Читать книгу Изменения законодательства. Реформа 2025 года - - Страница 10

В 2025 году упрощенная система налогообложения (УСН) претерпела существенные изменения, затрагивающие как критерии применения, так и налоговые ставки. Эти изменения направлены на упрощение налогового администрирования для малого и среднего бизнеса, стимулирование развития предприятий, а также усиление контроля за налоговыми поступлениями.

Главным нововведением стало введение дифференцированных ставок в зависимости от сферы деятельности и территориального расположения предприятия. Эта мера нацелена на поддержку регионов с менее развитой экономикой и отраслей, испытывающих временные трудности. В частности, для IT-компаний и предприятий, работающих в сфере социальных услуг, введены льготные ставки, что должно способствовать их дальнейшему развитию и инновационным проектам.

Существенно пересмотрена система налогообложения для самозанятых граждан. Если ранее они могли использовать УСН на общих основаниях, то теперь для них предусмотрены специальные налоговые режимы, которые позволяют существенно снизить налоговую нагрузку при условии выполнения определенных критериев деятельности.

Еще одно важное изменение касается пороговых значений для применения УСН. Лимиты выручки и численности работников были пересмотрены в сторону увеличения, что позволит большему числу предприятий перейти на упрощенную систему налогообложения, снизить свои налоговые обязательства и упростить процедуру их расчета и уплаты.

Однако, вместе с расширением круга применения УСН, были ужесточены и требования к отчетности. Вводится обязательное использование электронной отчетности для всех предприятий, применяющих УСН, что должно упростить процесс ее подачи и обработки, но в то же время требует от бизнеса определенной технической готовности и возможных затрат на переоснащение.

Компенсирующей мерой для малого и среднего бизнеса стало введение ряда налоговых вычетов, направленных на стимулирование инвестиционной активности и инновационных проектов. Среди таких вычетов – инвестиции в основные средства, расходы на обучение и повышение квалификации сотрудников, а также расходы на научно-исследовательские работы.

Значительные изменения претерпела также система контроля за соблюдением налогового законодательства. Благодаря внедрению передовых цифровых технологий в процессе налогового учета и контроля, налоговые органы получили более эффективные инструменты для выявления нарушений, что подразумевает для бизнеса повышенную значимость соблюдения налоговой дисциплины.

С 1 января 2025 года вступят в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ5 в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

Так, лимит по выручке для плательщиков УСН расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств – со 150 млн до 200 млн рублей. Таким образом, больше предпринимателей смогут применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса.

Для плательщиков УСН, чей бизнес активно растет, в Налоговом кодексе РФ прописан регламент плавного перехода на общую систему налогообложения (ОСН) с постепенным увеличением платежей.

Еще одно нововведение касается уплаты НДС: с 2025 года предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, но не все.

Плательщики автоматически освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

– если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей;

– если налогоплательщик зарегистрирован впервые.

Если доход с начала года превысил 60 млн рублей, действие освобождения от НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

В этом случае у налогоплательщика есть два варианта:

– применять пониженные ставки НДС 5% и 7%;

– рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам.

Пониженные ставки НДС применяют в следующих случаях:

– ставка 5% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн рублей;

– ставку 7% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн рублей.

При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% налоговые вычеты не применяются.

Начав применять указанные пониженные ставки, налогоплательщик не может отказаться от них в течение 12 последовательных кварталов, за исключением случаев утраты права на применение этих ставок.

Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то налог рассчитывается по общеустановленным ставкам: 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае налоговый вычет применяется по НДС в общем порядке.

Срок подачи декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.

Сравнительная характеристика режимов налогообложения

Федеральный закон от 29.10.2024 №362-ФЗ с 1 января 2025 года внес следующие изменения в порядок применения УСН6:

– Компании на УСН, освобожденные от НДС, не будут формировать и выставлять счета-фактуры.

– Компании на УСН, изменившие регион ведения деятельности, в течение трех лет обязаны применять ставки налога по УСН, действующие по прежнему месту нахождения.

– Компании на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» не смогут уменьшить свои облагаемые доходы на сумму туристического налога.

– Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, будет установлен в размере 1 (при таком коэффициенте-дефляторе, максимальная величина доходов, позволяющая применять УСН, составит 450 млн рублей, а перейти на применение УСН с 1 января 2025 года смогут организации, чьи доходы по итогам девяти месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей.

В общем, изменения упрощенной системы налогообложения в 2025 году направлены на стимулирование роста и развития малого и среднего бизнеса, повышение его конкурентоспособности, а также создание благоприятной налоговой среды. Однако они также предполагают увеличение ответственности и требований к бизнесу в части налоговой отчетности и соблюдения законодательства.