Читать книгу Contabilidad Financiera - Agustín Mora Lavandera - Страница 61

El 01/01/X1 se pide un préstamo de 10.000.000 € al banco. La amortización se producirá mediante el pago de cuatro cuotas anuales constantes (sistema francés) a pagar a finales de cada uno de los siguientes cuatro años. El tipo de interés aplicable es el 5%. Los gastos de Notaría y Escritura Pública ascienden a 500.000 €.

Contabilización del préstamo en una pyme y en una gran empresa.

► SOLUCIÓN

La cuantía a pagar anualmente será:

10.000.000 = a ·a 4 ¬0,05

a = 2 820 118,33

A través de hoja Excel: se aplica la función «=PAGO(B3;B2;B1)»

	A	B	C	D
1	Capital	10.000.000
2	Años	4
3	Interés	0,05
4				–2.820.118,33

El «cuadro de amortización financiera» del préstamo será:

Año	Pago	Interés	Amortización o Implícito	Coste amortizado
0	0	0	0	10.000.000
1	2.820.118,33	500.000,00	2.320.118,33	7.679.881,67
2	2.820.118,33	383.994,08	2.436.124,24	5.243.757,43
3	2.820.118,33	262.187,87	2.557.930,46	2.685.826,97
4	2.820.118,33	134.291,35	2.685.826,98	0,00

→ CONTABILIZACIÓN EN UNA PYME:

Concesión del préstamo 01/01/X1:

10.000.000	Bancos (572)
		a a	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	2.320.118,33 7.679.881,67
500.000,00	Otros gastos Financieros (669)
		a	Bancos (572)	500.000,00

Primer pago 31/12/X1:

500.000,00 2.320.118,33	Intereses deudas (661) Deudas c/p Entidades de Crédito (520)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.436.124,24	Deudas l/p Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)	2.436.124,24

Segundo pago 31/12/X2:

2.436.124,24 383.994,08	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.557.930,46	Deudas l/p Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)	2.557.930,46
2.557.930,46 262.187,87	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.685.826,98	Deudas l/p Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p con Entidades de Crédito (520)	2.685.826,98

Tercer pago 31/12/X3:

Cuarto pago 31/12/X4:

2.685.826,98 134.291,35	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33

→ CONTABILIZACIÓN EN UNA GRAN EMPRESA:

Las deudas en gran empresa se recogen al importe de la contraprestación recibida neta de gastos de formalización Por tanto se contabilizará la deuda inicialmente a 9.500.000 €.

Consecuencia de lo anterior surge un implícito en el préstamo, al contabilizarse inicialmente a 9.500.000 € y ser su valor de reembolso 10.000.000 €.

Esto obliga a seguir los pasos de los implícitos:

1) Análisis financiero:

9 500.000 = 2 820 118,33·a 4 ┌ i

2) Tipo de interés efectivo:

i = 7,243785%

3) Imputación de intereses:

Año	Pago	Interés	Amortización	Coste amortizado
0				9.500.000,00
1	2.820.118,33	688.159,59	2.131.958,74	7.368.041,26
2	2.820.118,33	533.725,08	2.286.393,25	5.081.648,01
3	2.820.118,33	368.103,66	2.452.014,67	2.629.633,34
4	2.820.118,33	190.484,99	2.629.633,34	0

Concesión del préstamo 01/01/X1:

9.500.000	Bancos (572)
		a a	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Deudas l/p con Entidades de Crédito (170)	2.131.958,74 7.368.041,26

Primer pago 31/12/X1:

688.159,59 2.131.958,74	Intereses deudas (661) Deudas c/p Entidades de Crédito (520)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.286.393,25	Deudas l/p Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p Entidades de Crédito (520)	2.286.393,25

Segundo pago 31/12/X2:

2.286.393,25 533.725,08	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.452.014,67	Deudas l/p Entidades de Crédito (170)
		a	Deudas c/p Entidades de Crédito (520)	2.452.014,67

Tercer pago 31/12/X3:

2.452.014,67 368.103,66	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33
2.629.633,34	Deudas l/p E.C.
		a	Deudas c/p Entidades de Crédito (520)	2.629.633,34

Cuarto pago 31/12/X4:

2.629.633,34 190.484,99	Deudas c/p Entidades de Crédito (520) Intereses deudas (661)
		a	Bancos (572)	2.820.118,33