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Pensionskassen
ОглавлениеA.Allgemeines (Herrmann/Schwind)1 – 52
I.Begriff der Pensionskasse (Schwind)1 – 6
II.Wesen der Pensionskassen (Schwind)7 – 9
III.Die Bedeutung der Pensionskassen in der betrieblichen Altersversorgung (Schwind)10 – 45
1.Historische Entwicklung15, 16
2.Leistungsspektrum der Pensionskassen17 – 21
3.Rechtliche Entwicklungen durch das AVmG und HZvNG22 – 31
a)Entgeltumwandlung23, 24
c)Tarifverträge zur betrieblichen Altersversorgung26, 27
d)Tarifverträge zur Lebensarbeitszeit und Demografie28 – 31
5.Nachhaltige Alterssicherung durch Ausbau der betrieblichen Altersversorgung39 – 45
IV.Arten der Pensionskasse (Herrmann)46 – 52
3.Die sog. überbetrieblichen oder Gruppenpensionskassen50
B.Rechtliche Gestaltung der Pensionskasse (Herrmann/Fath/Linke)53 – 564
I.Rechtsform (Herrmann)53 – 64
1.Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit56 – 58
2.Kleinerer Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit59 – 63
3.Betriebliche Pensionskassen64
II.Soziale Einrichtung (Herrmann)65, 66
III.Gründung und Beendigung der Pensionskasse (Herrmann)67 – 127
a)Privatrechtlicher Gründungsakt70 – 79
b)Antrag auf Zulassung zum Geschäftsbetrieb80 – 87
aa)Der Geschäftsplan der Pensionskasse83
cc)Eigenmittel, Solvabilität85
dd)Angaben über den Vorstand86
c)Die aufsichtsbehördliche Erlaubnis88
d)Zuständige Aufsichtsbehörde89
e)Wirkung der Erlaubnis90 – 92
a)Beschluss der obersten Vertretung96 – 98
b)Genehmigung der Aufsichtsbehörde99
e)Wirkung der Auflösung102 – 109
bb)Erlöschen der Versicherungsverhältnisse104 – 109
f)Abwicklung110 – 115
aa)Gläubigeraufruf111, 112
cc)„Versilberung“ des Vermögens und Verteilung an die Berechtigten114
dd)Aufbewahrung von Unterlagen115
3.Bestandsübertragung116 – 126
a)Bestandsübertragungsvertrag117, 118
b)Beschluss der obersten Vertretung119 – 121
c)Genehmigung der Aufsichtsbehörde122 – 124
d)Wirkung der Bestandsübertragung125, 126
IV.Organe der Pensionskasse (Herrmann)128 – 196
a)Aufgabe des Vorstands130 – 133
b)Bestellung des Vorstands134 – 136
c)Qualifikation des Vorstands137 – 141
d)Abberufung des Vorstands142, 143
e)Anzahl der Vorstandsmitglieder144 – 146
2.Aufsichtsrat147 – 165
a)Aufgaben des Aufsichtsrats148 – 150
b)Wahl des Aufsichtsrats151 – 153
c)Anzahl und Qualifikation der Aufsichtsratsmitglieder154 – 162
d)Beschlussfassung des Aufsichtsrats163 – 165
3.Oberste Vertretung166 – 196
a)Aufgaben der obersten Vertretung167, 168
b)Zusammensetzung der obersten Vertretung169 – 184
aa)Mitgliederversammlung170 – 174
bb)Vertreterversammlung175 – 181
cc)Versichertenbeteiligung182 – 184
c)Einberufung der obersten Vertretung185 – 190
d)Ablauf der Mitglieder-/Vertreterversammlung und Beschlussfassung191 – 196
V.Geschäftsplan (Herrmann/Fath)197 – 284
1.Satzung (Herrmann)198 – 238
a)Inhalt der Satzung200 – 230
aa)Name der Pensionskasse (Firma) und Sitz201, 202
bb)Gründungsstock203, 204
cc)Beitragspflicht205 – 208
dd)Sanierungsklausel209 – 213
ee)Bekanntmachungen der Pensionskasse214
ff)Bildung der Organe der Pensionskasse215, 216
gg)Verlustrücklage217, 218
hh)Überschussverteilung219 – 222
ii)Qualifizierte Minderheit223
jj)Wirkung von Bedingungsänderungen auf bestehende Versicherungsverhältnisse224
kk)Änderungsermächtigung für den Aufsichtsrat225
ll)Mitgliedschaft von Leistungsempfängern226
nn)Auflösung der Pensionskasse228
oo)Versicherungsbedingungen229, 230
c)Änderung der Satzung232 – 238
2.Versicherungsbedingungen (Herrmann)239 – 266
a)Inhalt der Versicherungsbedingungen241 – 258
aa)Bestimmung des Versicherungsfalls244, 245
bb)Leistungsart und Höhe246, 247
cc)Höhe der Beiträge248, 249
dd)Höchsteintrittsalter, Wartezeit250
ee)Ausscheiden aus der Pensionskasse251, 252
ff)Beitragsverzug253 – 255
gg)Zusatztarife, Höherversicherung256, 257
b)Aufstellen der Versicherungsbedingungen259 – 261
c)Änderung der Versicherungsbedingungen262 – 266
