Читать книгу 6000 налоговых решений. Гайд №1: Налоговая стратегия 2026 года при лимите 10 млн ₽ – УСН, АУСН, ПСН или ОСНО? - Сергей Громов, Евгений Владимирович Руденский, Евгений Владимирович Размахнин - Страница 4

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличивается с 20% до 22%. Это изменение закреплено в законопроекте № 536222-8. Минфин России подтвердил повышение ставки в письме от 03.09.2025 № 03-07-08/77915, указав, что ставка 22% применяется ко всем операциям, налоговая база по которым определяется после 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора.

1. Нормативная основа и причины изменения

Минфин отмечает, что увеличение ставки направлено на обеспечение сбалансированности федерального бюджета и финансирование программ модернизации инфраструктуры.

Повышение базовой ставки до 22% при сохранении льготной 10% для социально значимых товаров и услуг (ст. 164 НК РФ) означает, что подавляющее большинство операций – от оптовой торговли до аренды – будут облагаться по ставке 22%.

Переходных положений закон не содержит. Любая реализация, произошедшая с 1 января 2026 года, должна облагаться НДС 22%, даже если договор заключён в 2025 году, и предоплата получена ранее. Эта позиция закреплена также в письме ФНС России от 10.09.2025 № СД-4-3/81012@.

2. Последствия для бизнеса

2.1. Повышение конечных цен реализации

Для компаний на ОСНО повышение ставки НДС приведёт к росту цены реализации на 1,67% в абсолютных величинах.

Пример

▪ Цена без НДС = 100 тыс. ₽.

▪ При 20% НДС → цена = 120 тыс. ₽.

▪ При 22% НДС → цена = 122 тыс. ₽.

▪ Разница – 2 тыс. ₽, которую придётся компенсировать за счёт прибыли или пересматривать условия контракта.

2.2. Воздействие на маржу и рентабельность

Если договорная цена установлена «с НДС», то увеличение ставки снижает прибыль. Минфин в письме от 17.09.2025 № 03-07-08/83417 подчеркнул, что «налогоплательщик несёт самостоятельную ответственность за корректность расчёта налоговой базы при изменении ставки и обязан скорректировать договорные отношения с контрагентами до 1 января 2026 года».

3. Воздействие на спецрежимы

3.1. УСН и ПСН

Для упрощёнцев и «патентников» повышение НДС не создаёт прямых обязательств, так как эти режимы освобождены от уплаты налога (ст. 346.11 и 346.43 НК РФ), но увеличит закупочные цены – входной НДС станет частью расходов.

Пример

▪ Компания на УСН покупает материалы по цене 1 млн ₽ с НДС.

▪ При ставке 20% входной НДС = 167 тыс. ₽.

▪ При 22% – 180 тыс. ₽.

▪ Разница ≈ 14 тыс. ₽ увеличивает себестоимость.

3.2. АУСН

АУСН освобождена от НДС (п. 1 ст. 5 Закона № 17-ФЗ), но аналогично УСН несёт косвенную нагрузку через рост цен поставщиков. Кроме того, компании на АУСН не смогут выставлять счета-фактуры с НДС, что делает их менее привлекательными для контрагентов на ОСНО.

4. Примеры перерасчёта договоров

Пример №1: Договор заключён в 2025 году, поставка в 2026 году

▪ Договорная цена – 120 тыс. ₽ (включая НДС 20%).

▪ Цена без НДС = 100 тыс. ₽.

▪ Новая цена с НДС 22% = 122 тыс. ₽.

▪ Разница 2 тыс. ₽ должна быть отражена в дополнительном соглашении.

Пример №2: Получен аванс в 2025 году, реализация в 2026 году

▪ Аванс 1,2 млн ₽ с НДС 20% → сумма налога = 200 тыс. ₽.

▪ После поставки в 2026 году НДС к уплате = 1,2 млн ₽ × 22 / 122 = 216 тыс. ₽.

▪ Доплата в бюджет = 16 тыс. ₽.

5. Воздействие на ценообразование и спрос

Повышение НДС затронет прежде всего сектора с высокой налоговой прозрачностью – торговлю, строительство, услуги B2B. Компании с низкой рентабельностью (3–5%) будут вынуждены либо снижать прибыль, либо повышать цены, что может сократить спрос.

Экспертный прогноз Минфина на апрель 2025 г. предполагает, что реальный рост конечных цен составит около 1,5–2%, но для малого бизнеса рост закупочной стоимости может быть выше – до 3%.

6. Практические рекомендации

Провести ревизию всех действующих договоров с фиксированными ценами «включая НДС» и предусмотреть пункт о перерасчёте при изменении налоговой ставки.

Пересчитать авансы и дебиторскую задолженность, чтобы избежать корректировок в 2026 году.

Проверить электронные счета-фактуры и системы ЭДО – они должны поддерживать новую ставку 22%.

Для компаний на УСН и АУСН – заранее оценить влияние роста входных цен на маржу и пересмотреть прайс-лист.

При необходимости – перейти на АУСН, чтобы избежать администрирования НДС при относительно небольших оборотах (до 60 млн ₽).

7. Вывод

Повышение ставки НДС до 22% становится первым за семь лет увеличением косвенного налога в России. Для компаний на ОСНО – это прямое увеличение фискальной нагрузки и необходимости корректировки договорных цен. Для организаций на УСН и АУСН – косвенное давление через рост закупочной стоимости и снижение рентабельности.

Подготовка договоров, корректировка цен и анализ налоговых последствий должны быть завершены до 31 декабря 2025 года.