Читать книгу Налоговая история - Коллектив авторов, Ю. Д. Земенков, Koostaja: Ajakiri New Scientist - Страница 8

Основные понятия:Десятина, обязательное социальное страхование, подушный налог.

ЕГИПЕТСКОЕ РАБСТВО И ИСХОД. Согласно Библии и другим религиозным источникам, в XIV–XVI вв. до н. э. еврейский народ жил на территории Древнего Египта. Он оказался там после того, как младший сын Иосиф еврейского праотца Иакова был продан в рабство, оказался в тюрьме, но в итоге стал верховным министром (визирем), предложил всем евреям переселиться в Египет и спас от голода род Израиля.

Иосиф стал визирем Египта. Художник О. А. Штемлер, 1926 г.

Легенда гласит, что Иосиф растолковал сны фараона и предсказал наступление семи урожайных лет, а вслед за ними семи лет голода, после чего фараон обложил население высокими налогами на зерно, и эти запасы помогли выжить египтянам в неурожайные годы.

На протяжении нескольких поколений евреи жили в Египте и не испытывали притеснений со стороны египетских властей. Еврейская община размножилась, её благосостояние и политическое влияние выросли.

Со временем заслуги Иосифа были забыты, и новый фараон, чтобы не допустить дальнейшего усиления влияния общины, решил обратить евреев в рабство. Однако согласно закону рабом мог стать только пленный, преступник, должник или неплательщик налогов. Евреи не воевали с египтянами, преступлений не совершали, долгов не имели и послушно платили налоги. Чтобы придать законность своему решению, фараон наложил на евреев тяжёлую трудовую повинность. Он ввёл карательное налогообложение: установил непомерную дань для общины, а затем обвинил евреев в неуплате налогов.

Так началось египетское рабство евреев, которое, по библейским преданиям, завершилось Исходом под предводительством пророка Моисея (XIV–XIII век до н. э.). После долгих странствий он привёл род Израиля на землю Ханаан, впоследствии завоёванную его преемником Иисусом Навином.

Моисей. Микеланджело. Сан-Пьетро-ин-Винколи, Рим

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Историк Иосиф Флавий (ок. 37—100 гг.) назвал общественный строй еврейской общины теократией (греч. боговластие).

Иосиф Флавий, еврейский историк и полководец

Считалось, что власть принадлежала не правителю, а Богу. Нормы поведения, законы, в том числе и принципы налогообложения, принятые в общине, имели религиозную основу. Они были изложены в двух письменных источниках, священных текстах иудаизма: Пятикнижии Моисея (Торе) и возникшем на основе её толкования Талмуде.

ПОДУШНЫЕ НАЛОГИ. Основой существования еврейской общины являлся завет, то есть договор между Богом и «народом Израилевым». Он закреплялся особым налогом, который выплачивал каждый член общины в зависимости от возраста и пола. За детей мужского и женского пола от месяца до 5 лет вносили соответственно 5 и 3 шекеля. Для возраста от 5 до 20 лет мужчины платили 20 шекелей, женщины – 10 шекелей. От 20 до 60 лет мужчины платили 50 шекелей, женщины – 30 шекелей. Старше 60 лет – 15 и 10 шекелей соответственно. Этот взнос, по-видимому, был разовым и уплачивался при приёме нового члена в общину или рождении младенца. Его же уплачивали при «отказе от обета, данного Богу», то есть при выходе из общины. Дополнительно каждый взрослый мужчина должен был ежегодно в последний месяц еврейского года платить половину шекеля на ремонт храма.

Шекель (сикль) – серебряная монета в разные времена весом от 9 до 17 г. Первоначально был приравнен к весу 180 зёрен пшеницы.

ВЫПЛАТЫ В ХРАМ. Ежегодно предписывалось приносить в храм на содержание священнослужителей «начатки плодов», то есть первые плоды: сноп колосьев, виноградные гроздья, первый испечённый хлеб, перворождённых детёнышей домашних животных, шерсть с овец и прочее.

Особым ритуалом был «выкуп» первенца-сына, в процессе которого отец ребёнка должен был заплатить 5 шекелей.

В виде пожертвования священнослужителю отдавали часть замешанного теста – халу.