3.Technischer Geschäftsplan (Fath)267 – 275
b)Finanzielle Grundlagen271 – 273
c)Geschäftsplanmäßige Erklärung274, 275
4.Verträge über die Ausgliederung von (wichtigen) Funktionen oder Versicherungstätigkeiten (Herrmann)276 – 284
VI.Mitgliedschaftsverhältnis – Versicherungsverhältnis (Herrmann)285 – 342
1.Mitgliedschaftsverhältnis286 – 314
a)Inhalt des Mitgliedschaftsverhältnisses287 – 294
b)Änderung von Mitgliedschaftsrechten295
c)Beginn und Ende der Mitgliedschaft296 – 302
d)Beschränkung von Mitgliedschaftsrechten303, 304
e)Mitgliedschaftsberechtigte305 – 311
f)Pflichtmitgliedschaft312 – 314
2.Versicherungsverhältnis315 – 342
a)Inhalt des Versicherungsverhältnisses316
b)Beginn und Ende des Versicherungsverhältnisses317 – 328
c)Versicherungsberechtigte329, 330
d)Versicherte Person331, 332
e)Bezugsberechtigte Personen333 – 335
f)Beitragszahler336 – 340
g)Änderungen im Versicherungsverhältnis341, 342
VII.Leistungen der Pensionskasse (Herrmann)343 – 429
1.Leistungsarten344 – 384
a)Altersrente344 – 347
b)Vorgezogenes Altersruhegeld348 – 351
c)Erwerbsminderungs-, Berufsunfähigkeitsrente352 – 358
d)Hinterbliebenenrenten359 – 373
aa)Witwen-/Witwerrente360 – 368
bb)Eingetragene Lebenspartnerschaft369
cc)Nichteheliche Lebensgemeinschaft370
dd)Waisenrenten371, 372
e)Sterbegeld374, 375
f)Kapitalleistung376 – 380
g)Beitragserstattung381 – 384
2.Leistungsvoraussetzungen385 – 399
a)Eintritt des Versicherungsfalls386, 387
3.Leistungshöhe400 – 405
4.Abfindung von Bagatellrenten406
6.Verjährung408 – 412
7.Überschussbeteiligung413, 414
8.Pfändung und Abtretung415, 416
9.Versorgungsausgleich417 – 429
VIII.Sicherungsvermögen und Treuhänder (Linke)430 – 491
1.Sicherungsvermögen430 – 471
c)Anlagegrundsätze für das Sicherungsvermögen438 – 451
d)Zuführungen zum Sicherungsvermögen452, 453
e)Entnahmen aus dem Sicherungsvermögen454
f)Aufbewahrung der Sicherungsvermögensgegenstände455 – 461
g)Vermögensverzeichnis462 – 465
h)Wertansätze im Sicherungsvermögen466 – 469
i)Unterjährige Meldungen über Zuführungen zum Sicherungsvermögen470
2.Treuhänder472 – 491
a)Benennung und Bestellung474 – 477
b)Aufgaben und Befugnisse478 – 489
aa)Information des Treuhänders über alle Belange des Sicherungsvermögens (R 03/2016 [VA] Abschnitt 3)479
bb)Überwachung der ausreichenden Bedeckung des Sicherungsvermögens-Solls480
cc)Prüfung der Qualifikation der Sicherungsvermögensanlagen481
dd)Überwachung der Führung des Vermögensverzeichnisses482
ee)Sicherstellung des Sicherungsvermögens zugunsten des Treuhänders483 – 485
ff)Aufbewahrung des Sicherungsvermögens486
gg)Herausgabe von Sicherungsvermögenswerten487
hh)Bestätigungsvermerke488, 489
c)Beendigung des Treuhänderamtes490
d)Treuhänder-Stellvertreter491
IX.Rechnungslegung und sonstige Melde- und Nachweispflichten (Linke)492 – 564
1.Allgemeines492 – 499
2.Externe Rechnungslegung500 – 513
3.Interne Rechnungslegung514 – 523
4.Vermögensanlage, Risikomanagement524 – 554
b)Bericht über Neuanlagen und Bestände525 – 529
c)Stresstests, Darlegungspflichten, Prognoserechnungen etc.530 – 554
aa)Stresstest530 – 542
bb)Darlegungspflichten543, 544
cc)Prognoserechnungen545 – 550
dd)Vorlage des Risikoberichts und des Revisionsberichts551 – 553
6.Eigenkapital558 – 563
7.Terminplan für das BaFin-Meldewesen564
C.Finanzierung der Kassenleistungen (Fath)565 – 705
I.Grundsätze der Versicherungsmathematik568 – 591
1.Äquivalenzprinzip zwischen Leistungen und Beiträgen570 – 574
2.Risikogemeinschaft575 – 580
3.Leistungsrisiken581 – 591
II.Rechnungsgrundlagen592 – 620
1.Biometrische Rechnungsgrundlagen597 – 606
2.Wirtschaftsbedingte Rechnungsgrundlagen607 – 615
a)Rechnungszins609 – 612
b)Storno/Fluktuation613 – 615
3.Verwaltungskosten616 – 620
III.Berechnung von Barwerten und Deckungsrückstellung621 – 628
1.Renten- und Anwartschaftsbarwert622 – 625
2.Deckungsrückstellung626 – 628
IV.Beitragsgrundsätze und kollektive Finanzierungsverfahren629 – 654
1.Beitragsgrundsätze631 – 633
