Читать книгу Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия» - Алина Кузнецова - Страница 8

Операции по реализации ОС оформляются двумя способами:

1) документами «Подготовка к передаче ОС» и «Передача ОС»;

При проведении документа «Подготовка к передаче ОС» формируются проводки:

    Дт счет затрат Кт 02.01 – доначисление амортизации

    Дт 02.01 Кт 01.09 – списание накопленной амортизации

    Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС

На основании документа «Подготовка к передаче ОС» создается документ «Передача ОС», формирующий проводки:

    Дт 91.02 Кт 01.09 – списание остаточной стоимости

    Дт 62.01 Кт 91.01 – выручка от реализации ОС

    Дт 91.02 Кт 68.02 – начислен НДС

2) документом «Передача ОС»;

При проведении документа «Передача ОС» формируются все проводки, описанные в первом способе.

Особенности налогового учета

Учет доходов и расходов от реализации основных средств ведется по каждому реализуемому объекту отдельно.

Доход от реализации ОС определяется аналогично БУ. Расход равен остаточной стоимости реализуемого имущества по НУ на дату реализации.

1) В том случае, если в результате реализации ОС получен убыток, то сумма убытка включается в расходы для целей налогообложения равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализуемого ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Сумма убытка может быть учтена на счете расходов будущих периодов. Данная операция может быть оформлена в системе типовым документом «Операция». В данном документе указываются проводки НУ и ВР (в случае возникновения разниц в налоговом учете).

При этом:

– при реализации основных средств, к которым применялись повышающие коэффициенты, учитывается сокращенный срок полезного использования;

– при реализации основных средств, ранее находившихся на консервации свыше трех месяцев, при определении фактического срока эксплуатации (исходя из которого исчисляется период списания убытка) период консервации не учитывается.

2) Для восстановления амортизационной премии следует проставить галку «Восстановить амортизационную премию».

Проводки по НУ (ПР) создаются только при выполнении обоих условий.