Читать книгу Aspectos tributarios de las relaciones comerciales entre China y España - Ángel Urquizu Cavallé - Страница 3
Sumario
ОглавлениеEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA POPULAR CHINA
1.Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (个人所得税)
1.1.Normativa básica
1.3.Delimitación del hecho imponible
1.4.Rentas exentas del impuesto
1.5.Base imponible del impuesto
1.5.3.Rentas de actividades empresariales (residentes y no residentes en China)
1.5.4.Rentas por el arrendamiento de bienes (residentes y no residentes en China)
1.5.5.Rentas por la enajenación de bienes (residentes y no residentes en China)
1.5.7.Rentas conjuntas de diversos contribuyentes
1.6.Reducciones de la base imponible por donativos
1.7.Cuota tributaria: tipos impositivos y deducciones para el cálculo rápido
1.7.1.“Renta integral”: rentas de sueldos y salarios, remuneración de servicios laborales, remuneración de autores y uso de derechos (residentes en China)
1.7.3.Rentas de actividades empresariales (residentes y no residentes en China)
1.8.Ajustes fiscales: operaciones vinculadas
1.9.Deducción por doble imposición internacional
1.10.Reducciones de la cuota tributaria
1.11.Obligación de declarar de las personas físicas residentes que perciben la “renta integral”
1.12.1.Declaración del impuesto y pagos a cuenta
1.12.2.Ingreso y pago del impuesto
2.Impuesto sobre los Ingresos de las Empresas (企业所得)
2.1.Normativa básica
2.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
2.3.Base imponible de las empresas residentes en China
2.3.1.Rentas sujetas a imposición
2.3.2.Rentas no sujetas a imposición
2.3.3.Rentas exentas de imposición
2.3.4.Partidas deducibles del impuesto
2.3.5.Partidas no deducibles del impuesto
2.3.6.Tratamiento fiscal de los activos
2.3.6.4.Gastos diferidos a largo plazo
2.3.7.Bases imponibles negativas de los años anteriores
2.4.Base imponible de las empresas no residentes en China: particularidades
2.5.Cálculo de la cuota tributaria: los tipos impositivos
2.5.1.Entidades residentes o no residentes con sede fija o establecimiento permanente en China
2.5.2.Entidades no residentes sin sede fija o establecimiento permanente en China
2.7.Deducción por doble imposición internacional
2.8.Otros tratamientos preferenciales contemplados en la normativa básica del Impuesto
2.9.Las Oficinas de Representación Permanente de empresas extranjeras
2.10.Reorganizaciones empresariales
2.11.1.Domicilio fiscal y pago del impuesto
2.11.2.Periodo de pago del impuesto
2.11.3.Empresas no residentes: retención en origen
3.Impuesto sobre el Valor Añadido (增值税)
3.1.Normativa básica
3.2.Contribuyentes, sujeción al impuesto y delimitación del hecho imponible
3.2.1.Entrega de bienes y prestación de servicios
3.2.2.Importación/exportación de bienes
3.4.Cálculo del impuesto: Tipos impositivos
3.5.Cálculo del impuesto: Cuota del IVA
3.5.3.Régimen especial del IVA: Contribuyente que se dedica a la importación de bienes
3.6.1.Devengo y plazo de pago del impuesto
3.6.2.1.Lugar de pago del IVA de entidades con sucursales
3.6.2.2.Lugar de pago del IVA de entidades sin sucursales
3.6.2.3.Lugar de pago del IVA de bienes importados
3.7.Recuperación de la cuota del IVA para turistas extranjeros que compran bienes en China
4.1.Normativa básica
4.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
4.5.Devengo, periodo de declaración y pago del impuesto
5.Impuesto sobre el Uso del Suelo Urbano (城镇土地使用税)
5.1.Normativa básica
5.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
6.Impuesto sobre la Ocupación de Terrenos Agrícolas (耕地占 用税)
6.1.Normativa básica
6.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
7.Impuesto sobre la Plusvalía del Terreno (土地增值税)
7.1.Normativa básica
7.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
8.Impuesto sobre Bienes Inmuebles (房产税)
8.1.Normativa básica
8.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
9.Impuesto sobre las Escrituras (契税)
9.1.Normativa básica
9.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
10.1. Impuesto sobre la Protección del Medio Ambiente (环境保 护税)
10.1.1.Normativa básica
10.1.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
10.1.3.Supuestos de no sujeción al impuesto
10.1.4.Supuestos de exención temporal al impuesto
