Читать книгу Бизнес без налоговых проверок. Как самостоятельно выявить налоговые угрозы, чтобы не заплатить лишнего - Ар'лан ис'Дрекхэм - Страница 6

Практически единственным документом от ФНС России, который прямо относится к самостоятельной оценке налоговых рисков, является Приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее – Концепция).

В том далёком 2007-м году налоговая служба установила 12 критериев, на основе которых контролёры отбирают кандидатов на выездную налоговую проверку.

Концепция объективно уже устарела, этот документ не является полноценным источником информации с исчерпывающим перечнем критериев, по которым налоговики проводят отбор кандидатов на проверки и побуждение. Кроме того, совсем недавно Приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ был утвержден схожий документ – Методика проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя). Однако на практике многие положения новой Методики на момент написания этой книги ещё не пришли в фактическую силу, не были имплементированы в практику деятельности налоговых инспекторов. Концепция по-прежнему является основным действующим документом по теме анализа налоговых рисков.

Поэтому предаудит налоговых рисков логично начинать с анализа бизнеса на основе тех критериев, которые официально утверждены в Концепции. К каждому из оценочных элементов я дам свои комментарии и дополнения – насколько значим данный фактор, как именно критерий применяется инспекторами на практике и применяется ли вообще.

Статус Концепции не предполагает её жёсткого соблюдения. Концепция это как некий светоч в налоговой тьме, это маяк, ориентир, справочно-информационный материал – в каком направлении нужно думать при анализе налоговых рисков. Если налогоплательщик не соблюдает критерии Концепции, то это не значит, что он уже что-то нарушил и есть повод моментально назначить контрольно-карательные мероприятия.

Критерии Концепции необходимо воспринимать лишь как возможный признак использования незаконных схем ухода от уплаты налогов. Налоговики используют их во время предпроверочного анализа при сборе информации о кандидате на проверки. Для них это исходный материал для принятия решения – стоит ли брать вот этого конкретного предпринимателя «в отработку» или нет.

Чем больше таких проблемных триггеров вы насобираете, тем больше вы похожи на нарушителя и тем больше вероятность, что именно вас начнёт пристально проверять инспекция. И искать все ваши отклонения от нормы за три предыдущих года.

В книге я разберу все критерии Концепции и дополню материал реальными факторами из практики. Это поможет вам посмотреть на свой бизнес глазами налоговиков, вы поймете их логику принятия решений – целесообразно ли атаковать вас или лучше с пристрастием объявить налоговым негодяем кого-то другого рядом с вами.