Читать книгу Налоговая история - Коллектив авторов, Ю. Д. Земенков, Koostaja: Ajakiri New Scientist - Страница 6

Основные понятия: Земельный кадастр, налоговая ответственность, налоговые льготы, пеня, право кормления, штраф.

ИНДСКАЯ ЦИВИЛИЗАЦИЯ. Рождение первой цивилизации в долинах рек Инд и Ганг относят к III тысячелетию до н. э.

Хараппская (Индская) цивилизация

Развалины города Мохенджо-Даро (основан около 2600 г. до н. э.)

Самыми ранними источниками информации о Древней Индии являются Веды – сборник священных писаний. Их создание и распространение относят ко II тыс. – V в. до н. э. Этот период в истории Индии называют ведийским.

Древняя Индия (Ведийский период)

Следование ведам накладывало отпечаток и на культуру исполнения налоговых обязательств. Добровольные подношения правителям царств назывались бали, так же как и жертвы богам. Считалось, что таким образом властитель защитит страну от врагов, а боги уберегут народ от засухи и других бедствий.

БУДДИЙСКИЙ ПЕРИОД (V–II ВВ. ДО Н. Э.). Индия стала империей во времена правления династии Нанда (424–321 гг. до н. э.). Её сменила династия Маурьев (317–180 гг. до н. э.).

Древняя Индия (Буддийский период)

В этот период активно строились города (персонажи легенд о Будде – в основном горожане), развивалось земледелие, возводились оросительные сооружения, люди начали применять рассады и выводить сорта растений. Тогда же начался бурный рост численности населения. Античные авторы со времён Геродота предполагали, что индийцы являются самым многочисленным народом на земле.

Голова Будды. Национальный музей Индии

Исторический этап принято называть «буддийским», поскольку, согласно легендам, именно в то время жили Будда и его ученики.

ПИСЬМЕННЫЕ ИСТОЧНИКИ. Советник основателя династии Чандрагупты Маурьи (343–297 гг. до н. э.) брахман Чанакья (другое имя Каутилья, 350–275 гг. до н. э.) составил трактат «Артхашастра», посвящённый управлению государством. В нём были изложены принципы экономической политики и налогообложения в форме наставлений правителю. Позднее были написаны и другие подобные трактаты, в которых обязанность уплачивать налоги государю объяснялась тем, что он управляет страной и защищает её.

Чандрагупта Маурья. Храм Лакшми-Нараян

Согласно альтернативной версии, налоги в Древней Индии выплачивались царю как верховному собственнику земли.

По мнению Чанакьи, царь как глава законодательной и исполнительной власти был обязан не только охранять своих подданных, но и развивать экономику: руководить строительством и обслуживанием оросительных систем, прокладывать дороги, разрабатывать месторождения полезных ископаемых, создавать поселения. Населению колонизированных земель рекомендовалось устанавливать налоговые льготы, чтобы привлечь их на свою сторону.

Чанакья. Индийский писатель, философ, экономист

Главной целью экономической политики государства было пополнение казны за счёт доходов, налоговых сборов и других платежей населения. При этом необходимо было вести учёт доходов и расходов.

В неурожайные годы полагалось снижать размер налога или даже совсем освобождать земледельцев от его уплаты. Также следовало освобождать от налогов местность, разорённую вражескими войсками.

Согласно «Артхашастре», царь был обязан за счёт казны содержать беременных женщин, детей, стариков, больных, убогих и беззащитных.

В древнеиндийских религиозных наставлениях – дхармашастрах – были определены торговые пошлины и размеры налога за царское покровительство. Согласно им земледельцы должны были отдавать 1/6 часть от урожая, а торговцы – такую же долю от стоимости товара.

Почти все дхармашастры содержат призывы к императорам соблюдать умеренность в сборе налогов. По мнению историков, такие призывы, как правило, оставались неуслышанными, что объясняет их повторение.

ЗАКОНЫ МАНУ. «Манавадхармашастра» (или законы Ману) – один из наиболее интересных с точки зрения налогообложения документов.

Законы Ману представлены в форме двустиший на санскрите (литературном языке Древней Индии) и являются сборником из 2685 поучений и рекомендаций для населения.

Ману – общее имя четырнадцати мифических предков человечества, сменяющих друг друга по мере перехода от одной исторической эпохи к другой.

Рыба Матсья спасает семерых мудрецов (саптаришей) и Ману от Великого потопа

Согласно законам Ману, главной задачей царя была охрана подданных. За это он имел право брать налоги, но при этом должен был соблюдать меру. Налог на зерно был установлен в 1/6, 1/8 или 1/12 от урожая.

Для ремёсел и других видов доходов, таких как сбор ягод, лекарственных растений, мёда, производство древесины, масла, мяса и прочих, налог устанавливался в 1/6 часть общего количества товаров.

