Читать книгу Бизнес без налоговых проверок. Как самостоятельно выявить налоговые угрозы, чтобы не заплатить лишнего - Ар'лан ис'Дрекхэм - Страница 7

ОПИСАНИЕ КРИТЕРИЯ №1: налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виде экономической деятельности).

Первое, что делают налоговики, когда выбирают кандидатов на проверку – оценивают, не слишком ли мало вы платите налогов.

Механика оценки по этому критерию максимально простая, быстрая и эффективная. Ваши персональные показатели по налоговой нагрузке сравниваются со среднеотраслевыми данными. Обратите внимание, что оценка показателей проводится с вашими коллегами по главному ОКВЭД-у. Дополнительные ОКВЭД-ы налоговики не учитывают. Это важная особенность налогового контроля, поэтому в некоторых случаях мы рекомендуем своим клиентам сменить главный код ОКВЭД (привести к фактическим обстоятельствам). Зачастую это помогает бизнесу перейти в другую лигу игроков – отрасль, где платят меньше налогов и на новом фоне других налогоплательщиков вы будете выглядеть уже вполне достойно.

Вот алгоритм действий для расчета критерия:

Шаг 1. Рассчитаем налоговую нагрузку по формуле:

ㅤ

Шаг 2. Сравним полученный показатель со среднеотраслевым показателем по данным ФНС:

Среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по конкретному виду деятельности указаны в Приложении №3 к Приказу № ММ-3-06/333@ по годам. Если вы не нашли в нём сведения по конкретному виду деятельности, то сравнение можно производить по наиболее подходящей отрасли либо сравнивать с общим показателем (строка «ВСЕГО»).

Пример:

ООО «Умопомрачительная ромашка» производило текстильные изделия и применяло общую систему налогообложения. По итогам 2024 года компания пришла к следующим финансовым показателям:

• налог на прибыль: 4,0 млн. руб.;

• НДС: 1,6 млн. руб.;

• НДФЛ: 0,9 млн. руб.;

• налог на имущество организаций: 0,1 млн. руб.

• выручка: 85 млн. руб. без НДС и акцизов.

Расчёт налоговой нагрузки:

(4,0 +1,6 +0,9 +0,1) млн. руб. / 85 млн. руб. × 100% = 7,8%

Вывод:

В Приложении №3 к Приказу № ММ-3-06/333@ значится такой вид экономической деятельности как «производство текстильных изделий, одежды», который имеет среднее значение налоговой нагрузки за 2024 год 10,5%.

Фискалы теоретически могут заинтересоваться компанией, так как её налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня (7,8% <10,5%).

Чтобы оценить себя по критерию «налоговая нагрузка», можно воспользоваться онлайн-сервисами от ФНС:

• «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru);

• «Как меня видит налоговая» (доступен в Личных кабинетах ИП и ЮЛ);

• «Налоговый калькулятор» (https://pb.nalog.ru/calculator.html) и др.

Рисунок 1. Скриншот с сайта онлайн-сервиса ФНС «Как меня видит налоговая».

Рисунок 2. Скриншот с сайта онлайн-сервиса ФНС «Налоговый калькулятор»

Рисунок 3. Пример расчёта показателей в онлайн-сервисе ФНС «Налоговый калькулятор»

Рисунок 4. Пример расчёта показателей

в онлайн-сервисе ФНС «Налоговый калькулятор» (продолжение)

✪ Практическое применение критерия

Использовать критерий «низкая налоговая нагрузка» для налоговиков абсолютно обоснованно. Собственно, незаконные схемы ухода от уплаты налогов для того и придумываются, чтобы платить меньше налогов – недобросовестные налогоплательщики ради этого задействуют весь свой творческий креатив и бурную энергию.

Сделать автоматизированную выборку из огромного количества налогоплательщиков и составить список тех, кто платит критично меньше остальных по отрасли – логичный, малозатратный и быстрый способ найти потенциальных нарушителей.

На этом этапе – просто на основании оценки одного общего критерия «налоговая нагрузка» – инспекции пока еще не понятно, как именно вы обманываете государство и почему не платите в бюджет столько же, сколько все остальные ваши коллеги по цеху. Но если налогов от вас поступает подозрительно мало, то налоговых инспекторов будут обоснованно терзать смутные подозрения о вашей фискальной невинности.