В Иерусалимский храм полагалось отдавать десятину для левитов – представителей колена Левия, которые не имели своей земли и выполняли обязанности священнослужителей, врачей и учителей. Из неё священнослужителям выделялась десятая часть.

Десятину полагалось доставлять в Иерусалимский храм самостоятельно, а если продукт мог испортиться по дороге, то уплачивалась эквивалентная ему сумма деньгами. Каждый третий год десятина отдавалась не в храм, а левитам, пришельцам, сиротам и вдовам.

«И всякая десятина на земле из семян земли и из плодов дерева принадлежит Господу: это святыня Господня. Если же кто захочет выкупить десятину свою, то пусть приложит к [цене] её пятую долю».

Левит 27:30–31

Достоверных сведений о размере уплачиваемого налога нет. Так, по мнению Иосифа Флавия, в храм уплачивалась не одна десятина, а две, и ещё одна – левитам в каждый третий и шестой год семилетнего цикла.

Урожай седьмого года объявлялся общим достоянием: хозяева должны были обеспечить свободный доступ к нему или выносить собранные плоды за ворота.

СОЦИАЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ. Часть налогов определялась как добровольная жертва или дар в пользу общины. Она приносилась в храм и передавалась священнослужителям. На этой основе формировался своеобразный «общественный фонд», который первоначально состоял из натуральных продуктов, а затем переводился в драгоценные металлы.

Особым ритуалом являлось приношение «хлеба и соли» как выражение гостеприимства или заключения мира. Дарами закреплялись все виды социальных отношений внутри общины. Получаемые в дар продукты употреблялись на совместных субботних трапезах членов семьи и родственников.

В общине устанавливались особые правила, которые позволяли поддерживать бедных и неимущих членов. Своеобразным налогом был обычай пеа (край): каждый хозяин поля или фруктового сада должен был оставлять для бедняков часть урожая – «забытые» снопы, упавшие колосья и фрукты, осыпавшийся виноград и т. п.

Существовали меры по сдерживанию имущественного расслоения внутри общины: запрещалось давать денежные ссуды соплеменникам под проценты; вводились особые правила залога, который не должен был нанести ущерб хозяйству и здоровью должника. Прощались все долги каждый седьмой год. Соплеменники освобождались от долгового рабства каждый седьмой и пятидесятый годы.

Особо почитаемы были те члены общины, которые жертвовали своё имущество бедным до тех пор, пока сами не становились нищими. Благотворительность поощрялась не только со стороны богатых. Все члены общины должны были помогать вдовам и сиротам, которые фактически оставались на её содержании. Каждого, кто уклонялся, ожидало не только общественное порицание, но и божья кара.

«Всякую вдову и сироту не угнетай. Если ты будешь угнетать его, то, если возопит он ко Мне, услышу Я его вопль, ибо милостив и милосерден Я, – говорит Яхве. И возгорится Мой гнев, и Я убью вас мечом, и будут ваши жены вдовами, а ваши сыновья сиротами».

Исход, 22, 21–23

Такое налогообложение изымало из хозяйства более половины дохода, однако благодаря ему община обеспечивала продовольствием и имуществом всех своих членов, в том числе и нетрудоспособных. Эта политика оказывалась особенно важной во времена, когда евреи проживали на территории других государств.

Принцип социальной справедливости, который был заложен в теократической налоговой системе, благотворительность, добровольная и сознательная поддержка бедных впоследствии были заимствованы другими налоговыми системами, нормами и правилами поведения в обществе.

ОБЪЕДИНЁННОЕ ЦАРСТВО. Земля Ханаана была поделена между племенами (коленами) – потомками 12 сыновей Иакова (получившего второе имя – Израиль). После смерти Иисуса Навина около трёх с половиной веков каждое племя жило самостоятельно: центральной власти и единого царя не было, как не было и единых для всех налогов («не было царя, и когда каждый делал то, что ему казалось справедливым»). Это время называется Эпохой Судей, которые защищали евреев от иноплеменников, но внутри еврейского народа царили беззаконие и вероотступничество.

Древний Израиль. 12 колен Израилевых XII–XI вв. до н. э.

