Читать книгу Бухгалтерский учёт. Курс лекций (полный курс), с изменениями законодательства на 01.01.2026 - Николай Вячеславович Лукьянов - Страница 6

Сущность балансового обобщения информации

Бухгалтерский баланс – представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования, выраженным в денежной оценке.

Баланс составляется в первую очередь в интересах собственников и руководителей организации и дает ответы на многие вопросы, но прежде всего на два основных.

Первый. Откуда у организации средства на ведение деятельности, т. е. каковы ее источники финансирования?

Ответ на этот вопрос можно получить из правой части баланса. Кроме собственника организации, которого можно считать постоянным источником финансирования, в правой части баланса показаны временные источники финансирования, такие как деловые партнеры, работники организации или государство.

Второй. Как распределены эти средства, т. е. на что они потрачены?

Ответом на этот вопрос является левая половина баланса. Средства, которые были собраны со всех источников финансирования, существуют в формах денег, материальных и нематериальных ценностей, а также дебиторской задолженности со стороны деловых партнеров.

Строение баланса

По своему строению баланс имеет вид двухсторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации; она называется активом баланса (таблица 2.).

Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества (таблица 2.).

Таблица 2. Содержание бухгалтерского баланса

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса.

Так, в активе размещены статьи: основные средства (01), материалы (10), касса (50), расчетные счета (51), валютные счета (52), основное производство (20), полуфабрикаты собственного производства (21), а в пассиве – уставный капитал (80), резервный капитал (82), долгосрочные кредиты и займы (67), расчеты с персоналом по оплате труда (70).

Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам: в активе – по вещественному составу и их функциональной роли, т.е. в чем оно размещено (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция и денежные средства) и какую функцию они выполняют в организации; в пассиве по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств: от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, из бюджета, (кредиты от банков и займы от других организаций), от поставщиков и т.д.

Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому, общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников формирования имущества (пассив баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Актив баланса включает следующие разделы:

1. Внеоборотные активы: охватывает нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности.

Объединение их в одном разделе обусловлено принадлежностью к наименее мобильным активам.

2. Оборотные активы: содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, затратах в незавершенное производство, а также готовую продукцию и товары. Ведущее место занимают материальные ресурсы, учитываемые на счете 10 «Материалы». Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности организации, ее краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги и прочие доходные активы, а также наличие денежных средств на счетах в банках и других оборотных активов. Наибольший удельный вес здесь составляют денежные средства и дебиторская задолженность по покупателям и заказчикам.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

1. Капитал и резервы: отражается состав и структура собственного капитала, включающего различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источников финансовых ресурсов организации: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года.

2. Долгосрочные обязательства: предназначены для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

3. Краткосрочные обязательства: содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих пассивах. Сюда относятся также статьи 98 «Доходы будущих периодов» и 96 «Резервы предстоящих расходов».

Классификация бухгалтерских балансов

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

– периодический (месячный, квартальный) – составляется в конце каждого квартала;

– годовой – составляется в конце года;

– вступительный – составляется при преобразовании ранее действующей организации;

– соединительный – составляют при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;

– разделительный – составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организации;

– санируемый – составляется при приближении организации к банкротству;

– ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода;

– сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных организации; в основном им пользуются министерства, ведомства и концерны;

– сводно-консолидируемый – составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных организации, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании, головные организации во взаимоотношениях со своими дочерними и зависимыми обществами;

– баланс–брутто – бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи (02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»);

– баланс–нетто – бухгалтерский баланс без регулирующих статей.