книгу Как платить налог с крипты - - Страница 4

– Статус криптовалюты в стране: Криптовалюта (цифровая валюта) в России признана имуществом лишь частично – для исполнительного производства, «антиотмывочного» законодательства и ряда других законов: «О несостоятельности (банкротстве)», «Об исполнительном производстве», «О противодействии коррупции»6.

Цифровую валюту в РФ легализовали в рамках принятия закона «О цифровых финансовых активах», который вступил в силу 1 января 2021 года. Россияне могут проводить операции с криптовалютами: покупать и продавать их. Хранение цифровых активов также не запрещено. При этом криптовалюту нельзя использовать в расчетах – в качестве альтернативы национальной валюте РФ. Порядок уплаты налогов на криптовалюту в стране в 2018 году прояснил Минфин7. В письме от мая 2023 года8 регулятор подтвердил требования.

– Статус майнинга в стране: Майнинг в РФ находится в серой зоне. Он не запрещен, но и официально не разрешен. При этом в развитии майнинга активно участвуют близкие к правительству компании. Яркий пример – «Газпромнефть», 50% акций которой находится под контролем властей России9. Компания занимается добычей криптовалют на попутном газе. По данным оператора дата-центров BitRiver, Россия находится на втором месте в рейтинге крупнейших центров майнинга, исходя из информации о распределении хешрейта биткоина10.

– Готовность правовой базы для регулирования криптовалют: 5/10.

Как устроено налогообложение криптовалют в России

В России нет готовой правовой базы с прописанными инструкциями по уплате налогов на криптовалюту для частных и юридических лиц. При этом, с точки зрения закона, операции с новой криптовалютой в РФ подлежат налогообложению в случае, если владелец таких активов получил доход.

Получается, что криптовалюта в России попадает под налогообложение только после ее продажи и вывода в фиат (если нет вывода в фиат, значит, нет налогового события, которое влечет за собой уплату налогов). Речь идет именно о сделке, которая повлекла получение прибыли. Как именно участник рынка получил доход от криптовалюты, налоговой не важно.

Важно! К доходам относится вся прибыль от реализации криптовалют за вычетом расходов на их покупку. Налог уплачивается с разницы между доходом от продажи монеты и расходами на ее покупку.

Вот какие документы регламентируют необходимость уплата налогов на операции с криптовалютой в России:

– п. 1 ст. 41 и ст. 271 НК РФ11. По общему правилу, любой доход облагается налогом. В указанном пункте говорится о том, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

– Письмо ФНС России от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ «О порядке налогообложения доходов физических лиц»12, а также письмо с подтверждением правил от мая 202313.

Как платить налоги в РФ

Физические лица в РФ обязаны декларировать свой доход, полученный от операций с криптовалютой. Чтобы отчитаться перед налоговой, россияне обязаны платить подоходный налог. Его ставка, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ – прогрессивная:

– 13%, если сумма дохода за налоговый период меньше или равна 5 млн руб;

– 15%, если сумма дохода за налоговый период превышает 5 млн руб.

Сначала лицо по итогам прошлого года подает декларацию по форме 3-НДФЛ14 в ФНС или МФЦ (если в регионе принято решение об оказании в них этой услуги) по месту прописки. Также документ можно отправить по почте. Затем, на основе поданной декларации, лицо производит уплату налогов.

Вот на какие моменты стоит обратить внимание:

– При формировании декларации стоит выбирать код 09. Под ним налоговая понимает доход от операций с криптовалютой.

– Декларацию следует подавать в налоговую до 30 апреля каждого года. В случае, если дата выпадает на выходные или праздники, регулятор может сдвинуть ее. Например, в 2023 году дедлайн подачи декларации перенесли с 30 апреля на 2 мая.

– Срок уплаты налогов – до 15 июля.

– Уплата налогов за операции с криптовалютами производится в рублях.

Порядок уплаты налогов с доходов от криптовалюты у юридических лиц официально не прописан. По закону юрлица могут только хранить цифровые активы на балансах.

Важно! Допущенные при формировании налоговых деклараций ошибки – повод для налоговой проверки. Чтобы обезопасить себя от проблем, стоит использовать сервисы для автоматического формирования деклараций, например BitOK (Бит Окей).

Наказание за неуплату

Начнем с физических лиц. За неуплату налогов в РФ предусмотрена административная и уголовная ответственность. Административная ответственность предусмотрена за непредставление декларации. В этом случае нарушителя ждет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом штраф должен быть не менее 1000 рублей и не более 30% от указанной суммы неуплаты налогов.

Переходим к уголовной ответственности. Неуплата налогов в крупном размере (сумма неуплаты налогов, превышающая 15 миллионов рублей за три года) путем непредставления декларации в налоговый орган и умышленное включение в нее недостоверных сведений грозит штрафом до 300 000 рублей либо лишением свободы на срок до двух лет.