Формирование единого еврейского государства приходится на XI в. до н. э. Осознание неспособности к самоуправлению и отсутствие законности заставили еврейский народ просить последнего из судей – Самуила (XI в. до н. э.) о назначении царя.

Появление царской власти увеличило налоговое бремя. Третий по счёту царь Соломон (965–928 гг. до н. э.), которого иудеи почитали как мудрого правителя и строителя Первого Храма, сначала привёл народ к благополучию и богатству. Однако впоследствии, чтобы покрыть свои непомерные траты, он увеличил налоги и установил жёсткий контроль за их уплатой при помощи многочисленной армии сборщиков. Для содержания своего дворца и многочисленных жён он разделил царство на 12 административных округов, обеспечивающих его всем необходимым по очереди в течение одного месяца в году.

Царь Соломон в преклонных летах. Гравюра Гюстава Доре

Реконструкция Первого Храма

РАЗДЕЛЁННОЕ ЦАРСТВО И ПЛЕНЕНИЕ. После смерти Соломона правители иудейских племён обратились к его сыну Ровоаму (928–911 гг. до н. э.) с просьбой об отмене некоторых особенно тяжёлых налогов. Однако царь объявил, что он не только увеличит налоги, но и будет наказывать плетьми несогласных. Это сообщение вызвало бунт, в итоге которого царство разделилось на два: Иудейское на юге и Израильское на севере. Вскоре Иудейское царство было разграблено египтянами, а Израильское завоёвано сначала Ассирией, а в 586 г. до н. э. – Вавилоном. Иерусалимский храм был разрушен, а евреев увели в рабство.

Находясь в плену, евреи, кроме «внутренних» налогов общины, платили «внешние» своим захватчикам. Они руководствовались принципом «закон государства – закон», который обязывал евреев сполна выплачивать все налоги и призывал к смирению даже в том случае, когда иноверцы собирали их незаконно или сверх установленной меры. Это считалось наказанием за совершённые грехи и испытанием верности Завету еврейского народа.

ЭПОХА ВТОРОГО ХРАМА. Через 70 лет персидский царь Кир II (ок. 593–530 гг. до н. э.) покорил Вавилон, разрешил евреям вернуться в Иерусалим и восстановить храм. Так началась эпоха Второго Храма, продолжавшаяся до I в. н. э.

Реконструкция Второго Храма

В 330 г. до н. э. Древняя Персия была завоёвана Александром Македонским, и налоги Иудеи стали поступать в Грецию. Платежи были очень высокими – треть урожая зерна и половина урожая фруктов и винограда. После распада империи Александра Великого Палестина оказалась в подчинении государства Селевкидов. Когда евреи помогли его правителю Антиоху III (241–187 гг. до н. э.) победить египтян, он на три года освободил их от налогов и обещал ещё на семь лет отменить налог на урожай, а по истечении этого срока – на треть снизить все налоги.

Однако из-за обещанных налоговых льгот он потерял интерес к Палестине и передал её в управление своему зятю, правителю Египта Птолемею, который отменил обещанные Антиохом льготы и назначил сборщиком налогов племянника верховного иудейского жреца Иосифа. Первый сирийский город, куда он прибыл с войском, отказался платить. Иосиф не стал церемониться – казнил двадцать богатых горожан, а их имущество отослал в Египет. Сопротивление было сломлено, и он смог не только собрать дань с Сирии и Палестины, но и погасить задолженность Иудеи и даже остаться с прибылью.

РИМСКАЯ ПРОВИНЦИЯ. В 140 г. до н. э. евреи подняли восстание против селевкидов, насаждавших греческие порядки, и смогли создать на короткий период независимое Хасмонейское царство, свободное от уплаты налогов внешним завоевателям.

В 37 г. до н. э. Иудея вошла в состав римской провинции Сирии, а её царём стал Ирод I (около 74—4 гг. до н. э.). Для масштабного строительства по всей стране, в том числе реконструкции Второго Храма, население было обложено высокими налогами. На своеволие Ирода в налогообложении иудеи часто жаловались в Рим. Однако, когда примерно в 25 г. до н. э. царство постиг неурожай и за ним последовал голод, Ирод на золото своего дворца купил в Египте хлеб и спас свой народ.