10.1.5.Base imponible del impuesto
10.1.6.Tipos impositivos aplicables en el impuesto
10.1.7.Cuota tributaria del impuesto
10.1.8.Bonificaciones en la cuota tributaria del impuesto
10.2. Impuesto de Protección Ambiental de Ingeniería Marina (海 洋工程环境保护税)
10.2.1.Normativa básica
10.2.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
11.Impuesto sobre las Hojas de Tabaco (烟叶税)
11.1.Normativa básica
11.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
12.Impuesto sobre Vehículos y Embarcaciones (车船税)
12.1.Normativa básica
12.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
12.3.Exenciones en el impuesto
13.Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos (车辆购置税)
13.1.Normativa básica
13.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
13.3.Exenciones en el impuesto
14.Impuesto sobre el Tonelaje de Buques (船舶吨税)
14.1.Normativa básica
14.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
14.3.Exenciones en el impuesto
15.Impuesto sobre los Recursos Naturales (资源税)
15.1.Normativa básica
15.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
15.3.Exenciones en el impuesto
15.5.Reducciones de la cuota tributaria
15.7.Impuesto sobre los Recursos Hídricos
16.1.Normativa básica
16.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
16.3.Exenciones en el impuesto
17.Impuesto sobre Mantenimiento y Construcción Urbana (城市 维护建设税)
17.1.Normativa básica
17.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
17.3.Exenciones en el impuesto
18.Recargo Educativo y Recargo Educativo Local (教育费附加费 和地方教育费附加)
18.1.Normativa básica
18.2.Contribuyentes y afectación del Recargo Educativo
18.3.Cálculo del Recargo Educativo
18.4.Gestión del Recargo Educativo
18.5.El Recargo Educativo Local
19.Impuestos aduaneros (进出口税收)
19.1.Normativa básica
19.2.Contribuyentes y delimitación del hecho imponible
19.2.1.Aranceles de Importación
19.2.2.Aranceles de Exportación
19.3.Exenciones en el Impuesto
19.4.Importación y Exportación de bienes y situaciones especiales
19.4.1.Bienes ofrecidos como compensación sin coste
19.4.2.Bienes importados y exportados de forma temporal
19.4.4.Bienes importados para uso personal al ingresar a China
19.5.Cálculo de la cuota del impuesto
19.5.1.Valor en Aduanas de los bienes importados
19.5.2.Valor en Aduanas de los bienes exportados
20.Derechos y obligaciones de los contribuyentes
20.1.Normativa básica
20.2.Derechos de los contribuyentes
20.3.Obligaciones de los contribuyentes
21.Gestión y recaudación tributaria
21.1.Normativa básica
21.2.1.Modificación del registro fiscal
21.2.2.Cancelación del registro fiscal
21.3.Gestión de libros de cuentas y comprobantes
21.7.Responsabilidad tributaria
21.7.1.Infracciones y sanciones tributarias
21.7.2.Medidas administrativas para facilitar la denuncia de infracciones tributarias
21.7.3.Recompensas para las personas que denuncien infracciones tributarias
21.8.Medidas para la evaluación de casos tributarios graves
22.Revisión administrativa tributaria
22.1.Normativa básica
22.2.La revisión en vía administrativa: concepto, órganos y funciones
22.3.Alcance de la revisión administrativa tributaria
22.4.Aplicación de la revisión administrativa tributaria
22.5.Aceptación y resolución de la revisión administrativa tributaria
22.6.Revisión, conciliación y mediación administrativa tributaria
23.Delitos que ponen en peligro la gestión y recaudación tributaria
23.1.Normativa básica
23.2.Delito de evasión tributaria
23.3.Delito de resistencia tributaria
23.4.Delito de evasión y recuperación de impuestos impagados
23.5.Delito de evasión y defraudación de las devoluciones de impuestos a la exportación
23.7.Delito de facturación falsa
23.8.Delito de falsificación o venta de facturas especiales del IVA falsificadas
23.9.Delito de venta ilegal de facturas especiales del IVA
23.15.Delito de tenencia de facturas falsificadas
24.Sistemas y mecanismos para luchar contra la evasión fiscal
24.1.Normativa básica
25.Tratados internacionales en materia tributaria suscritos por la República Popular China
25.1.Tratados multilaterales en materia tributaria
25.2.Convenios bilaterales en materia tributaria
25.3.Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria
26.1.Normativa básica
26.2.Establecimiento permanente