2.Einmalbeiträge634 – 637
4.Rentendeckungsfinanzierung639, 640
5.Technischer Durchschnittsbeitrag641 – 645
6.Deckungsbeitragsverfahren646 – 650
7.Bedarfsdeckungsverfahren651, 652
8.Bilanzausgleichsverfahren653, 654
V.Kapitalausstattung/Sicherungsvermögen655 – 661
1.Verlustrücklage657, 658
2.Sicherungsvermögen659 – 661
VI.Versicherungsmathematische Vermögensüberprüfung662 – 705
1.Versicherungsmathematisches Gutachten663 – 665
2.Versicherungstechnische Bilanz666 – 668
3.Versicherungstechnische Bilanzpositionen669 – 675
4.Kontrolle der Rechnungsgrundlagen676 – 683
5.Analyse der Gewinn- und Verlustquellen684 – 689
6.Überschussverwendung690 – 699
7.Fehlbetragsdeckung700 – 705
D.Versicherungsaufsichtsrecht (Herrmann)706 – 769
I.Wesen der Staatsaufsicht707 – 711
II.Inhalt der Versicherungsaufsicht712 – 718
III.Versicherungsaufsicht über Pensionskassen719 – 725
IV.Zuständige Aufsichtsbehörde726
V.Aufsichtsbehördliche Maßnahmen727 – 757
1.Überwachungstätigkeit729 – 742
a)Aufsichtsbehördliche Genehmigung730 – 732
b)Vorlagepflichten733, 734
d)Teilnahmerecht bei Aufsichtsratssitzungen und in Mitgliederversammlungen736
e)Örtliche Prüfung737 – 739
f)Beschwerden von Versicherten740 – 742
2.Aufsichtsbehördliche Maßnahmen zur Durchsetzung der Aufsichtsbelange743 – 752
b)Widerspruch bei vorlagepflichtigen Vorgängen745
c)Aufsichtsbehördliche Anordnungen746 – 748
d)Änderung des Geschäftsplans749
e)Zahlungsverbot; Herabsetzung von Leistungen750
g)Widerruf der Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb752
3.Grenzüberschreitende Tätigkeit753 – 757
VII.Bußgeld und Strafvorschriften759
VIII.Rechtsmittelverfahren gegen aufsichtsbehördliche Maßnahmen760 – 762
IX.Kosten der Aufsichtsbehörde763, 764
X.Sicherungsfonds765 – 767
XI.Europäische Entwicklungen768, 769
E.Arbeitsrechtliches Umfeld der Pensionskassen (Herrmann)770 – 856
I.Betriebsrentengesetz774 – 823
1.Betriebliche Altersversorgung775 – 778
2.Unverfallbarkeit779 – 781
4.Höhe des unverfallbaren Anspruchs785, 786
7.Weiterführung der Versicherung790 – 793
8.Auskunftsanspruch794, 795
9.Übertragung von Versorgungsanwartschaften; Portabilität796 – 803
10.Die Umsetzung der Mobilitätsrichtlinie in die Praxis ab dem 1.1.2018804 – 808
a)Absenkung der Unverfallbarkeitsfristen und des Unverfallbarkeitsalters805
b)Wahrung ruhender Anwartschaften806
c)Abfindungen von Anwartschaften807
11.Liquidation809 – 811
12.Vorzeitiges Altersruhegeld812
13.Rentenanpassung813 – 820
14.Insolvenzsicherung821 – 823
II.Mitbestimmung824 – 840
1.Inhalt des Mitbestimmungsrechts827 – 833
2.Grenzen der Mitbestimmung bei Pensionskassen834
3.Durchführung des Mitbestimmungsrechts835 – 840
b)Organschaftliche Lösung837 – 839
III.Arbeitsrechtliches Gleichbehandlungsgebot841 – 850
IV.Sozialversicherungsrecht851 – 856
1.Beitragspflicht von Versorgungsbezügen in der Kranken- und Pflegeversicherung851 – 853
2.Historie und gesetzliche Grundlagen854 – 856
F.Steuerrechtliches Umfeld der Pensionskasse (Wolf)857 – 1132
I.Steuerliche Rahmenbedingungen für Zuwendungen der Trägerunternehmen an Pensionskassen857 – 873
1.Betriebsausgabenabzug nach § 4c EStG857 – 864
c)Abdeckung von Fehlbeträgen861
d)Bilanzierung von Zuwendungsverpflichtungen862
e)Einzelfälle863, 864
aa)Finanzierung eines Gründungsstocks863
bb)Zahlung zur Verbesserung der Eigenmittelausstattung der Kasse (Solvabilitätsspanne und Garantiefonds)864
3.Erbschaft-/Schenkungsteuer866
5.Aufzeichnungs-, Mitteilungs- und Aufbewahrungspflichten des Arbeitgebers868 – 873
a)Aufzeichnungspflichten868 – 871
II.Steuerliche Rahmenbedingungen der Begünstigten874 – 1012
1.Allgemeine Begriffsdefinitionen875 – 888
a)Betriebliche Altersversorgung i. S. d. Steuerrechts876 – 883
b)Steuerliche Abgrenzung von Alt-/Neuzusage884 – 888
2.Steuerliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase889 – 962
a)Grundsätzliche Steuerpflicht gem. § 19 Abs. 1 Nr. 3 EStG889