Царь Ирод I Великий. Неизвестный художник

Римляне установили свою систему налогообложения, которая предполагала не общинную ответственность, а персональную – на основе всеобщей переписи граждан и имущества.

Отношение евреев к уплате налогов римским властям, которых они считали чужеземными завоевателями, было иным, чем к персидским и греческим. В начале римского владычества налоги рассматривались как грабёж, и уклонение от их уплаты в пользу римской казны не считалось нарушением традиций.

Сборщики налогов были особенно ненавистны народу. Они занимались сбором только в сопровождении римских солдат, а при отказе от уплаты и сопротивлении солдаты сжигали дома неплательщиков. К евреям, которые собирали имперские налоги, относились как к отступникам и презирали их. Примечательно, что один из них, Левий Матфей (Матвей), согласно Евангелию, стал одним из двенадцати апостолов.

Апостол Матфей. Художник Эль Греко. Музей Эль Греко, Толедо

Со временем отношение к римских властям стало менее категоричным и неуплата налогов стала считаться приемлемой только в случае их беззаконности («Тот, кто уклоняется от уплаты подати, – преступник, так как он крадёт собственность царя – неважно, иноверца или еврея»).

К периоду римского правления относится особый налог, который платили евреи, чтобы не поклоняться статуям императора, поскольку религия запрещала им обожествлять кого-либо, кроме своего бога. Этот налог вызвал недовольство среди иудеев. Чтобы не платить его, некоторые религиозные общины, особенно преданные Завету, уходили в пустынные и необжитые части страны. С их взглядами историки связывают появление новых религиозных течений, ставших основой христианства.

При римском наместнике Флоре, особенно жестоком и несправедливом к евреям, началось восстание, в ходе которого Иерусалим был разрушен, а Второй Храм сожжён. В отношении евреев был введён дискриминационный еврейский налог: половину шекеля, которую раньше они отдавали на содержание своего храма, полагалось выплачивать в пользу храма Юпитера Капитолийского. Началось истребление евреев и их Исход, в результате которого они расселились по всему миру.

Динарий кесаря. Художник Тициан. Берлинская картинная галерея

Вопросы

1. Как, согласно легенде, евреи стали рабами в Древнем Египте?

2. Что такое карательное налогообложение?

3. Какие налоги собирались в еврейской общине?

4. Как у иудеев реализовывался принцип социальной справедливости?

5. Что стало причиной установления центральной власти в Древнем Израиле?

6. Что явилось причиной распада объединённого еврейского царства в конце X века?

Задачи

1. Сколько шекелей подушного налога платила община, в которой было 1000 детей до 5 лет, 3000 – от 5 до 20 лет, 5000 взрослых от 20 до 60 лет и 2000 – старше 60 лет? Количество лиц обоих полов в каждой возрастной категории одинаково.

2. После уплаты двух десятин с урожая в хозяйстве осталось 400 сатов пшеницы. Какой был урожай?

3. Земледелец уплатил десятину общине, потом одну десятую от оставшейся части урожая – жрецам. Какую долю он не доплатил священнослужителям, при условии, что должен был уплатить вторую десятину от урожая?

4. После завоевания Иудеи жители платили одну треть урожая грекам и три десятины в общину. Сколько процентов составлял весь налог?

5. Римляне, захватив Иудею, увеличили количество месяцев до 14. На сколько процентов увеличилось налоговое бремя?

Задания

1. Выпишите из параграфа все налоговые термины и определения к ним. Найдите современные определения этим терминам.

2. Объясните систему налогообложения в Древнем Израиле с позиции социальной справедливости.

3. Найдите примеры принципов социальной справедливости в настоящее время.

4. Прочитайте библейскую историю Иосифа.

5. Найдите информацию о сюжете картины Тициана «Динарий кесаря».

6. Прочитайте о культурном и научном наследии Древнего Израиля, выберите сведения, которые связаны с налогообложением.

7. Вычислите курс обмена между 1 шекелем и 1 рублем исходя из текущей стоимости серебра.

Литература

1. Иосиф Флавий. Иудейские древности. Иудейская война (сборник). – М.: Эксмо, 2007. – 2290 с.

2. Чарльз Адамс. Влияние налогов на становление цивилизации. – Москва; Челябинск: Социум, Мысль, 2018. – 639 с.