Царь при необходимости, например во время войны, мог собирать бóльший налог – 1/4 или даже 1/3 от урожая, – и это не считалось грехом. Но если налог повышался без оснований, считалось, что правителя после смерти ждёт наказание в аду.

За преданность и верную службу подданных царю следовало проявлять щедрость, раздавая из полученных налогов дары.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВАРН. Древнеиндийское общество было разделено на сословия – варны. Принадлежность к конкретной варне определялась при рождении.

Вайшьи. Художник Раманарая-надатта астри

Согласно законам Ману, налоги должны были платить только вайшьи. Высший смысл их существования заключался в обеспечении условий жизни для себя и остальных варн. Необходимость уплаты налогов была предначертана религией и считалась нормой.

Судя по разным источникам, вайшьи в качестве налога отдавали одну четвертую или одну шестую часть своего урожая. Ремесленники должны были отрабатывать на общественных работах несколько дней в месяц, но могли вместо работы заплатить налог деньгами.

Кшатрии занимались сбором налогов и сами их не платили.

Брахманы освобождались от всех налогов и повинностей. Их обязанность заключалась в обучении низших слоёв религиозным обрядам и в их исполнении. Они жили за счёт даров и милостыни, сбором которых занимались ученики. Долгом всего общества, в том числе и царя, было содержание брахманов.

Шудры также не должны были накапливать богатства и платить налоги. Им предписывалось быть на иждивении других варн и обслуживать брахманов.

Если шудр владел имуществом, то вместо выплаты налога он должен был отрабатывать повинность. За общественные работы шудрам полагалось только пропитание.

Брахман-женщина. Художник леди Лоули, 1914 г.

«Царь, даже погибая, пусть не взимает налог со знатока Веды, не должен умереть с голода знаток Веды, живущий в его стране».

Законы Ману.

СБОР НАЛОГОВ. Организацией сбора налогов занималось специальное ведомство, следившее за налоговыми поступлениями в казну и контролирующее все доходы и расходы.

Поселения в зависимости от доходности делились на 4 разряда: высокий, средний, нижний и освобождённый от налогов. Последний разряд поставлял продукты, а также солдат и работников для повинностей.

На пять или десять селений выделялся квартальный инспектор, а на каждые сорок домов – один чиновник, который переписывал всех жителей, вёл учёт их доходов и расходов и собирал налоги. Чиновники также вели записи рождений и смертей, земельные кадастры, переписывали имущество и скот.

«Ежегодный налог следует изымать через верных слуг: надо относиться с полным уважением к обычаям, существующим в народе, и поступать с людьми как отец».

Законы Ману

Специальные чиновники занимались сбором налогов от различных промыслов (например, производства соли) и таможенных поступлений. Пограничная служба облагала ввозимые товары пошлиной в 1/6 часть их стоимости, но могла снизить её до 1/10 или даже 1/25 доли для товаров первой необходимости.

За определённые заслуги гражданину могло быть дано право кормления, то есть право сбора налогов с нескольких домохозяйств, с общины, деревни или области в личных целях.

От уплаты налогов могли освобождаться целые деревни, которые участвовали в обязательных работах по строительству общественных сооружений.

Тяжесть налогового бремени зависела от власти. При разумных правителях граждане ощущали налоговое давление, однако им хватало средств на проживание. Если же к власти приходил алчный властитель, жителям порой приходилось бросать свои дома и переселяться в другую местность, чтобы скрыться от сборщиков налогов. Протесты против излишне высоких налогов иногда выливались в восстания. В придворных кругах практиковался даже хитрый приём: неугодного чиновника отправляли собирать налоги в неблагополучный район, где его могла растерзать толпа.

НАЛОГИ НА ТОРГОВЛЮ. Чанакья разъяснял основные понятия экономики. Так, стоимость вещи он предлагал определять количеством дней, потраченных на её создание, но при этом цена вещи при продаже могла зависеть от конкуренции между покупателями. Побудительным мотивом для торговли становилась прибыль.

Торговая деятельность строго регламентировалась, устанавливались нормы прибыли и размер налога на торговые операции. Государство должно было не только следить за торговлей, но и устанавливать справедливые цены с учётом реальных расходов и сезонных колебаний. Незаконный доход мог караться штрафом в размере восьмикратной стоимости товара.

Прибыль включалась в стоимость местного товара в размере 5 % его цены, а иностранного – в размере 10 %. Кроме того, торговцы обязаны были платить особые отчисления за продажу золота, серебра и прочих драгоценностей.

При продаже слонов и лошадей выплачивался налог по ставке 50 %, лекарств и алкоголя – 40 %, зерна – 30 %, стекла – 20 %, ремесленных товаров – 10 %, дров – 5 %.

Торговцы раз в четыре месяца платили сбор за проверку весов, а тех, у кого весы были непроверенными, штрафовали.