Если вы из категории «хронически мало платящие», то вполне возможно вас с удовольствием возьмут на второй тур федерального конкурса «Кто будет доплачивать налоги». Жюри конкурса захочет познакомиться с вами поближе, даст возможность проявить свои таланты, например творчески выступить во время «рабочей встречи» или на заседании «комиссии по легализации налоговой базы».

Низкая налоговая нагрузка – не приговор, но причина, чтобы плотно вами заняться и начать разбираться – как же вы умудряетесь платить так мало налогов?

Помимо общеотраслевых показателей, налоговики регулярно используют различные фантазийные целевые показатели по желаемой для них налоговой нагрузке в разбивке по отраслям. Чтобы придать солидность и статусность своим совсем нескромным ожиданиям – сколько вы должны платить налогов «по справедливости» – налоговая служба часто привлекает некие отраслевые объединения, о которых сами налогоплательщики из этой отрасли никогда не слышали и о признаках реальной жизнедеятельности которых известно очень мало. С целью замотивировать заплатить больше налогов инспекторы используют письменно оформленное мнение этих малоизвестных отраслевых союзов и/или объединений, представляя их как некий бесспорный эталон единого мнения профессионального сообщества.

Подобная практика «обеления» целых отраслей широко используется налоговой службой, наиболее яркий пример – сфера клининга. Вот выдержка из реального требования клиенту из нашей практики (от претензий ФНС, кстати, мы тогда полностью отбились). В нем проверяющие сначала дали оценку величине общей налоговой нагрузке, а затем сразу перешли к целевым установкам в рамках декомпозиции по разным составляющим – НДС, зарплатные налоги и страховые взносы:

Рисунок 5. Фрагмент требования ИФНС в адрес клиента (из нашей практики).

Я лично защищал интересы клиента на этой «рабочей встрече», основную часть времени мы уделили разбору значения терминов «бенчмарк», «фасилити-отрасли», статусе информационного ресурса фм.радо.рус, допустимости и обоснованности использования этих слов при достаточно грубом и необоснованном обвинении налогоплательщика в неуплате налогов и его недостаточно сознательной социальной позиции. Процесс разъяснения шел очень туго, представители ФНС с трудом смогли дать какие то версии ответов на мои вполне обоснованные вопросы.

Прекрасно понимаю саму идею, мечты авторов подобных проектов и их цели – что они хотели этим добиться, но сам процесс реализации на практики зачастую выглядит достаточно сомнительно и грустно.

Для нас, налогоплательщиков сравнивать налоговую нагрузку с коллегами по отрасли очень полезно. Это помогает принимать грамотные стратегические решения по бизнесу, снижать уровень налоговых угроз до комфортного уровня и, в некоторых случаях, выявлять переплату налогов. Ориентироваться на среднеотраслевые показатели обязательно нужно, но важно понимать, что это цифры скорее «отличника», чем «хорошиста».

Обязательного требования платить налогов столько же, сколько платят в среднем по вашей отрасли, конечно же нет. В моей практике есть масса реальных примеров, когда низкая налоговая нагрузка была обусловлена целым комплексом объективных внешних и внутренних факторов. Например, кто-то из предпринимателей не выдерживает конкуренцию и находится на грани убыточности – налоги просто не с чего платить, кто-то крупно проинвестировал перспективный проект, который даст выручку и прибыль гораздо позже, и так далее.

К тем, кто платит существенно меньше налогов чем остальные, статистически чаще приходят проверяющие – они хотят узнать не слишком ли вам хорошо. Но сам по себе аргумент низкой налоговой нагрузки не является критично значимым в качестве доказательства наличия схем ухода от уплаты налогов. Никаких доказательств у налоговиков, которые обвиняют законопослушных налогоплательщиков в низкой нагрузке, обычно нет. Во многих случаях из нашей практики подозрения налоговиков моментально исчезали после того, как они получали наши грамотные, аргументированные пояснения о причинах неуплаты налогов в желаемом для них размере. Среднеотраслевая налоговая нагрузка – это как средняя температура по больнице: у кого-то она выше, у кого-то ниже. И это норма.

Вывод: налоговики всегда сравнивают налоговые платежи конкретного бизнеса со среднеотраслевыми. Низкая нагрузка – не приговор, но повод заинтересоваться вами. Если платите меньше коллег, будьте готовы объяснить почему.