Читать книгу Новые экономические политики. 2007—2021 - Анатолий Анимица - Страница 4

Существующие налоговые системы развитых государств похожи друг на друга, и все они без исключения используют в качестве базы налогообложения в основном деятельную активность граждан, организаций и структур, функционирующих в государстве.

Почему? По той причине, что события деятельности обладают свойствами публичности, доступности для учета и относительной легкостью, с которой можно пресечь попытки уклонения от уплаты таких налогов.

Несколько особняком стоит налог на добавленную стоимость, НДС, который взимается в странах Европы, в России, на Украине, в Белоруссии, Израиле и ряде других стран.

Этот налог в отличие от остальных имеет своей базой налогообложения потребление, то есть не распространяется на деятельную активность, однако необходимость уплачивать НДС при продажах «по отгрузке», то есть с отсрочкой платежа на некоторый разумный срок до реализации покупателем приобретенной для перепродажи или переработки продукции, отвлекает оборотные средства производителя и продавца, ухудшая его экономическое положение как минимум на банковский процент от сумм отсроченного платежа на полную величину проданного НДС.

И, таким образом, НДС, который по своей идее должен был стать «чистым» налогом на потребление, не влияющим на деятельность производителя добавленной стоимости и продавца, таковым не стал.

Результатом этого недостатка администрирования НДС стало изобретение огромного множества хитроумных схем, призванных уменьшить этот, по своей сути несправедливый, пресс государства на производителя.

Что, в свою очередь, повышает стоимость фискального контроля и дает работу многочисленным правоохранительным структурам – следствию, судам, службам исполнения наказаний – все эти меры снижают эффективность налога и его общественную полезность, по сути своей – лишь создавая кормушку для многочисленных служб контроля за полнотой взимания налогов.

Новая налоговая политика автора предлагает реорганизацию налоговой системы с доказуемым повышением эффективности и международной конкурентоспособности производителей того государства, которое первым применит подобную налоговую политику.

Сегодня налоговая система построена так, что основное налоговое бремя несет труд.

Это, во-первых, живой труд, результаты которого изымаются в форме:

– НДФЛ, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого работником с получаемой зарплаты, а также других облагаемых доходов, например, продажи имущества,

– сборов в пенсионный фонд и фонды социального страхования (ФСС, ФМС), уплачиваемых работодателем, в разных странах они называются по-разному, пенсионный фонд, пенсионная касса, больничная касса, государственная страховая система и так далее, но по сути – это отчисления, которые взимаются с работодателя и перечисляются в упомянутые фонды.

Во-вторых – прошлый труд, результаты которого изымаются в форме:

– НДФЛ с дивидендов, премий, а также других доходов, связанных с реализацией результатов прошлого труда, например, сдачи имущества в аренду, роялти от продажи лицензий, проката фильмов, реализации литературной продукции, музыкальных записей и прочих результатов интеллектуальной деятельности,

– налога на имущество, то есть на результаты овеществленного прошлого труда, возможно, прошлых поколений,

– налога на наследство, то есть тоже в той или иной степени налога на овеществленную стоимость прошлого труда,

– налога на прибыль корпораций, то есть налога, являющегося функцией от капитализированного прошлого труда.

И только незначительная часть налоговых поступлений образуется за счет потребления, в форме:

– НДС (по незначительной ставке, обычно около 20%) с массой льгот и льготных ставок, других лазеек, легальных отговорок и исключений,

– акцизов,

– налоговых пошлин на некоторые импортируемые потребительские товары.

Таким образом устроенная налоговая политика ограничивает стремление людей и корпораций больше трудиться и больше производить, потому что чем больше затрачиваемые ими усилия, тем больше изъятие результатов этих усилий, а это ограничивает возможность расширенного воспроизводства как человеческого капитала, так и капитала корпораций.

В результате рациональное поведение и людей, и корпораций – совершать лишь минимально необходимые действия, покрывающие самые насущные текущие потребности людей и бизнеса и тем самым минимизирующие изъятие результатов деятельности.

