Читать книгу Бизнес без налоговых проверок. Как самостоятельно выявить налоговые угрозы, чтобы не заплатить лишнего - Ар'лан ис'Дрекхэм - Страница 9
Глава II.
12 Критериев налоговых рисков
3. Значительные НДС-вычеты
ОглавлениеОПИСАНИЕ КРИТЕРИЯ №3: доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
Долю вычетов считаем вот так:
ДВ = В / Н × 100%
где:
ДВ – доля вычетов налогоплательщика,
В – сумма вычетов по НДС (стр. 190 раздел 3 декларации по НДС),
Н – сумма начисленного НДС (стр. 118 раздел декларации 3 декларации по НДС).
Для расчёта доли учитывают данные о начисленном и вычтенном НДС за восемь кварталов. Те, кто применяет нулевую ставку, в расчете также учитывают данные из разд. 4 – 6 декларации по НДС.
Полученную величину сравнивают с показателями так называемой «безопасной» доли вычетов. Парадокс в том, что официально не установлены ни само понятие, ни размеры «безопасных» вычетов.
«Безопасная» доля вычетов – это величина, превышение которой означает, что вас могут включить в план налоговых проверок. Она учитывает два показателя:
1) пороговое значение в 89%5;
2) среднее значение доли вычетов по региону, которое определяют по данным ежеквартального отчета 1-НДС в разрезе регионов6
5
Пункт 3 Приложения №2 к Концепции ВНП.
6
Форма отчёта 1-НДС утверждена п. 1.2 Приказа ФНС от 21.12.2017 № ММВ-7-1/1077@ (Приложение №16), с 2025-го года – п. 1 Приказа ФНС от 29.10.2024 N ЕД-7-1/905@ (Приложение №15).
