Читать книгу Страхование: бухгалтерские и налоговые аспекты - Т. Ю. Рябенькая - Страница 2

В любой организации не исключена возможность гибели и порчи имущества в результате пожара, наводнения, аварии и других чрезвычайных ситуаций. Поэтому, чтобы уменьшить ущерб от уничтожения или порчи основных средств, товарных запасов, многие организации нередко страхуют их. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет затрат по добровольному страхованию имущества.

Страхование представляет собой услугу по несению риска страховщиком в пределах страховой суммы. Согласно п. 1 ст. 9 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ» страховой риск – это предполагаемое событие, обладающее признаками вероятности и случайности, на случай наступления которого проводится страхование. Для заключения договора страхования будущий страхователь должен предоставить страховщику заявление на страхование, имущество для осмотра, расчета страховой премии и выдачи счета (дебет-ноты), а также предъявить документы, удостоверяющие право на владение имуществом, и прочие документы, связанные с имуществом.

Объектами страхования в договоре страхования имущества согласно ст. 4 Закона № 4015-1 являются не противоречащие действующему законодательству имущественные интересы. Так, при страховании автотранспортных средств объектом страхования (ст. 4 Закона № 4015-1) выступают имущественные интересы, связанные с владением, пользованием, распоряжением транспортным средством, нанесением им ущерба путем уничтожения или хищения (угона) (имущественное страхование).

Обязательным условием при страховании имущества является наличие у страхователя интереса в сохранении застрахованного имущества. Отсутствие интереса влечет недействительность договора страхования согласно п. 2 ст. 930 ГК РФ. Страховой интерес в сохранении одного и того же имущества могут одновременно иметь несколько лиц, и каждое из них может быть его страхователем (и (или) выгодоприобретателем) в пределах своего страхового интереса, т. е. тех убытков, которые они могут понести при наступлении страхового случая. Страхователями могут выступать как непосредственно собственники имущества, так и лица, временно пользующиеся данным имуществом.

Как и любой договор, договор страхования имеет существенные условия, отсутствие которых позволяет считать его незаключенным (п. 1 ст. 432 ГК РФ). При заключении договора страхования стороны должны прийти к согласию по условиям о:

1) предмете страхования;

2) страховом риске;

3) размере страховой суммы;

4) сроке действия договора.

Действия страхователя (его представителя, выгодоприобретателя) при наступлении страхового случая также регламентируются договором страхования. По договору страхования страхователь обязан:

1) принять все возможные меры по спасению жизни и здоровья лиц, пострадавших в результате страхового события, по предотвращению и уменьшению дальнейшего повреждения имущества;

2) незамедлительно заявить в компетентные органы (ГИБДД, отделение милиции, пожарную охрану) и страховщику (п. 1 ст. 961 ГК РФ).

Страховщику предоставляются:

1) страховой полис, заявление на выплату страхового возмещения и документы, подтверждающие право страхователя на получение страховой выплаты, а при суброгации – также все документы, доказательства и сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ);

2) не давать обещаний и не делать предложений без письменного согласия страховщика о добровольном возмещении убытка, не признавать полностью или частично свою ответственность (п. 3 ст. 965 ГК РФ);

3) обеспечить сохранность поврежденного имущества (постановление Президиума ВАС РФ от 13 июня 2000 г. № 8904/99);

4) возможность беспрепятственного осмотра и обследования поврежденного имущества, сообщать по его требованию необходимую информацию (в том числе и в письменном виде) для выяснения причин, размеров ущерба и обстоятельств наступления страхового случая, согласовывать со страховщиком место и стоимость восстановительного ремонта, а также другие обязанности, прямо предусмотренные договором или правилами страхования.

Страхование в торговле.

Страхование товарно-материальных ценностей производится в общеустановленном порядке, как и страхование прочего имущества. Договор страхования начинает действовать в тот день, когда торговая организация заплатит первый взнос (п. 1 ст. 957 ГК РФ). При этом организации выдают страховой полис. Именно его нужно будет предъявить страховщику, если с товарами что-либо случится.

Страхование в строительстве.

Статьей 741 ГК РФ определено, что риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, составляющего предмет договора строительного подряда, до приемки этого объекта заказчиком несет подрядчик. Договор строительного подряда может предусматривать обязанность подрядчика застраховать соответствующий риск. При этом подрядчик должен представить заказчику доказательства заключения им договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках (ст. 742 ГК РФ).

Рассмотрим 3 основания для оценки рисков:

1) страховой интерес;

2) страхуемый риск;

3) предмет страхования.