Правитель должен был защищать торговцев от банкротств. Например, если неких товаров на рынке имелся избыток, должен был издаваться указ о запрете другим купцам продавать аналогичные товары до тех пор, пока торговец не распродаст свой запас.

Запрещался ценовой сговор между продавцами.

Импорт строго регулировался: иностранные купцы регистрировались, товары ставились на учёт, ввоз некоторых из них был запрещён. Экспорт, наоборот, поддерживался, даже если оказывался убыточным.

НАЛОГИ НА ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Ряд занятий облагался налогами. Например, актёры отдавали государству половину своего дохода. Также налоги платили игроки в азартные игры и торговцы алкогольными напитками. Для них вводился ряд дополнительных ограничений, в частности, игорные дома находились под контролем императорских чиновников, а торговать алкоголем разрешалось только в специально отведённых местах.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ. Официальным сборщикам налогов помогала широкая сеть тайных осведомителей, которые действовали под видом купцов, артистов, священников и др. Существовали конкретные инструкции, как определить реальное финансовое состояние других людей. Осведомители собирали сведения о доходах и расходах налогоплательщиков, их семейном положении, ценах на рынках, о налоговых нарушениях. С другой стороны, они следили за соблюдением законности налоговыми чиновниками.

Нарушителей, кроме материального наказания (уплаты сокрытой от налогов суммы, штрафов и пеней), ждала и религиозная кара: считалось, что неуплата налогов негативно сказывается на их карме. Кармическое наказание казалось верующим индусам даже более серьёзным, чем материальное, поскольку оно влияло на судьбу не только в нынешней, но и в последующих жизнях. Таким образом, религия способствовала высокой эффективности налоговой системы.

Штраф – узаконенное наказание за нарушение. В Древней Индии в качестве штрафа применялись денежные взыскания и отработки, а если приговорённый судом должник не мог оплатить свой долг, то и телесные наказания.

Пеня – денежное взыскание за несвоевременную уплату.

Для земледельцев, утаивших зерно, полагался штраф в восьмикратном размере, для похитителей – в пятидесятикратном, а воров-чужаков казнили.

ПОСЛЕВЕДИЙСКИЙ (КЛАССИЧЕСКИЙ) ПЕРИОД. Последним периодом в истории Древней Индии считается послеведийский, или классический, продлившийся со II в. до н. э. до VII в. н. э.

Государство Гуптов (Послеведийский период)

В III в. страной начала править династия Гуптов, времена которой иногда называют «золотым веком» Индии. Именно тогда были выработаны каноны национальной литературы, живописи, философии и архитектуры.

Система управления при Гуптах была слабо централизованной. Большую роль играли местные советы, которые отвечали за сбор налогов с населения в пользу императора.

К VI–VII вв. империя распалась на множество отдельных государств и была покорена ираноязычными кочевниками – эфталитами. Освобождение от эфталитов не помогло Индии: в Средневековье страна вошла завоёванной мусульманами.

Буддийский храм Махабодхи (Бодх-Гая, построен в 260 г. до н. э., восстановлен в XIX в.)

Вопросы

1. Как назывались налоги в Древней Индии?

2. Что такое законы Ману?

3. Какие налоговые льготы практиковались в Древней Индии?

4. Что такое «право кормления»?

5. Как осуществлялся контроль за налогоплательщиками в Древней Индии?

Задачи

1. В урожайный год земледелец отдавал царю 1/6 урожая. В год, когда урожай сокращался в два раза, также в два раза уменьшалась доля царя. Во сколько раз уменьшался налог в неурожайный год по сравнению с урожайным?

2. Переведите в проценты ставки налога на зерно, которые предлагались в законах Ману.

3. Во время войны царь повысил налог с 1/6 урожая до 1/4. На сколько процентов увеличилась ставка?

4. Ремесленник должен отдать в качестве налога 1/6 часть произведённых изделий либо отработать на общественных работах 6 дней. Сколько дней он должен отработать после повышения налога до 1/4?

5. На импортный товар торговец добавил прибыль в размере 10 % и заплатил в качестве налога 1/10 от полученной прибыли. Сколько процентов составил налог от стоимости товара?

Задания

1. Выпишите из параграфа все налоговые термины и определения к ним. Найдите современные определения этим терминам.

2. Определите, какие касты в Древней Индии платили налоги.

3. Выясните, чем отличаются налоги от штрафов и пеней.

4. Найдите упоминания о налогах в законах Ману.

5. Объясните влияние религии на налоговую систему.

6. Изучите информацию о культурном и научном наследии Древней Индии, найдите в письменных источниках упоминания о налогах.

Литература

1. Майкл Эдвардс. Древняя Индия. Быт, религия, культура. – М.: Центрполиграф, 2005. – 224 с.

2. Антонова К. А., Бонгард-Левин Г. М., Котовский Г. Г. История Индии. – М.: Мысль, 1973. – 596 с.