b)Besteuerung von Sonderzahlungen an nicht kapitalgedeckte Pensionskassen (z. B. ZVK oder VBL) nach § 19 Abs. 1 Nr. 3 S. 2 EStG890, 891
c)Steuerfreiheit/Sozialversicherungsfreiheit von Beiträgen an eine kapitalgedeckte Pensionskasse nach § 3 Nr. 63 EStG892 – 911
aa)Begünstigter Personenkreis894, 895
bb)Begünstigte Aufwendungen896 – 911
(1)Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung897
(2)Erhebung der Beiträge im Kapitaldeckungsverfahren898
(3)Höchstbetrag – Aufstockungsbetrag899 – 901
(4)Vorrang der rein arbeitgeberfinanzierten Beiträge902, 903
(5)Zulässige Auszahlungsformen904 – 907
(6)Vervielfältigungsregelung gem. § 3 Nr. 63 Satz 4 EStG908 – 911
d)Pauschalversteuerung nach § 40b EStG bei Altzusage912 – 917
aa)Allgemeine Rahmenbedingungen gem. § 40b EStG913
bb)Durchschnittsbildung gem. § 40b Abs. 2 Satz 2 EStG914
cc)Vervielfältigungsregelung gem. § 40b Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG915
dd)Abwälzung pauschaler Lohnsteuer und Annexsteuer (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) auf den Arbeitnehmer916, 917
e)Pauschalversteuerung nach § 40b EStG bei Neuzusage918 – 921
f)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 56 EStG bzw. Pauschalversteuerung nach § 40b EStG von Umlagen an nicht kapitalgedeckte (umlagefinanzierte) Pensionskassen922, 923
g)Riester-Förderung gem. § 10a und Abschnitt XI EStG924 – 948
aa)Persönliche Voraussetzung für die Riester-Förderung925 – 928
bb)Produktkriterien für Beiträge an Pensionskassen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung929, 930
cc)Ausgestaltung des Förderumfangs931
dd)Schädliche Verwendung932 – 936
ee)Vereinfachung der Riester-Rente ab dem 1.1.2005937 – 941
(1)Dauerzulageantrag (§ 89 Abs. 1a EStG)938
(2)Datenerhebung direkt bei der gesetzlichen Rentenversicherung (§ 91 Abs. 1 EStG)939
(3)Einheitlicher Sockelbetrag (§ 86 Abs. 1 Satz 4 EStG)940
(4)Abfindung von Kleinbetragsrenten (§ 93 Abs. 3 EStG)941
ff)Vereinfachung der Riester-Rente ab 1.1.2007942 – 946
(1)Zuordnung der Kinderzulage zum Vater (§ 85 Abs. 2 EStG)943, 944
(2)Widerruflicher Verzicht auf die sog. Riester-Förderung (§ 6 Abs. 3 AltvDV)945, 946
gg)Veränderungen bei der Riester-Rente ab 1.1.2010947, 948
h)„Rürup“-Förderung gem. § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG949 – 958
aa)Produktkriterien/steuerliche Behandlung951 – 954
bb)Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV)955 – 958
i)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55 EStG (Portabilität)959 – 962
3.Steuerliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase963 – 1012
a)Ertragsanteilsversteuerung der Leistungen (vorgelagerte Besteuerung)963 – 968
aa)Leistungen auf Grund von Altzusagen964, 965
bb)Leistungen auf Grund von Neuzusagen966 – 968
b)Volle Versteuerung der Leistungen (nachgelagerte Besteuerung)969
c)Aufteilung in vor- bzw. nachgelagerte Besteuerung970, 971
d)Versorgungsleistungen aus umlagefinanzierten Pensionskassen972
e)Neugestaltung des § 22 Nr. 5 EStG ab 1.1.2007973 – 981
f)Rentenbezugsmitteilung gem. § 22a EStG982 – 1001
aa)Verpflichtete Rentenzahlstellen985
cc)Folgen der Rentenbezugsmitteilung991 – 995
dd)Abstandnahme von der Rentenbezugsmitteilung996, 997
ee)Änderungen durch das Bürgerentlastungsgesetz vom 16.7.2009998
ff)Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010)999 – 1001
g)Strukturreform des Versorgungsausgleichs – Steuerrechtliche Folgewirkung für die Pensionskassen1002 – 1012
aa)Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 55a EStG bei interner Teilung (§ 10 VersAusglG)1003
bb)Steuerfreit nach § 3 Nr. 55b EStG bei externer Teilung (§ 14 VersAusglG)1004
cc)Steuerunschädliche Übertragung i. S. d. § 93 Abs. 1a EStG bei Vorliegen einer riestergeförderten Altersversorgung1005 – 1012
III.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen der Begünstigten1013 – 1022
1.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase1013 – 1017