Страховой интерес – страховое покрытие может обеспечивать защиту интересов всех или нескольких сторон, связанных определенным договором. Основной целью полиса страхования строительно-монтажных рисков является страховое покрытие работ, материалов и технологического оборудования, находящихся на строительной площадке, от последствий страховых случаев, возникших в процессе производства строительно-монтажных работ (СМР).

Можно выделить 2 основные группы договоров на строительство объектов:

1) сооружение объектов «под ключ»;

2) поставка оборудования и контроль за строительством.

При договоре на сооружение объектов на условиях «под ключ» ответственность за поставленное оборудование, материалы полностью лежит на подрядчике до завершения СМР и пусконаладочных работ, проведения испытаний, т. е. до полной передачи объекта заказчику.

При договоре на строительство, предусматривающем поставку оборудования и контроль за строительством, подрядчик не имеет интереса в имуществе, так как это не его собственность.

Строительство и испытания осуществляются заказчиком под контролем представителей подрядчика, и поэтому интерес подрядчика ограничен только последствиями его действий и упущений, происшедших во время поставки оборудования и контроля за строительством.

Страхуемые риски — когда изучение договора на строительство позволяет определить, какой вид страхового покрытия может быть предложен страхователю: от всех рисков или в ограниченном объеме (например, от всех опасностей или только от огня).

Предметом страхования могут быть работы на строительной площадке, в которые входят:

1) строительство или монтаж объектов;

2) холостые испытания;

3) рабочее испытание;

4) ввод в эксплуатацию;

5) обучение персонала заказчика и т. д.

Для установления страховщиком степени риска и адекватных ставок страховых премий основополагающим документом является договор на производство СМР с приложенной к нему технической документацией. Существенными факторами для определения степени риска являются характер сооружения объектов, виды основных и вспомогательных материалов, применяемых при производстве СМР, состав строительной техники, структура почвы строительной площадки, подверженность района строительства наводнениям, землетрясениям, ураганам и другим стихийным бедствиям, квалификация инженерно-технического состава и рабочих подрядчика.

Встречающиеся риски могут быть подразделены на 3 основные категории:

1) огневые и другие имущественные риски;

2) риски при строительстве и монтаже оборудования;

3) риски при испытании оборудования.

Страховая организация предлагает страхование рисков, которые могут возникнуть у строительно-монтажных организаций от закладки фундамента и до сдачи готового объекта.

По существующей зарубежной и отечественной практике устанавливаются следующие минимальные тарифы от страховой суммы:

1) огонь – 0,08 %;

2) молния – 0,06 %;

3) взрыв – 0,13 %;

4) самовоспламенение – 0,013 %;

5) падение самолета – 0,006 %;

6) забастовки, гражданские волнения, восстания, злоумышленные действия – 0,03 %;

7) разрыв трубы, бури и ураганы (циклоны, тайфуны, цунами) – 0,013 %;

8) землетрясения, извержение вулкана – 0,015 %;

9) наводнение – 0,0125 %;

10) обвал – 0,03 %;

11) лавина – 0,007 %;

12) кража – 0,05 %;

13) прочие опасности – 0,03 %.

Максимальная скидка не должна превышать 50 % страховой суммы, но на практике она не выше 25 %. На определение ставки влияют следующие факторы: виды работ, квалификация и опыт подрядчиков и местной рабочей силы, предполагаемый метод работы, применяемая строительная техника и оборудование, характер грунта и т. д.

Приблизительные минимальные ставки от страховой суммы:

1) стальные котлы – 0,085 %;

2) котлы, оборудование тяжелого машиностроения, станки, трансформаторы, краны, двигатели, насосы – 0,15 %;

3) турбины, генераторы, нефте– и нефтетехнические компрессоры, нефтехранилища – 0,2 %;

4) воздушные трансмиссионные линии – 0,3 %;

5) электронно-вычислительная техника – 0,3 %;

5) башни, башенные краны, трубопроводы – 0,35 %;

6) антенны – 0,6 % и т. д.

Обычно устанавливаются следующие минимальные и максимальные тарифные ставки по страхованию СМР:

1) жилые, офисные, культурно-просветительские здания и сооружения, производственные здания, здания образовательных, лечебно-оздоровительных учреждений и другие – 0,17—0,4 %;

2) дорожные сооружения (дороги, мосты, дорожные тоннели, аэродромные коммуникации, авиационные ангары) – 0,2 %—0,7 %;

3) строительство и реконструкция административных зданий, реконструкция памятников истории и культуры и другие – 0,3 %—0,5 %;

4) монтаж котлов, оборудования, станков, трансформаторов, кранов, турбин, генераторов – 0,12 %– 0,7 %.