Неуплата налогов в особо крупном размере (сумма неуплаты налогов, превышающая 45 миллионов рублей за три года) может грозить штрафом до 500 тысяч рублей, а также лишением свободы на срок до 5 лет.

Когда не нужно платить налог

Перед налоговой не нужно отчитываться в следующих случаях:

– Если криптовалюта просто лежит в кошельке.

– Если владелец не получил прибыль от продажи криптовалюты. Например, продал в убыток или перевел на другой свой кошелек.

Интересно! Декларировать криптовалюту в РФ нужно только чиновникам и их родственникам (супругам и несовершеннолетним детям). Сведения необходимо предоставлять в срок с 1 января по 30 июня каждого года. В декларации нужно указывать дату отчуждения цифровой валюты, информацию о платформе, через которую были проведены операции, а также сам вид цифровой валюты15.

Что не так с регулированием криптоиндустрии в РФ

Особое внимание власти РФ уделяют цифровым финансовым активам (ЦФА). Согласно ч. 2 ст. 1 ФЗ «О ЦФА», цифровыми финансовыми активами признаются акции, облигации и иные ценные бумаги на технологии распределенных реестров. Проще говоря, ЦФА – это ценные бумаги на блокчейне. Рассмотрим описание инструмента из ФЗ «О ЦФА»:

«Цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске цифровых финансовых активов в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, выпуск, учет и обращение которых возможны только путем внесения (изменения) записей в информационную систему на основе распределенного реестра, а также в иные информационные системы».

Вот как ЦФА описывает Банк России16:

«ЦФА – это цифровые права, включающие денежные требования, возможность осуществления прав по эмиссионным ценным бумагам, права участия в капитале непубличного акционерного общества, право требовать передачи эмиссионных ценных бумаг, которые предусмотрены решением о выпуске ЦФА».

ЦФА нельзя приравнять к криптовалютам. Например, биткоин и вторая по капитализации монета Ethereum не относятся к ЦФА.

Пример такого актива – ЦФА на палладий, который выпустили на российской токенизационной платформе «Атомайз». Судя по описанию инструмента, его можно назвать неким подобием акций на химический элемент.

Однако рынок ЦФА только начинает формироваться в России, и пока примеров реального использования данного актива не слишком много.

Именно регулированием цифровых финансовых активов заняты местные законотворцы, что сильно раздражает участников криптосообщества. Логика в этом такая: рынок криптовалют активно растет и нуждается в правовой базе. Вместо того, чтобы удовлетворить потребности рынка, власти создают законы для малопонятных цифровых финансовых суррогатов. Некоторые госорганы, включая ЦБ, опасаются рисков легализации криптовалют в России и активно препятствуют этому.

Нелогичность действия регуляторов РФ проявляется и в формировании понятийного аппарата. Власти России, при поддержке бывшего президента страны Дмитрия Медведева, намерено отказались от использования в правовых документах понятных участникам криптосообщества терминов «криптовалюта» и «токен». Вместо них законодатели предложили использовать «юридически строгие» альтернативы – «цифровая валюта» и «цифровые права». Оба термина есть в законодательстве РФ.

Отказ от «попсовых» терминов усложнил понятийный аппарат. Ситуация начала ухудшаться по мере обсуждения мер формирования правовой базы для криптоиндустрии в РФ. Начали появляться новые термины, например, «виртуальный актив» и уже упомянутые «ЦФА», которые усугубили проблему понимания предмета регулирования.

В феврале 2022 года Госдума отметила, что отсутствие четкого понятийного аппарата – проблема, которая замедляет процесс создания правовой базы для финансового инструмента17.

6

Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 №259-ФЗ

7

Федеральная Налоговая Служба URL: https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/minfin/03040733234.pdf

8

Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6639@) // URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=218033#j2wqCkTmCCHfVKts2

9

Структура акционерного капитала ПАО «Газпром» // Газпром URL: https://www.gazprom.ru/investors/stock/structure/

10

Россия намайнила серебро // Коммерсантъ URL: https://www.kommersant.ru/doc/5915688

11

НК РФ Статья 41. Принципы определения доходов // КонсультантПлюс URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/626eda7a5a33a473ef54e50f76ca8d7d530b738a/

12

Письмо от 04.06.2018 № БС-4-11/10685@ // Федеральная Налоговая Служба URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/7607124/

13

Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6639@ // КонсультантПлюс URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=218033#j2wqCkTmCCHfVKts2

14

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) // Налогия URL: https://www.nalogia.ru/upload/iblock/f4e/v3au8hhsomoxh4a5yqh16hy9kulbear9/Deklaratsiya_za_2022_god.pdf

15

Указ Президента Российской Федерации от 10.12.2020 №778 «О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012100030

16

Цифровые финансовые активы и их операторы // Банк России URL: https://www.cbr.ru/finm_infrastructure/digital_oper/

17

В ГД прошло заседание рабочей группы по вопросу законодательного регулирования криптовалют // ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА URL: http://duma.gov.ru/news/53481/