Для людей труда эта минимизация становится уходом в люмпен пролетариат и в зону «серого» труда, для бизнеса же – бегством капиталов, локаутом работников, переносом деятельности в страны с более лояльным к бизнесу налоговым режимом, другими формами свертывания и маскировки предпринимательской активности.

Самую большую нагрузку, разрушающую конкурентоспособность труда, несут «социальные» налоги» – сборы в пенсионные фонды, разнообразные фонды социального и медицинского страхования, которые формально налогами не являются, но по обязательности изъятия являются фактически настоящими налогами. Необходимость обеспечить финансирование социальных гарантий государства заставляет закладывать практически предельно терпимые ставки этих сборов, по сути запрещая производительную активность внутри страны и тем самым открывают дорогу разнообразному импорту, чаще дешевому и некачественному.

Мой друг, ныне покойный главный агроном в советское время крупного болгарского агропромышленного объединения, со слезами на глазах и дрожью в голосе восклицал: «Анатолий, так невозможно жить! Болгария покупает помидоры у Турции! Болгария! У Турции!!!». Я ему давал читать статью, которая лежит в основе этого раздела, и говорил: «Христо, найди кому дать это почитать, и завтра турки выстроятся у кабинета вашего коммерческого директора, чтобы купить ваши помидоры». Такие дела. Его нет с нами уже 8 лет, а Болгария деградирует в плане международной конкурентоспособности, как, впрочем, и остальные страны Евросоюза.

Такое положение с налогами на труд, может быть, терпимо для стран с сырьевой экономикой и незначительным вкладом труда в создаваемую стоимость, основная часть которой формируется за счет природной ренты, то есть труда прошлых и и очень далеких далеких прошлых поколений.

Россия, например, в результате своей налоговой политики существенную часть доходов бюджета и валютной выручки формирует за счет экспорта нефти и газа.

Эти слова, об экспорта нефти и газа, были написаны в 2007 году, когда нефть стоила 120 долларов за баррель, а газ для Украины – 500 долларов за 1000 кубометров. Тогда вклад живого труда в стоимость экспорта был незначителен, а сегодня, когда цены на энергоносители упали втрое, это становится уже почти неприемлемым.

И с этим надо что-то делать!

Далее. При экспорте, по закону, НДС возмещается, то есть бюджет теряет суммы налога, которые нужно возмещать при экспорте. Правда, это компенсируется затем НДС, взимаемым при импорте, все как будто сбалансировано. На первый взгляд.

Но на практике задолженность бюджета перед экспортерами позволяет использовать такую дебиторскую задолженность госбюджета как источник бесплатных кредитных ресурсов, а на деле ведет к дисбалансу экономики, к коррупции в деле возврата экспортного НДС.

Не самые лучшие правила устанавливаются и в части других налогов, например, налога на доходы физических лиц НДФЛ. Ставка этого налога составляет от 10 до 50 и более процентов, причем часто низкие доходы имеют льготный, даже нулевой, НДФЛ.

Это выглядит как королевство кривых зеркал. Илон Маск, человек, который платит огромные суммы подоходного налога и по сути сегодня является главным двигателем, основной ракетной тягой мирового прогресса, а какой-нибудь мелкий торговец метамфетамином из Гарлема не платит никаких налогов и вообще живет на пособие, и оба имеют равные избирательные права. Равные избирательные права и как результат – равную электоральную мощность при выборе лиц, которым они доверяют распоряжаться ИХ ДЕНЬГАМИ, распределяя госбюджет.

Или, например, в Израиле, налог на продажи результатов интеллектуального труда, патентов, лицензий и прочих связанных продуктов, составляет более 40 процентов. Как вы думаете, еврейский Илон Маск сильно будет заинтересован в создании и внедрении эффективных и дорогих изобретений в своей стране, если его электоральная мощность такая же, как у человека из той среды, которая никогда ни одного шекеля материальной стоимости не создала?