a)Beitragsfreiheit nach § 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV i. V. m. § 3 Nr. 63 EStG1013
b)Beitragsfreiheit bei einer Pauschalversteuerung gem. § 40b EStG nach § 1 Abs. 1 Nr. 4 SvEV1014
c)Sozialversicherungspflicht bei individuell versteuerten Beiträgen1015
d)Beitragsfreiheit bei steuerfreien Übernahmeleistungen gem. § 3 Nr. 55 EStG in Verbindung mit § 4 Abs. 2 und Abs. 3 BetrAVG nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV1016
e)Zusammenfassung der sozialversicherungsrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung über eine Pensionskasse ab 1.1.20051017
2.Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase1018 – 1022
a)Beitragspflicht von Rentenleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1018
b)Beitragspflicht von (Einmal-)Kapitalleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner1019
c)Beitragspflicht von Renten aus individuell versteuerten Beiträgen1020 – 1022
IV.Steuerrechtliche Rahmenbedingungen der Pensionskasse1023 – 1132
1.Steuerbefreite Pensionskasse1024 – 1057
a)Voraussetzungen für die Körperschaftsteuerfreiheit1024 – 1050
aa)Leistungsempfänger1025 – 1032
bb)Soziale Einrichtung1033 – 1039
cc)Verwendungssicherung des Kassenvermögens1040
dd)Beginn und Ende der Steuerbefreiung1041 – 1050
b)Folgen der Steuerbefreiung1051 – 1055
aa)Ausschluss der Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer bis 31.12.20001051
bb)Halbeinkünfteverfahren gem. § 3 Nr. 40 EStG ab 1.1.20011052, 1053
cc)Anteilige Erstattung der Kapitalertragsteuer1054, 1055
c)Folgen der Körperschaftsteuerfreiheit für andere Steuern1056, 1057
2.Steuerpflichtige Pensionskasse1058 – 1061
3.Partiell steuerpflichtige Pensionskasse1062 – 1125
a)Ermittlung der Überdotierung1065 – 1067
b)Ermittlung einzelner Bilanzposten1068 – 1098
bb)Passiva1069 – 1098
(1)Deckungsrückstellung1069 – 1071
(2)Rückstellung für Beitragsrückerstattung1072 – 1086
(3)Gründungsstock und Verlustrücklage1087 – 1098
c)Feststellung der partiellen Steuerpflicht1099 – 1104
d)Ermittlung des partiell steuerpflichtigen Einkommens1105 – 1113
aa)Einkommensermittlung bei der Pensionskasse1105 – 1110
bb)Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils1111, 1112
cc)Ermittlung der zu zahlenden Körperschaftsteuer1113
e)Dauer der partiellen Steuerpflicht1114 – 1116
f)Rückwirkende Beseitigung der partiellen Steuerpflicht1117, 1118
g)Folgen der partiellen Körperschaftsteuerpflicht für andere Steuerarten1119 – 1125
aa)Partielle Gewerbesteuer1120, 1121
bb)Partielle Erbschaft- und Schenkungsteuer1122 – 1125
4.Automatischer Informationsaustausch mit den Vereinigten Staaten von Amerika (FATCA), der EU (EU-Amtshilferichtlinie) und den OECD-Staaten (CRS)1126 – 1132
G.Kennzahlen Pensionskassen 20141133
Schlagwortübersicht
Abwicklungsverein 103
Altersrente
- Pensionskassen 344
AltersvorsorgeproduktblattV 955
Arbeitsrecht (Pensionskassen) 770
- Abfindung 787
- Auskunft 794
- beitragsorientierte Leistungszusage 775
- Beitragszusage mit Mindestleistung 776
- Entgeltumwandlung 777, 789
- Höhe des unverfallbaren Anspruchs 785
- Insolvenzsicherung 821
- Liquidation des Unternehmens 809
- Mitbestimmung 824
- Mobilitätsrichtlinie 804
- Rentenanpassung 813
- Übertragung von Versorgungsanwartschaften 796
- Unverfallbarkeit der Versorgungszusage 779
- vorzeitiges Altersruhegeld 812
- Wartezeit 782
- Weiterführen der Versicherung 790
Auflösung der Pensionskasse 93
- Beschluss 96
- Genehmigung der Aufsichtsbehörde 99
- Gläubigeraufruf 111
- Jahresabschluss 113
- Pensionskasse i. L. 101
- Rechtsfolge 102
- Veröffentlichung 100
- Versicherungsverhältnisse 104
Aufsichtsrat 147
- Anzahl der Mitglieder 154
- Aufgaben 148
- Beschlussfassung 163
- Qualifikation 154
- Wahl 151
Ausgliederungsvertrag 276
- Anforderungen 277
Bedarfsdeckungsverfahren 651
Beitragsermäßigung 695
Bestandsübertragung 116
- Beschluss 119
- Genehmigung der Aufsichtsbehörde 122
- Vertrag 117
- Wirkung 125