26.8.Cláusulas especiales sobre profesores e investigadores
27.1.Normativa básica
27.3.Aplicación de tratados y presentación de declaraciones tributarias
27.4.Gestión de seguimiento por las autoridades tributarias
28.1.Normativa básica
28.2.Las correcciones en operaciones vinculadas: el ajuste especial
28.3.Precios de transferencia y procedimiento de mutuo acuerdo
28.4.Los Acuerdos Previos de Valoración (APV) de Precios de Transferencia
29.1.Normativa básica
29.2.Procedimiento de mutuo acuerdo: delimitación y contenido
29.3.Procedimiento de mutuo acuerdo iniciado a solicitud de residentes chinos (nacionales)
29.6.Implementación del procedimiento de mutuo acuerdo y responsabilidades legales
30.El Sistema de Crédito Social en el ámbito tributario
30.1.Normativa básica
30.2.La construcción del Sistema de Crédito Social
30.3.Principios sobre los que se articula el Sistema de Crédito Social
30.3.1.La construcción del Sistema de Crédito Social en áreas clave de la sociedad
30.3.3.Acelerar la construcción y aplicación de sistemas de información crediticia
30.3.5.Establecimiento de un sistema de apoyo a la implementación del Sistema de Crédito Social
30.4.La institucionalización del Sistema de Crédito Social
30.5.El Sistema de Crédito Fiscal
30.5.1.Medidas para la gestión de créditos fiscales
30.5.2.Medidas para la divulgación de información de los principales casos de infracción tributaria
30.5.3.Medidas disciplinarias contra los infractores tributarios
30.5.4.Incentivos conjuntos para los contribuyentes de Grado A
30.5.5.Reparación del crédito fiscal para contribuyentes corporativos
1.Ámbito de aplicación del convenio
1.1.Personas comprendidas (artículo 1)
1.2.Impuestos comprendidos (artículo 2)
2.1.Definiciones generales (artículo 3)
2.3.Establecimiento permanente (artículo 5)
2.3.1.Cláusula general de establecimiento permanente
2.3.2.Cláusula ejemplificativa y cláusula extensiva de establecimiento permanente
2.3.3.Delimitación negativa del concepto de establecimiento permanente
2.3.4.Cláusula del agente dependiente
2.3.5.Cláusula del agente independiente
2.3.6.Cláusula matriz-filial y su interrelación con el concepto de establecimiento permanente
3.1.Rentas inmobiliarias (artículo 6)
3.1.1.Rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles o de derechos sobre los mismos
3.1.1.1.Rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles o de derechos sobre los mismos, situados en China, obtenidos por residentes en España
3.1.1.1.1.Persona física residente en España
3.1.1.1.2.Persona jurídica residente en España
3.1.1.2.1.Persona física residente en China
3.1.1.2.2.Persona jurídica residente en China
3.1.2.Rentas imputadas a titulares de bienes inmuebles
3.1.2.1.Rentas imputadas a personas físicas residentes en China titulares de bienes inmuebles en España
3.2.Beneficios empresariales (artículo 7)
3.2.1.Beneficios empresariales de un residente en España obtenidos en China
3.2.1.1.Beneficios empresariales de un residente en España obtenidos en China sin mediación de establecimiento permanente
3.2.1.1.1.Persona física residente en España
3.2.1.1.2.Persona jurídica residente en España
3.2.1.2.1.Residente en España: persona física
3.2.1.2.2.Residente en España: persona jurídica
3.2.2.Beneficios empresariales de un residente en China obtenidos en España
3.2.2.1.Beneficios empresariales de un residente en China obtenidos en España sin mediación de establecimiento permanente
3.2.2.1.1.Persona física residente en China
3.2.2.1.2.Persona jurídica residente en China
3.2.2.2.1.Persona física residente en China
3.2.2.2.2.Persona jurídica residente en China
3.3.Transporte internacional (artículo 8)
3.4.Empresas asociadas (artículo 9)
3.4.1.Operaciones vinculadas en España
3.4.2.Operaciones vinculadas en China
3.5.1.1.Persona física residente en España
3.5.1.2.Persona jurídica residente en España
3.5.2.1.Persona física residente en China
3.5.2.2.Persona jurídica residente en China
3.6.1.Intereses procedentes de China pagados a una persona física o jurídica residente en España
3.6.1.1.Persona física residente en España
3.6.1.2.Persona jurídica residente en España
3.6.2.Intereses procedentes de España pagados a una persona física o jurídica residente en China
3.6.2.1.Persona física residente en China