Полагаю, я достаточно подробно описал существующие, на мой взгляд, недостатки налоговой системы, хотя я как промышленный программист, могу описывать тысячи таких недостатков и десятки тысяч способов каким-то образом эти недостатки хотя бы частично компенсировать.

Итак, предлагаю рассмотреть радикальное изменение налоговой системы государства. Его налоговой политики.

Разумеется, не для внедрения очертя голову, а для обсуждения и моделирования, в том числе компьютерного моделирования.

1. Отменяем все налоги на живой труд (кроме НДФЛ), то есть все налоги и сборы с работодателя, база которых – заработная плата. Просто полностью отменяем сборы с работодателя в пенсионный фонд, фонд социального и медицинского страхования, фонды помощи при производственном травматизме и другие окологосударственные фонды, средства в которые изымаются теми же фискальными институтами, что и налоги, с такой же или с еще большей жесткостью, в силу простоты их изъятия.

Суммарная ставка налогового бремени на фонд оплаты труда по этим сборам почти во всех странах цивилизованного мира составляет от 40 до 60%. Прошу оценить облегчение для бизнеса при его избавлении от такого бремени и от необходимости вести учет и отчетность по этим налогам. Самое главное при этом – нанимать работников и платить им зарплату «в конвертах» больше не будет иметь смысла. Труд будет облагаться честным НДФЛ, о котором речь пойдет ниже. И там же будет объяснено, как считать пенсию по возрасту и страховые медицинские и социальные суммы.

2. Отменяем полностью налог на прибыль корпораций. Оставим всю прибыль в распоряжении предприятия, дав ему возможность расширенного воспроизводства.

Освобождаем бизнес от необходимости изобретать хитроумные схемы занижения прибыли, вывода части добавленной стоимости в офшор, пользования услугами сомнительных компаний по регулированию прибыли. А также освобождаем фискальное ведомство от тяжкого труда по контролю и учету прибыли корпораций. Отправив этих освободившихся людей в народное хозяйство создавать стоимость вместо протирания штанов в налоговых инспекциях.

3. Отменяем все акцизы, все импортные и все экспортные пошлины.

Эти пошлины больше не нужны, как будет показано чуть ниже. Эти же деньги будут поступать в государственный бюджет совсем от других налогов. А огромные массы таможенников смогут присоединиться к перешедшим в народное хозяйство налоговикам. Туда же смогут отправиться полицейские и следственные органы, которые противодействуют коррупции в таможенных органах.

Я специально не подсчитываю суммы, которые может сэкономить бюджет, сокращая численность фискальных служб и затраты на них, в каждой стране цифры свои, читатели могут самостоятельно оценить эти величины.

…Таким же образом рассматриваем все остальные налоги и сборы, оценивая одновременно их доходность и расходы на их администрирование. И либо оставляем их без изменения, либо отменяем тоже полностью. Например, налог на имущество, налог на содержание автомобильных дорог (в частности, налог на большегрузный транспорт, пресловуутый «Платон» в России), налог на наследство, налог на добычу полезных ископаемых, НДПИ. Сумма годового дохода бюджета – сумма затрат на взимание этого налога – нетто сумма доходов, три числа по каждому виду налогов.

На этом пути можно подумать об отмене мелких пошлин – на нотариальные услуги, на регистрацию и расторжение браков, на операции с недвижимостью, и если сопоставление доходов и затрат показывает низкую нетто эффективность – безжалостно их отменять.

4. Суммируем величину выбывающих по п.п. 1—3 из-за отмены налогов доходов бюджета. Прибавляем к этой сумме величину собираемого НДС и запоминаем эту цифру как цифру валового дохода бюджета по его налоговой компоненте (кроме НДФЛ).

Пусть эта величина будет обозначена как F. Другие доходы бюджета (государственные займы, продажу госимущества, инфляционный суверенный доход) не учитываем. Оцениваем валовый объем розничного потребления как сумму покупок товаров, работ и услуг населением по всем потребительским статьям.