Betriebliche Pensionskassen 64
- Sozialeinrichtung 65
Betriebsausgabenabzug (Pensionskassen) 857
- Abdeckung von Fehlbeträgen 861
- Bilanzierung 862
- Erbschaft- und Schenkungsteuer 866
- Finanzierung eines Gründungsstocks 863
- Finanzierungsverfahren 860
- Gewerbesteuer 865
- partiell steuerpflichtige Pensionskasse 1107
- Umsatzsteuer 867
Bilanzausgleichsverfahren 653
Dauerzulageantrag 938
Deckungsbeitragsverfahren 647
Deckungsrückstellung 626
Eigenbeiträge
- Pensionskassen 25
Eigenkapital 558
Ein-Firmen-Pensionskasse 48
Einmalbeiträge 634
EIOPA 710
Entgeltumwandlung
- Pensionskassen 23
Erbschaft- und Schenkungsteuer
- partiell steuerpflichtige Pensionskassen 1122
- steuerbefreite Pensionskasse 1057
Escapeklausel 814
FATCA 1126
Finanzierung der Pensionskassenleistungen 565
- Äquivalenzprinzip 570
- Bedarfsdeckungsverfahren 651
- Beiträge 566
- Bilanzausgleichsverfahren 653
- biometrische Rechnungsgrundlagen 597
- Deckungsbeitragsverfahren 646
- Deckungsrückstellung 626
- Einmalbeiträge 634
- Finanzierungsverfahren 629
- Kapitalausstattung 655
- laufende Beiträge 638
- Leistungsrisiken 582
- Rechnungsgrundlagen 592
- Rechnungszins 609
- Renten- und Anwartschaftsbarwert 622
- Rentendeckungsfinanzierung 640
- Risikogemeinschaft 575
- Storno/Fluktuation 613
- technischer Durchschnittsbeitrag 641
- Verwaltungskosten 616
- wirtschaftsbedingte Rechnungsgrundlagen 607
- Änderung 749
- Gründungsstock 203
- Satzung 198
- technischer 267
Geschäftsplanmäßge Erklärungen 274
Gewerbesteuer
- partiell steuerpflichtige Pensionskassen 1120
- Pensionskassen 865
- steuerbefreite Pensionskasse 1056
Gründung der Pensionskasse 67
- Antrag auf Zulassung zum Geschäftsbetrieb 80
- aufsichtsbehördliche Erlaubnis 88
- Eigenmittel 85
- Geschäftsplan 83
- Organisationsfonds 84
- verantwortlicher Aktuar 87
- Voraussetzungen 70
- Vorstand 86
- zuständige Aufsichtbehörde 89
Gruppenpensionskassen 50
Halbeinkünfteverfahren 1052
Hinterbliebenenrenten 359
Insolvenzversicherung 821
Kapitalertragsteuer
- steuerbefreite Pensionskasse 1054
Kassenvermögen 1064
Kinderzulage 943
Konzern-Pensionskasse 49
Körperschaftsteuerfreie Pensionskassen
- Beginn 1041
- Ende 1041
- Erbschaft- und Schenkungsteuer 1057
- Erstattung der Kapitalertragsteuer 1054
- Folgen der Steuerbefreiung 1051
- Gewerbesteuer 1056
- Halbeinkünfteverfahren 1052
- Höchstbeträge, laufende Leistungen 1035
- Leistungsempfänger 1025
- soziale Einrichtung 1033
- Sterbegeld, Höchstbeträge 1035
- Verwendungssicherung des Kassenvermögens 1040
- Voraussetzungen 1024
Lagebericht
- Pensionskassen 507
Leistungen (Pensionskassen)
- Versicherungsfall 386
- Abfindung von Bagatellrenten 406
- Abtretung 416
- Altersrente 344
- Antrag 388
- Beitragserstattung 381
- Berufsunfähigkeitsrenten 355
- eingetragene Lebenspartnerschaft 369
- Erwerbsminderungsrenten 352
- Finanzierung 565
- Hinterbliebenenrenten 359
- Höhe 400
- Kapitalleistung 376
- nichteheliche Lebensgemeinschaft 370
- Pfändung 415
- Rentenbescheid 407
- Spätehenklauseln 360
- Sterbegeld 374
- Überschussbeteiligung 413
- Verjährung 408
- vorgezogenes Altersruhegeld 348
- Waisenrenten 371
- Wartezeit 395
- Witwen-/Witwerrenten 360
MaRisk VA 555
Mitbestimmung (Pensionskassen) 824
- Gleichbehandlungsgebot 841
- Inhalt 827
- organschaftliche Lösung 837
- zweistufige Lösung 836
Mitgliedschaft (Pensionskassen) 285
- Änderung 295
- Änderungen im Versicherungsverhältnis 341
- Auskunftspflichten des Arbeitgebers 319
- Beginn 297
- Beitragszahler 336
- Berechtigte 305
- Beschränkung 303
- bezugsberechtigte Personen 333
- Ende 300
- Inhalt 287
- Pflicht~ 312
- Verbraucherinformation 318
- versicherte Person 331
- Versicherungsberechtigte 329
- Versicherungsverhältnis 315
- Widerrufsrecht 323
Mobilitätsrichtlinie 804
Oberste Vertretung 166
- Ablauf der Versammlungen 191
- Aufgaben 167
- Einberufung 185
- Mitgliederversammlung 170
- Vertreterversammlung 175
Ordnungswidrigkeiten
- Sicherungsvermögen 471
