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Préstamo a tres años concedido el 01/07/X1 por 100.000 €. No se pagan intereses anuales. El reembolso se produce de una sola vez el 01/07/X3 a 120.000 €.

► SOLUCIÓN

Se trata de un préstamo con interés implícito, por lo que habrá que hacer:

– Análisis financiero de la operación:

100.000 = 120.000·(1+ i) –3

– Determinar el tipo de interés efectivo:

i = 6,265857%

– Cuadro de reparto de intereses:

Año	Pago	Interés	Amortización o Implícito	Coste amortizado
0	–	–	–	100.000,00
1	0	6.265,86	–6.265,86	106.265,86
2	0	6.658,47	–6.658,47	112.924,32
3	0	7.075,68	–7.075,68	120.000,00

Otro criterio (más financiero) para el reparto de intereses sería en capitalización compuesta:

Intereses del año X1: 100.000·(1,06265) 0,5 – 100.000 = 3.085,33

Intereses del año X2: 100.000·(1,06265) 1,5 – 100.000 ·(1,06265) 0,5 = 6.459,18

Intereses del año X3: 100.000 ·(1,06265) 2,5 – 100.000 ·(1,06265) 1,5 = 6.863,90

Intereses del año X4: 100.000 (1,0308) 6 – 100.000 (1,0308) 5 = 3.591,59

PRESTATARIO:

01/07/X1 por la concesión:

100.000	Bancos (572)
		a	Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	100.000

31/12/X1 por el devengo de intereses:

3.132,93	Intereses de deudas (662) (6.265,86/2)
		a	Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	3.132,93

31/12/X2 por el devengo de intereses:

6.462,17	Intereses de deudas (662) (6.265,86/2 + 6.658,47/2)
		a	Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	6.462,17

31/12/X3 por el devengo de intereses y la reclasificación:

6.867,07	Intereses deudas (662) (6.658,47/2 + 7.075,68/2)
		a	Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	6.867,07
116.462,17	Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)	116.462,17

01/07/X4 por el devengo de intereses y devolución del préstamo:

3.537,84	Intereses deudas (662) (7.075,68/2)
		a	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)	3.537,84
120.000	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)
		a	Bancos (572)	120.000

PRESTAMISTA:

01/07/X1 por la concesión:

100.000	Créditos l/p (252)
		a	Bancos (572)	100.000

31/12/X1 por el devengo de intereses:

3.132,93	Créditos l/p (252)
		a	Ingresos de créditos (762)	3.132,93

31/12/X2 por el devengo de intereses:

6.462,17	Créditos l/p (252)
		a	Ingresos de créditos (762)	6.462,17

31/12/X3 por el devengo de intereses y la reclasificación:

6.867,07	Créditos l/p (252)
		a	Ingresos de créditos (762)	6.867,07
116.462,17	Créditos c/p (542)
		a	Créditos l/p (252)	116.462,17

01/07/X4 por el devengo de intereses y devolución del préstamo:

3.537,84	Créditos c/p (542)
		a	Ingresos de créditos (762)	3.537,84
120.000	Bancos (572)
		a	Créditos c/p (542)	120.000