Практически ни одна страна не ведет государственную статистику по валовому внутреннему потреблению. К сожалению. Но его можно вычислить, вычитая из валового внутреннего продукта страны не входящие в потребление стоимости созданного внутреннего продукта. К этой величине нужно прибавить объем странового потребительского импорта. Все суммы считаем включая действующий НДС. Обозначим полученную величину V.

Вычисляем отношение доходов бюджета в валовому объему потребления внутри страны. T=F/B.

Эта величина T и образует эффективную ставку налогового бремени на валовое внутреннее потребление страны.

5. Устанавливаем новую ставку НДС: равной T, вычисленной в п.4. Эту ставку НДС распространяем на все товары, работы и услуги без исключения для всех производителей и продавцов.

То есть мы отменяем льготные ставки НДС как таковые, а также отменяем специальные разрешения на торговлю без НДС. Вместо всего этого вводим простое правило – НДС платить не обязательно. Как будет показано ниже, при результирующей ставке НДС, вычисленной по п.4, гораздо выгоднее НДС уплатить добровольно.

6. Отменяем документооборот по администрированию НДС в форме счетов-фактур, книг продаж и покупок, а также отменяем периодическую отчетность по НДС.

Создаем единую национальную систему учета движения НДС.

Каждый продавец с НДС получает свой аккаунт в системе, равный его ИНН, на котором в остатке будет находиться сумма его НДС приобретенного.

Каждая продажа от этого продавца покупателю – плательщику НДС сопровождается передачей продавцом покупателю суммы НДС со своего аккаунта на аккаунт покупателя. Эта передача сопровождается атрибутами сделки купли-продажи и заменяет собой налоговую накладную по учету НДС.

НДС платится от продавца покупателю из остатка на аккаунте продавца.

При недостатке средств на аккаунте НДС продавец приобретает необходимую сумму НДС у налогового ведомства. Только это единственное событие образует собой событие уплаты налога, и оно производится немедленно при каждой отгрузке с НДС от продавца к покупателю именно в момент отгрузки и оформления документов на отчуждение предмета продажи от продавца к покупателю..

Именно эта покупка недостающего для сделки НДС и образует единственный акт уплаты НДС в бюджет.

7. С целью исключения отвлечения оборотных средств предприятия продавца при продаже в случае временного разрыва между реализацией товаров, работ и услуг и поступлением выручки за них от покупателя, продавец имеет право на прямой эмиссионный кредит Центрального банка страны.

Кредит направляется прямо в налоговую администрацию для покупки у налоговой администрации потребной суммы НДС и зачисления ее на аккаунт продавца. Срок кредита – до поступления выручки от реализации, например, 90 суток.

Центробанк страны предоставляет этот кредит без процентов.

Для сельскохозяйственных производителей срок кредита на покупку НДС, предоставляемый от Центробанка – сезон, или даже год. То есть полный сельскохозяйственный цикл.

Обеспечением кредита устанавливается уступка прав требований (факторинг) выручки в части НДС с покупателя.

Эти эмиссионные кредиты Центрального банка для пополнения НДС являются единственной допустимой формой эмиссии национальной валюты государства. Такая эмиссионная политика стабилизирует национальную валюту, лишая центробанк и правительство произвольно принимать решение об эмиссии, и таким образом инфляция становится невозможной или по крайней мере сильно затрудняется.

Можно предложить дополнительный комиссионный процент по НДС кредиту в размере 3%, если кредит этот оформляется не непосредственно в Центробанке, а через уполномоченный банк держатель расчетных счетов предприятия продавца.

Такая кредитная политика факторинга НДС по отгрузке с постоплатой практически полностью освобождает предприятие продавца от отвлечения своих оборотных средств на уплату НДС в бюджет. И фактически этот НДС очищается, подвергается клирингу, точно в момент финального потребления произведенной продукции, без ее дальнейшей перепродажи.

Такая простая система полностью отделяет производителя стоимости и ее продавца от участия своими финансовыми средствами в финансировании доходов бюджета в части НДС, и налог этот из самого ненавидимого становится абсолютно нейтральным. Теперь только конечный потребитель и государство являются плательщиком и получателем этого налога, а все остальные – только агенты по его поэтапной передаче от потребителя к госбюджету.