Partiell steuerpflichtige Pensionskassen 1062
- Aktivvermögen 1068
- Betriebsausgaben 1107
- Dauer 1114
- Deckungsvermögen 1069
- Einkommensermittlung 1105
- Entfallen der Steuerpflicht 1117
- Erbschaft- und Schenkungsteuer 1122
- Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils 1111
- Feststellung 1099
- Gewerbesteuer 1120
- Gründungsstock 1087
- Körperschaftsteuer 1113
- Passivvermögen 1069
- Rechnungszins 1071
- Rückstellung für Beitragsrückerstattung 1072
- Überdotierung 1065
- Verlustrücklage 1087
- zulässiges Kassenvermögen 1064
Pauschalversteuerung bei Altzusage 912
Pauschalversteuerung bei Neuzusage 918
Pensionsfondsrichtlinie 768
Pensionskasse i. L. 101
Pensionskassen
- Arbeitsrecht 770
- Arten 46
- Auflösung 93
- Aufsichtsrat 147
- Ausgliederungsvertrag 276
- Bedeutung 10
- Begriff 1
- Bestandsübertragung 116
- Eigenbeiträge 25
- Eigenkapital 558
- Entgeltumwandlung 23
- Erbschaft- und Schenkungsteuer 866
- europäische Regelungen 42
- Finanzierung der Kassenleistungen 565
- Gewerbesteuer 865
- Gewinn- und Verlustanalyse 684
- Gründung 67
- historische Entwicklung 15
- Mitgliedschaft 285
- oberste Vertretung 166
- Organe 128
- Rechnungslegung 492
- Rechtsform 53
- Riester-Förderung 924
- Sicherungsvermögen 430
- Sozialversicherung 851
- Statistik 32
- Steuerrecht 857
- Tarifverträge 26
- Terminplan für BaFin-Meldewesen 564
- Umsatzsteuer 867
- Vermögensanlage 524
- Vermögensverzeichnis 462
- Verschmelzung 127
- Versicherungsaufsicht 706
- versicherungsmathematische Vermögensüberprüfung 662 f., 666, 669, 671 – 673, 676
- Versorgungsausgleich 417, 1002
- Vorstand 129
Pflichtmitgliedschaft
- Pensionskassen 312
Portabilität
- Anwendung des § 3 Nr. 55 EStG 959
- Übertragungswert 960
Protektor Lebensversicherungs-AG 765
Rechnungslegung (Pensionskassen) 492
- Angaben im Anhang 511
- externe ~ 501
- Inhalt des Jahresabschlusses 506
- interne ~ 514
- Lagebericht 507
Rechnungszins 609
Rentenanpassung 813
- Escapeklausel 814
Rentenbescheid
- Pensionskassen 407
Rentenbezugsmitteilungen 982
- Abstandnahme von ~ 996
- Änderungen 998 f.
- Folgen 991
- Rentenzahlstellen 985
- Verfahren 986
Rentendeckungsfinanzierung 640
Rentenzahlstellen 985
Rentenzahlungen
- Beitragspflicht 1018
- Datenerhebung 939
- Dauerzulageantrag 938
- einheitlicher Sockelbetrag 940
- Förderumfang 931
- Kinderzulage 943
- Kleinbetragsrenten 941
- Personenkreis 925
- Portabilität 934
- Produktkriterien 929
- schädliche Verwertung 932
- steuerunschädliche Übertragung, Versorgungsausgleich 1005
Rückdeckungskassen 52
Rückstellung für Beitragsrückerstattung
- Kleinbeträge 1085
- Satzung 1072
- steuerliche Abzugsfähigkeit 1075
- Verwendung 1079
Rürup-Förderung 949
- Produktkriterien 951
Sanierungsklausel 209
Satzung (Pensionskasse) 198
- Änderung 232
- Auflösung 228
- Aufsichtsrat, Änderungsermächtigung 225
- Beitragspflicht 205
- Bekanntmachungen der Pensionskasse 214
- Feststellung 231
- Gründungsstock 203
- Mitgliedschaft von Leistungsempfängern 226
- Name und Sitz der Pensionskasse 201
- Organe 215
- Sanierungsklausel 209
- Überschussverteilung 219
- Verlustrücklage 217
- Vermögensanlage 227
- Versicherungsbedingungen 229
Satzung (Pensionskassen)
- Fehlbetragsdeckung 700
Sicherungsfonds 765
- Anlageformen 443
- Anlagegrundsätze 438
- Aufbewahrung 455
- Begriff 431
- Entnahmen 454
- Kapitalanlage-Rundschreiben 447
- Kongruenz 445
- Meldepflichten 470
- Ordnungswidrigkeiten 471
- Rundschreiben 446
- Streuungsquoten 444
- Treuhänder 472
- Vermögensverzeichnis 462
- Wertansätze 466
- Zuführungen 452
Solvabilität 85
Solvabilitätsspanne 1091
- Höhe 1093
Solvency II 711
Sonderzahlungen 890
Sozialversicherung (Pensionskassen)
- Beitragspflicht 851
- Beitragspflicht von Kapitalleistungen 1019
- Beitragspflicht von Renten aus individuell versteuerten Beiträgen 1020
- Beitragspflicht von Rentenzahlungen 1018
- Beitragsphase 1013
- individuell versteuerte Beiträge 1015