3.6.2.2.Persona jurídica residente en China
3.7.1.Cánones procedentes de China pagados a una persona física o jurídica residente en España
3.7.1.1.Persona física residente en España
3.7.1.2.Persona jurídica residente en España
3.7.2.Cánones procedentes de España pagados a una persona física o jurídica residente en China
3.7.2.1.Persona física residente en China
3.7.2.2.Persona jurídica residente en China
3.8.Ganancias de capital (artículo 13)
3.8.1.1.Ganancias de capital obtenidas por una persona física o jurídica residente en España
3.8.1.1.1.Persona física residente en España
3.8.1.1.2.Persona jurídica residente en España
3.8.1.2.Ganancias de capital obtenidas por una persona física o jurídica residente en China
3.8.1.2.1.Persona física residente en China
3.8.1.2.2.Persona jurídica residente en China
3.8.2.1.Ganancias de capital obtenidas por un residente en España
3.8.2.2.Ganancias de capital obtenidas por un residente en China
3.9.Servicios personales independientes (artículo 14)
3.9.1.1.Rentas de un residente en España por la prestación de servicios personales independientes en China cuando no tiene una base fija para el ejercicio de sus actividades en China o cuando no ha permanecido en China durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado
3.9.1.1.1.Persona física residente en España
3.9.1.1.2.Persona jurídica residente en España
3.9.1.2.1.Persona física residente en España
3.9.1.2.2.Persona jurídica residente en España
3.9.2.1.Rentas de un residente en China por la prestación de servicios personales independientes en España cuando no tiene una base fija para el ejercicio de sus actividades en España o cuando no ha permanecido en España durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado
3.9.2.1.1.Persona física residente en China
3.9.2.1.2.Persona jurídica residente en China
3.9.2.2.1.Persona física residente en China
3.9.2.2.2.Persona jurídica residente en China
3.10.Rentas del trabajo (artículo 15)
3.10.1.1.Sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidas por una persona física residente en España por razón de un empleo ejercido en China cuando el perceptor permanezca en China durante un periodo o periodos cuya duración exceda en conjunto de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado; las remuneraciones las pague un empleador residente en China, o se paguen en su nombre; o las remuneraciones las soporte un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en China
3.10.2.1.Sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidas por una persona física residente en China por razón de un empleo ejercido en España cuando el perceptor permanezca en España durante un periodo o periodos cuya duración exceda en conjunto de 183 días en cualquier periodo de doce meses que comience o termine en el año fiscal considerado; las remuneraciones las pague un empleador residente en España, o se paguen en su nombre; o las remuneraciones las soporte un establecimiento permanente o una base fija que el empleador tenga en España
3.11.Remuneración de consejeros (artículo 16)
3.12.Artistas y deportistas (artículo 17)
3.12.1.1.Rentas obtenidas por una persona física residente en España del ejercicio de actividades artísticas o deportivas en China, o rentas derivadas de actividades artísticas o deportivas realizadas en China atribuidas a una persona física residente en España
3.12.2.1.Rentas obtenidas por una persona física residente en China del ejercicio de actividades artísticas o deportivas en España, o rentas derivadas de actividades artísticas o deportivas realizadas en España atribuidas a una persona física residente en China
3.14.Función pública (artículo 19)
3.15.Profesores e investigadores (artículo 20)
3.16.Estudiantes (artículo 21)
3.17.Otras rentas (artículo 22)
4.Métodos para la eliminación de la doble imposición (artículo 23)
4.1.Eliminación de la doble imposición en China
4.2.Eliminación de la doble imposición en España
5.1.Derecho a los beneficios del convenio (artículo 24)
5.2.Disposición aclaratoria (artículo 25)
5.3.No discriminación (artículo 26)
5.4.Procedimiento amistoso (artículo 27)
5.5.Intercambio de información (artículo 28)
5.6.Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares (artículo 29)
6.1.Entrada en vigor (artículo 30)