8. Продажи покупателям – неплательщикам НДС (частным лицам) не сопровождаются движением по аккаунту НДС продавца. То есть розничный продавец как агент на своем аккаунте только накапливает НДС приобретенный.

Розничный торговец накапливает приобретенный НДС на своем аккаунте до истечения «срока годности» каждой составляющей суммы на аккаунте в соответствии с историей операций приобретения НДС. «Срок жизни» каждой суммы приобретенного НДС – например, один год с момента поступления. НДС с истекшим сроком пребывания на аккаунте списывается налоговой администрацией, которая возмещает продавцу, на его расчетный счет, некоторую долю списанного НДС. Например, 10%.

Ставка возмещения подлежит изучению. Вероятно, возможна более ранняя реализация «ненужного более» НДС – уполномоченному банку на рыночных условиях с его погашением.

Таким образов розничный продавец последнего звена в высоко конкурентной среде может работать вообще без своей собственной наценки, продавая товары по цене приобретения, и его маржинальный доход – это только агентское вознаграждение за сданный государству «ненужный более» дебетовый НДС на его аккаунте.

Иного пути использовать этот НДС у розничного продавца не будет, так как у него «нет товара для этого НДС», товар продан в розницу потребителям – не плательщикам НДС.

Такое решение делает розничного продавца ревностным администратором НДС приобретенного и контролером полноты зачисления ему НДС на аккаунт от оптового звена. Причем неподкупным.

9. Экспортер освобождается от уплаты НДС полностью методом зачисления ему НДС на аккаунт на сумму НДС контракта, немедленно вместе с выпуском товара, работы или услуги за границу.

Никаких больше действий, заявлений, откатов продавцу-экспортеру делать не нужно.

Единственное ограничение необходимо предусмотреть – закрыть «дырку» фиктивного экспорта «воздуха» или «песка с пляжа» для получения возмещения НДС экспортеру.

Когда отгрузка на экспорт производится по контракту с задержкой платежа, этот платеж к поступлению должен быть отдан банку по факторингу, уступке прав требования.

То есть экспортер получает свою выручку от факторинг банка за вычетом дисконта по факторингу, и после этого он получает дебетовый НДС от таможни на таких же основаниях, как и при отгрузке оплаченного товара.

10. Импортер при ввозе уплачивает НДС со своего НДС аккаунта таможне. Приобрести НДС импортер может в налоговой администрации или на открытом рынке (у экспортера, например).

Это очень существенный момент – открытие возможности приобрести НДС у экспортера на открытом рынке на рыночных условиях. Неминуемое развитие экспорта при такой налоговой политике приведет к наличию у экспортеров огромного количества «экспортного НДС», который они не сумеют потратить собственным импортом, а другой возможности использовать его не будет.

И эта ситуация окажет давление на ставку НДС, обеспечивая устойчивое автоматическое регулирование экономики и гармоническое сотрудничество бизнеса и государства.

11. Так рынок НДС на границе между экспортом и импортом обеспечивает частичное автоматическое регулирование ставки НДС. Покупка НДС на рынке у экспортеров при избыточном предложении НДС будет автоматически балансировать дисконт НДС на импорт-экспорте.

Возникнет интересная ситуация. Государство, желая получить больше налоговых доходов в бюджет, не будет иметь иных способов для этого, кроме увеличения совокупного потребления в стране! То есть – государство станет непосредственно заинтересовано в росте благосостояния населения страны.

12. Вывоз капитала разрешается после уплаты налога на вывоз капитала в размере ставки НДС на вывозимую сумму.

Это не бесполезно теряемые при вывозе капитала деньги. НДС накапливается на НДС аккаунте экспортера капитала и может быть им использован так же, как это делает любой другой импортер.

То есть, граница государства становится границей без финансовых потерь в случае сбалансированного оборота между экспортом и импортом.

13. Ввоз капитала поощряется зачислением НДС по ставке на сумму ввоза капитала.

