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Steuerrecht

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Oliver Chama

Staatsanwalt

1. Auflage

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Steuerrecht Impressum Liebe Leserinnen und Leser, JURIQ Erfolgstraining – die Skriptenreihe von C.F. Müller
mit Online-Wissens-Check Inhaltsverzeichnis Tipps vom Lerncoach Warum Lerntipps in einem Jura-Skript? Wie lernen Menschen? Gibt es wichtigere und weniger wichtige Lerntipps? Lernthema 10 Imaginationsmethoden Lerntipps Vermeiden Sie die Vermeidungsspirale! Setzen Sie anstelle von Negativfantasien Innenbilder ein, die Sie aktivieren! Methode: Innenbilder zur Aktivierung Rufen Sie sich gelegentlich Ihre Gedanken vor Beginn einer Tätigkeit in Erinnerung! Weglaufende Gedanken können eskalieren! Unterbrechen Sie weglaufende Gedanken möglichst früh – mit dem Gedankenstopp! Beseitigen Sie „Gedankenabfall“, wenn Sie die zugrunde liegenden Probleme jetzt nicht lösen können! Übung „Der rote Ballon“ 1. Teil Allgemeine Steuerlehre und allgemeines Steuerschuldrecht Страница 19 Anmerkungen Страница 21Страница 22 Anmerkungen Страница 24 Anmerkungen Страница 26 Anmerkungen 2. Teil Einkommensteuerrecht Страница 29 Anmerkungen Страница 31 B. Objektive Steuerpflicht I. Einkunftsart („Ob“ der Besteuerung) 1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb a) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften b) Gewerbliche Einkünfte nach § 15 EStG aa) Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen, § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG (1) Selbstständigkeit (2) Nachhaltigkeit (3) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr (4) Gewinnerzielungsabsicht (5) keine private Vermögensverwaltung (a) Grundstückshandel (b) Wertpapierhandel (c) Betriebsaufspaltung (6) keine Land- und Forstwirtschaft oder andere selbstständige Tätigkeit bb) Einkünfte aus Mitunternehmerschaft, § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG (1) Mitunternehmer (2) gewerbliche Einkünfte (a) originär gewerbliche Tätigkeit (b) teilweise gewerbliche Tätigkeit (c) gewerbliche Prägung cc) Einkünfte aus KGaA-Beteiligungen, § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 EStG c) Gewinne aus der Veräußerung und Verpachtung des Betriebs 2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft 3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit 4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 7. Sonstige Einkünfte a) Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen, § 22 Nr. 1, Nr. 1a EStG b) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, § 22 Nr. 2 EStG c) Einkünfte aus sonstigen Leistungen, § 22 Nr. 3 EStG 8. Entschädigungen und nachträgliche Einkünfte, § 24 EStG II. Einkünfteermittlungsart („Wie“ der Besteuerung) 1. Gewinneinkünfte 2. Überschusseinkünfte III. Einkunftshöhe Страница 69 a) Grundlagen b) Der Maßgeblichkeitsgrundsatz c) Das Anlage- und Umlaufvermögen d) Verbindlichkeiten und Rückstellungen e) Rechnungsabgrenzungsposten f) Bewertung aa) abnutzbares Anlagevermögen (1) Anschaffungs- und Herstellungskosten (2) Absetzung für Abnutzung (3) Sofortabschreibung und Poolabschreibung (4) sonstige Abzüge (5) Teilwert (6) Wertsteigerungen bb) nichtabnutzbares Anlagevermögen cc) Umlaufvermögen dd) Verbindlichkeiten ee) Rückstellungen g) Entnahmen und Einlagen aa) Entnahmen bb) Einlagen h) Abzugsverbote i) Steuerfreie Einnahmen 2. Einnahmenüberschussrechnung a) Das Zu- und Abflussprinzip b) Betriebseinnahmen c) Betriebsausgaben aa) Grundlagen bb) vor- und nachgelagerte Betriebsausgaben cc) Aufwendungen der privaten Lebensführung dd) Sachverlust ee) Entnahmen und Einlagen Übungsfall Nr. 1 Die Einkommensteuer des Rechtsanwalts Lösung A. Subjektive Einkommensteuerpflicht B. Objektive Steuerpflicht I. Der Gerichtskostenvorschuss II. Das Honorar III. Der PC IV. Der Forderungserlass V. Der Mercedes VI. Gewinn 3. Gewinnermittlung bei Mitunternehmerschaft a) Bestimmung der Gewinnanteile aa) Steuerbilanz bzw. Einnahmeüberschussrechnung bb) Ergänzungsbilanzen cc) Gewinnzurechnung b) Bestimmung der Sondervergütungen Übungsfall Nr. 2[44] Die Einkommensteuer bei der KG Lösung A. Gesellschaft i.S.v. § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG B. Voraussetzungen der