- Leistungsphase 1018
- Pauschalversteuerung 1014
Spätschadenrückstellung 673
Sterbegeld 374
Steuerbefreite Pensionskassen
- Körperschaftsteuer 1024
Steuerpflichtige Pensionskasse 1058
Steuerrecht (Pensionskassen)
- Abgrenzung von Alt-/Neuzusage 884
- Anwendung des § 3 Nr. 56 EStG 922
- Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG 892
- Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG, Aufwendungen 896
- Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG, Auszahlungsformen 904
- Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG, Personenkreis 894
- Anwendung des § 3 Nr. 63 EStG, Vervielfältigungsregelung 908
- Aufbewahrungspflichten 873
- Aufzeichnungspflichten 868
- Beitragsphase 889
- Betriebsausgabenabzug 857
- Leistungen auf Grund von Altzusagen 964
- Leistungen auf Grund von Neuzusagen 966
- Leistungsphase 963
- Mitteilungspflichten 872
- nachgelagerte Besteuerung 969
- Neugestaltung des § 22 Nr. 5 EStG 973
- partielle Steuerpflicht 1062
- Pauschalversteuerung bei Altzusage 912
- Portabilität 959
- Rahmenbedingungen 1023
- Rentenbezugsmitteilungen 982
- Riester-Förderung 924
- Rürup-Förderung 949
- Sonderzahlungen 890
- Steuerpflichtigkeit 1058
- Versorgungsausgleich 1002
- Vorliegen einer betrieblichen Altersversorgung 876
Stornorückstellung 672
Stresstest 530
Tarifverträge 26
Tarifvertragskassen 51
Technischer Geschäftsplan 267
- finanzielle Grundlagen 271
- geschäftsplanmäßige Erklärungen 274
- Inhalt 268
- Rechtsvorschriften 269
Treuhänder (Sicherungsvermögen)
- Aufbewahrung 486
- Aufgaben 472
- Beendigung 490
- Bescheinigungen 477
- Bestätigungsvermerke 488
- Bestellung 474
- Herausgabe von Sicherungswerten 487
- Information 479
- Prüfpflichten 481
- Sicherstellung 483
- Stellvertreter 491
- Überwachung der Deckung 480
- Überwachung der Führung des Vermögensverzeichnisses 482
Überschussbeteiligung
- Pensionskassen 1072
- Satzung 219
Überschussverwendung 690
- Beitragsermäßigung 695
- Bruttoüberschuss 691
- Gewinnzuschlag 698
Umlagefinanzierte Pensionskassen
- Besteuerung der Leistungen 972
Verantwortlicher Aktuar
- Gründung einer Pensionskasse 87
Verbraucherinformation 318
Verjährung
- Leistungen von Pensionskassen 408
Verlustrücklage 217, 657, 1087, 1089
Vermögensanlage
- Anzeigepflichten 524
- Berichtspflichten 525
- Darlegungspflichten 543
- Prognoserechnungen 545
- Risikobericht 551
- Stresstest 530
Vermögensverzeichnis
- Pensionskassen 462
Verschmelzung 127
Versicherungsaufsicht 706
- Änderung des Geschäftsplans 749
- Anordnungen 746
- Berichtspflichten 735
- Beschwerden von Versicherten 740
- Buß- und Strafvorschriften 759
- Europa 710
- Genehmigung 730
- grenzüberschreitende Tätigkeit 753
- Inhalt 712
- Kosten 763
- örtliche Prüfung 737
- Rechtsmittel 760
- Regelungen ab 1.1.2016 717, 721
- Sicherungsfonds 765
- Sonderbeauftragte 751
- Staatsaufsicht 707
- Teilnahmerecht an Sitzungen 736
- Versagung der Genehmigung 744
- Vorlagepflichten 733
- Widerruf der Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb 752
- Zahlungsverbot 750
- zuständige Behörde 726
- Zwangsmittel 758
Versicherungsbedingungen (Pensionskassen) 239
- Änderung 262
- Aufstellen 259
- Ausscheiden 251
- Beiträge 248
- Beitragsverzug 253
- Höchsteintrittsalter 250
- Höherversicherung 256
- Inhalt 241
- Leistungen 246
- Überschussbeteiligung 258
- Versorgungsfall 244
- Wartezeit 250
- Zusatztarife 257
Versicherungsverein a. G.
- großer 56
- kleiner 59
Versorgungsausgleich 417
- externe Teilung, Besteuerung 1004
- interne Teilung, Besteuerung 1003
- Pensionskassen 1002
- steuerunschädliche Übertragung bei Riester-Förderung 1005
Verwaltungskosten 616
Vorgezogenes Altersruhegeld
- Pensionskassen 348
Vorstand 129
- Abberufung 142
- Anzahl der Mitglieder 144
- Aufgaben 130
- Bestellung 134
- Qualifikation 137
- Vergütung 134
Vorzeitiges Altersruhegeld 812
Wartezeit
- Pensionskassen 395
Zulagestelle für Altersvermögen (ZfA) 939