Тем самым ввезенный капитал обеспечивается НДС на исходную стоимость произведенной с помощью этого капитала продукции и новая продукционная стоимость облагается новым НДС только в размере добавления этой стоимости.

Таковы основные положения по обороту и администрированию НДС. Такой НДС заменяет и акцизы, и пошлины на экспорт и импорт.

Я рассчитывал с помощью своих программ управленческого учета результирующие ставки для описанной выше политики в части НДС для десятков стран, используя цифры, которые можно получить из открытых источников. И везде результирующая ставка НДС получается на уровне 45—55% в «цене включая НДС», или от 100 до 110% – в цене, к которой сумма НДС добавляется. Получается, что примерно половина цены потребительских товаров в своей массе во всех странах – это налоги. И поскольку новая НДС политика не увеличивает ставку налогового бремени, нет оснований опасаться, что цены на товары и вообще цена жизни вырастет.

Более того, возрастающая конкуренция, рост экспорта, рыночные отношения при обороте сумм НДС, а также высвобождение большого количества людей от хлопот по администрированию множества налогов и переход их в отрасли, создающие стоимость, еще больше понизит суммарное налоговое бремя и понизит цены.

Я считал имеющимися у меня средствами – примерно 5—10% цены можно будет выигрывать безусловно.

14. НДФЛ делаем вторым основным налогом новой налоговой системы.

Ставка НДФЛ устанавливается от 10 до 12.5% (надо выбрать), единой для всех получателей дохода, из всех источников.

При этом пенсионеры получают пенсию, увеличенную на ставку НДФЛ, и тоже платят НДФЛ автоматически.

Зачем? Выше я писал об Илоне Маске и бездельнике на пособии в Гарлеме. Представьте себе модификацию избирательной системы, она будет рассмотрена в следующих разделах книги, где каждый гражданин страны имеет один неотъемлемый голос при выборах во все органы власти.

И если он является плательщиком среднего по стране НДФЛ – он получает второй такой же голос. А если его НДФЛ составляет пять или десять средних – может быть, и третий голос, и так далее.

Честно говоря, я эту конструкцию детально не моделировал, и поэтому описываю только принципиальную идею, а ставки, коэффициенты и оговорки надо искать отдельно.

Но общий принцип остается неизменным – я плачу больше налогов и я получаю больше права участвовать в управлении этими деньгами госбюджета, в том числе и методами представительной демократии.

Я был бы счастлив найти с кем вместе подвергнуть математическому моделированию ситуацию с выборами в США 2020 года и посмотреть, кто бы победил – Джо Байден или Дональд Трамп, демократы или республиканцы, в существующей и в моей модельной экономической политике.

Далее. Уплата НДФЛ является единственным индикатором для расчета будущей государственной пенсии гражданина.

Предложения по реорганизации пенсионной системы рассмотрены в следующем разделе

.

15. Разумно предусмотреть больший вес гражданских прав по выборам органов власти для людей, которые платят больше НДФЛ. Здесь не время и не место обсуждать эти детали, но автор всегда открыт к дискуссии на данную тему. Начальные соображения изложены в п.14, но они по необходимости даны очень кратко и схематично, а на деле – это тема для отдельной статьи или даже книги.

Подводя итоги: что меняет такая система налогов?

Если сегодня налоги платит труженик, то по новой системе основную сумму налогов платит потребитель.

Сохранение массы доходов бюджета расчетом ставки НДС, компенсирующей выбытие налогов, обеспечивает гарантированный доход бюджета.

НДФЛ обеспечивает «подушку безопасности» и обеспечивает непосредственную причастность граждан к государственному управлению.

Поощряется увеличение трудовых и предпринимательских усилий, отсутствие изъятия результатов труда и предпринимательской активности стимулирует и труд, и бизнес.

Поощряется скромность в потреблении, точнее, неумеренное потребление облагается НДС по высокой ставке.

Поощряется экспорт результатов труда возмещением НДС без потерь во времени и в суммах

.

Лимитируется инфляция ограничением эмиссии только для пополнения НДС.