Mitunternehmerschaft im Einzelnen C. Bestimmung des Gewinns 4. Gewinnermittlung bei §§ 16, 17 EStG 5. Überschussermittlung bei nichtselbstständiger Arbeit a) Das Zu- und Abflussprinzip b) Einnahmen c) Steuerbefreiungen d) Werbungskosten Übungsfall Nr. 3 Die Einkommensteuer der Arbeitnehmer Lösung I. Das Überlassen von Freizeiteinrichtungen, Parkplätzen etc. II. Die Überlassung von Getränken III. Die Computernutzung IV. Der Materialdiebstahl V. Die Fangprämie VI. Die Streikunterstützung VII. Die Aktienoption 6. Überschussermittlung bei Kapitaleinkünften a) Anwendbarkeit der Abgeltungssteuer nach § 32d Abs. 1 EStG b) Unanwendbarkeit der Abgeltungssteuer nach § 32d Abs. 2 EStG 7. Überschussermittlung bei Vermietung und Verpachtung 8. Überschussermittlung bei sonstigen Einkünften Anmerkungen Страница 146Страница 147Страница 148 3. Teil Körperschaftsteuerrecht Страница 150 Anmerkungen Страница 152 B. Objektive Steuerpflicht I. Einkommensart II. Einkommensermittlungsart III. Einkommenshöhe 1. Gewinn/Verlust als Ausgangsgröße 2. Einlagen a) offene Einlagen b) verdeckte Einlagen aa) Begriffsmerkmale (1) eine dem Gesellschafter nahestehende Person (2) einlagefähiger Vermögensvorteil (3) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis bb) maßgeblicher Zeitpunkt cc) Bewertung der verdeckten Einlage dd) Auswirkungen beim Gesellschafter (1) Gesellschafter ist eine natürliche Person und Einlagegegenstand ist ein Wirtschaftsgut aus dem Privatvermögen des Gesellschafters (2) Gesellschafter ist eine natürliche Person und Einlagegegenstand ist die unentgeltliche/verbilligte Nutzungsüberlassung oder Dienstleistung (3) Gesellschafter ist eine natürliche Person und Einlagegegenstand ist der Verzicht auf eine Forderung (4) Gesellschafter ist eine natürliche Person und Einlagegegenstand ist ein Wirtschaftsgut aus dem Betriebsvermögen des Gesellschafters (5) Gesellschafter ist eine Kapitalgesellschaft 3. Gewinnausschüttungen a) offene Gewinnausschüttungen b) verdeckte Gewinnausschüttungen aa) Vermögensminderung/verhinderte Vermögensvermehrung bb) Auswirkungen auf den Unterschiedsbetrag i.S.d. § 4 Abs. 1 S. 1 EStG cc) Veranlassung durch das Gesellschaftsverhältnis (1) Grundlagen (2) Sonderfall: beherrschender Gesellschafter (3) gemischte Veranlassung dd) Bewertung der verdeckten Gewinnausschüttung ee) Auswirkungen beim Gesellschafter ff) Rückgewähr einer verdeckten Gewinnausschüttung gg) Gründungskosten 4. Hinzurechnungen und Kürzungen nach § 8b KStG a) Steuerfreistellung nach § 8b Abs. 1 S. 1 KStG b) Steuerfreistellung nach § 8b Abs. 2 S. 1 KStG c) Hinzurechnung nach § 8b Abs. 5 S. 1 KStG d) Hinzurechnung nach § 8b Abs. 3 S. 1 KStG 5. Verlustabzug, § 8c KStG 6. Sonderfall: Organschaft, § 14 KStG 7. Freibeträge und Tarif Anmerkungen 4. Teil Gewerbesteuerrecht Страница 194Страница 195 Anmerkungen 5. Teil Erbschaftsteuerecht Страница 198 A. Objektive Steuerpflicht I. Der Erwerb von Todes wegen 1. Erbanfall, Vermächtnis, Pflichtteilsanspruch 2. Schenkung auf den Todesfall 3. Vermächtnisähnliche Ansprüche 4. Vertrag zugunsten Dritter 5. Ersatztatbestände des § 3 Abs. 2 ErbStG 6. Ausschluss nach § 5 Abs. 1 S. 1 ErbStG II. Schenkungen unter Lebenden 1. Die freigebige Zuwendung a) Bereicherung aa) objektive Vermögensmehrung (1) dem Grunde nach (2) der Höhe nach bb) subjektiv gewollt b) Unentgeltlichkeit 2. Sonstige Schenkungstatbestände III. Zweckzuwendungen IV. Ersatzerbschaftsteuertatbestand des § 1 Abs. 1 Nr. 4 ErbStG Anmerkungen Страница 219Страница 220 Anmerkungen Страница 222Страница 223 E. Bemessungsgrundlage: Steuerpflichtiger Erwerb I. Steuerpflichtiger Vorgang nach § 3 ErbStG 1. Wert des Vermögensanfalls a) Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften aa) Anteile mit feststellungspflichtigem Wert bb) Bewertung b) Bewertung von inländischem Grundbesitz c) Bewertung von inländischem Betriebsvermögen d) Bewertung von sonstigem Vermögen 2. Wert der abzugsfähigen Nachlassverbindlichkeiten 3. sachliche Steuerbefreiungen a) allgemeine sachliche Steuerbefreiungen b) Steuerbefreiungen für Betriebsvermögen c) Steuerbefreiungen für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke 4. persönliche Steuerbefreiungen Anmerkungen Страница 240 6. Teil Umsatzsteuerrecht {buyButton}

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