Читать книгу Налоговый консультант: искусство консультирования и минимизации рисков - Сергей Громов, Евгений Владимирович Руденский, Евгений Владимирович Размахнин - Страница 3

Современный бизнес работает в условиях сложного налогового законодательства, которое постоянно меняется. Чтобы соответствовать требованиям закона и одновременно минимизировать налоговые риски, компаниям необходима помощь квалифицированного налогового консультанта. Он обеспечивает соблюдение нормативных требований, оптимизацию налоговой нагрузки и стратегическое планирование, становясь важным партнером бизнеса.

2.1. Основные функции налогового консультанта

2.1.1. Разъяснение законодательства

Налоговое законодательство России состоит из множества нормативных актов, главным из которых является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Постоянные изменения, такие как поправки, внесенные Федеральными законами от 28.12.2022 № 565-ФЗ, создают сложности для предпринимателей.

Роль налогового консультанта заключается в:

▪ разъяснении положений НК РФ (например, ст. 23, определяющей обязанности налогоплательщиков);

▪ интерпретации налоговых льгот и правил учета (гл. 21 о НДС, гл. 25 о налоге на прибыль);

▪ консультировании о порядке исчисления налогов и подаче отчетности (ст. 80 НК РФ).

2.1.2. Оптимизация налоговой нагрузки

Одной из ключевых задач налогового консультанта является поиск законных способов снижения налоговой нагрузки. Это включает:

▪ выбор системы налогообложения: общей, упрощенной или патентной (гл. 26.2–26.5 НК РФ);

▪ использование налоговых вычетов (например, ст. 171 и 172 НК РФ по НДС);

▪ применение льгот, предусмотренных региональным законодательством (например, по налогу на имущество организаций).

2.1.3. Подготовка отчетности

Качественная подготовка налоговой отчетности помогает избежать претензий со стороны налоговых органов. Это включает:

▪ расчет налога на прибыль (ст. 286 НК РФ);

▪ составление деклараций по НДС (ст. 174 НК РФ);

▪ сдачу отчетности через электронные каналы связи, что регламентировано ст. 80 НК РФ.

2.1.4. Представление интересов в спорах

Конфликты с налоговыми органами регулируются досудебным и судебным порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 138–140). Консультант разрабатывает стратегию защиты и представляет интересы клиента в арбитражных судах, используя положения Арбитражного процессуального кодекса РФ.

2.1.5. Международное налоговое планирование

Для компаний, работающих в разных юрисдикциях, налоговое консультирование включает:

▪ соблюдение правил трансфертного ценообразования (гл. 14.4 НК РФ);

▪ учет международных соглашений об избежании двойного налогообложения;

▪ минимизацию рисков, связанных с обязательствами по стандартам BEPS.

Справка: BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – это практика транснациональных корпораций, направленная на уменьшение налоговой базы и вывод прибыли из-под налогообложения. Компании используют различия и несоответствия в налоговых системах разных стран, чтобы переводить прибыль из юрисдикций с высоким уровнем налогообложения в страны с низкими или нулевыми налоговыми ставками, часто без соответствующей экономической активности в этих странах.

В ответ на эти практики Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) совместно с G20 разработала План действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (план BEPS). Этот план включает 15 ключевых направлений, направленных на повышение прозрачности налоговых систем, устранение лазеек и обеспечение того, чтобы прибыль облагалась налогом в тех юрисдикциях, где ведется реальная экономическая деятельность и создается стоимость.

2.2. Значимость налогового консультирования для бизнеса

2.2.1. Уменьшение рисков

Ошибки в налоговом учете или отчетности могут привести к штрафам, пеням и доначислениям (ст. 75 и 122 НК РФ). Налоговый консультант предотвращает такие ситуации, обеспечивая соответствие требованиям закона.

2.2.2. Повышение эффективности

Оптимизация налоговой нагрузки позволяет компаниям сэкономить средства, которые можно направить на развитие. Например, использование налоговых вычетов по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ) увеличивает рентабельность.

2.2.3. Поддержка устойчивости

Частые изменения законодательства (например, поправки Федерального закона № 323-ФЗ от 02.07.2021) требуют оперативного реагирования. Консультант помогает бизнесу адаптироваться к новым правилам, что создает стабильность.

2.3. Роль налогового консультанта в различных типах бизнеса

2.3.1. Малый бизнес

Для малого бизнеса консультанты обеспечивают:

▪ выбор оптимальной системы налогообложения (например, УСН, ст. 346.11 НК РФ);

▪ помощь в подготовке отчетности и соблюдении сроков (ст. 80 НК РФ);

▪ использование налоговых каникул, предусмотренных ст. 346.20 НК РФ.

2.3.2. Средний бизнес

В среднем бизнесе налоговые консультанты играют стратегическую роль, помогая:

▪ разработать учетную политику с учетом налогового законодательства (ст. 313 НК РФ);

▪ управлять налоговыми рисками;

▪ готовиться к налоговым проверкам (ст. 82–89 НК РФ).

2.3.3. Крупный бизнес

Для крупных компаний консультанты разрабатывают комплексные стратегии налогового планирования, включая:

▪ международное налогообложение и трансфертное ценообразование (гл. 14.4 НК РФ);

▪ сопровождение сделок с учетом налоговых последствий;

▪ налоговый аудит, соответствующий требованиям ст. 313 НК РФ.

2.4. Инструменты и методы налогового консультанта

2.4.1. Налоговый аудит

Аудит помогает выявить налоговые риски и нарушения. Он проводится в соответствии с гл. 26.1 НК РФ и включает анализ бухгалтерского учета и налоговых деклараций.

2.4.2. Разработка налоговых схем

Консультант использует финансовое моделирование для создания схем, которые минимизируют налоговую нагрузку. Например, применение льгот для отдельных категорий доходов, предусмотренных ст. 217 НК РФ.

2.4.3. Анализ судебной практики

Судебные решения, такие как постановления Конституционного суда РФ и арбитражных судов, помогают консультантам интерпретировать спорные нормы, например, по ст. 54.1 НК РФ (злоупотребление правами).

2.5. Вызовы профессии налогового консультанта

2.5.1. Постоянные изменения законодательства

Частые поправки в НК РФ, такие как Федеральный закон № 464-ФЗ от 05.12.2022, требуют от консультантов постоянного обучения.

2.5.2. Высокий уровень ответственности

Ошибки консультанта могут привести к санкциям для клиента (например, штрафы по ст. 122 НК РФ).

2.5.3. Рост международных требований

Ужесточение правил трансфертного ценообразования (ст. 105.3 НК РФ) увеличивает нагрузку на консультантов.

2.6. Перспективы развития профессии

2.6.1. Цифровизация

Внедрение электронных сервисов, таких как «Личный кабинет налогоплательщика», облегчает выполнение налоговых обязательств (ст. 80 НК РФ).

2.6.2. Углубление специализации

Сложность налогового законодательства стимулирует развитие узких направлений, например, налогообложения криптовалют.

2.6.3. Укрепление этики и стандартов

Создание профессиональных ассоциаций, таких как Палата налоговых консультантов, способствует повышению стандартов работы.

Налоговый консультант – это стратегический партнер, обеспечивающий соответствие бизнеса требованиям законодательства, снижение налоговой нагрузки и управление рисками. Его работа основывается на глубоких знаниях НК РФ, международных стандартов и судебной практики, что делает эту профессию неотъемлемой частью современного бизнеса.