Читать книгу Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - Евгений Сивков - Страница 59

Налоговые инструменты – один из проверенных способов борьбы с экономическим кризисом. Нынешнее состояние российской экономики предполагает необходимость оперативного реагирования финансовых властей. Какие изменения налоговой политики нас ожидают, какие планы вынашивает правительство? На эти вопросы отчасти даёт ответы опубликованный недавно проект основных направлений налоговой политики Правительства РФ на ближайшие три года.

НДС становится проще

Экспортёры постоянно сталкиваются с необходимостью соблюдения всех процедурных тонкостей, связанных с налоговыми вычетами. Теперь планируется упрощение этих процедур. Напомню, что сегодня для получения права на вычет необходимо подтвердить факт совершения экспортных операций. Проект предполагает, что отныне фирме достаточно будет поставить на учёт товары, работы или услуги и оформить счёт-фактуру от поставщика.

Кроме того, компаниям-дочкам для возмещения налога в заявительном порядке, нужно лишь предоставить поручительство от головной фирмы. Правда, авторы проекта установили требования по минимальной сумме налоговых и неналоговых перечислений в бюджет: за три года компания-заявитель должна внести в казну как минимум 10 млрд. руб. (сюда входят НДПИ, НДС, акцизы, налог на прибыль).

А ещё законодатель пытается в проекте залатать несколько разрывов в сети налогового законодательства, исключить возможность использования слишком «сообразительными» налогоплательщиками ряд схем, оптимизирующих отношения компании с казной. Сегодня используется следующий вариант: компания проходит реорганизацию и переходит на спецрежим; по действующему закону обязанность восстановления НДС возлагается на то лицо, которое приняло к вычету налог. Но дело в том, что правопреемник к числу таких субъектов отнесён быть не может. Авторы проекта предлагают ввести правило, в соответствии с которым НДС будет подлежать восстановлению в обязательном порядке до реорганизации, а не по её завершению. Мне кажется, что этот барьер легко преодолеть. Кто запретит реорганизованной компании перейти на специальный налоговый режим спустя какое-то время после процедуры реорганизации (на следующий год)?

Инициаторы проекта постарались решить проблему уплаты НДС в случае получения предоплаты. Предлагается ввести для покупателя обязанность по восстановлению налога, который принят к вычету с предоплаты. Такая обязанность должна устанавливаться в тех случаях, когда поставка товара по каким-либо причинам не произошла в течение определённого срока. Скорее всего, авторы проекта, таким образом пытаются бороться с фирмами-однодневками.

Обращаю ваше внимание на один знаменательный факт. Правительство РФ (точнее – Минфин) предлагает обсудить меры по отработке уплаты ИДС в такой перспективной сфере, как телекоммуникационные услуги. Чиновники планируют включить в дискуссию по этим вопросам всех заинтересованных членов российского бизнес-сообщества.

Снижение амортизации

Напомню, что в соответствии с п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ сегодня авансовые платежи для налога на прибыль предприятий могут платить раз в квартал те налогоплательщики, размер выручки которых за последний год (четыре квартала) составлял как минимум 10 млн. руб. Законодатель, скорее всего, постарается слегка расширить круг лиц, пользующихся таким правом: рост цен вызвал закономерное снижение прибыли.

Более актуальным представляется предлагаемый в проекте рост цены амортизируемого имущества, этот пороговый показатель применяется для исчисления налога на прибыль предприятий. В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ эта сумма составляет 40000 руб.

По некоторым сведениям в недрах Минфина уже готовится законопроект, который позволит получить преференции промышленным предприятиям, которые созданы с нуля (так называемые гринфилды). Но для получения подобных льгот компания должна стать участником регионального инвестпроекта в установленные законом сроки. При этом капвложения зарегистрированных участников инвестроекта будут учтены за три или пять последних лет: при сумме вложений от 50 млн. руб. – три года, а при сумме вложений не менее 500 млн. руб. – пять лет соответственно. Но следует учесть, что в эти суммы не будут включаться те виды имущества, которые были признаны аморитизируемым. Тем самым законодатель стимулирует участников инвестиционных проектов к приобретению нового оборудования.

Ещё льготы

Государство продолжает демонстрировать своё стремление поддержать малый бизнес. Регионы получат возможность использовать пониженную ставку налога, вплоть до 1 %, а городам федерального значения разрешать понижать ставку ЕНВД до 7,5 % в последние годы, когда эта налоговая система применяется к субъектам малого бизнеса.

Законодатель планирует расширение круга лиц, имеющих возможность использовать упрощённые системы налогообложения. Так, право на это получат и те хозяйствующие субъекты, которые имеют в своём составе представительства. Расширяется и число претендентов на применение патентной системы. Упрощенцы в сфере бытовых услуг получат право на налоговые каникулы на срок до двух лет.

Ещё одну новинку можно только приветствовать: авторы проекта предлагают организовать регистрацию физических лиц, работающих на основе самостоятельной занятости, уже как предпринимателей на патенте, используя принцип одного окна. Такая процедура призвана упростить обложение таких предпринимателей налогами и взимание с них страховых взносов. Получается система три в одном: регистрация, уплата налогов и взимание страховых взносов.

НДФЛ: правила станут строже

Проблема пополнения отощавшего бюджета вынуждает власти обратить особое внимание на собираемость налогов. Авторы проекта в этой связи проявляют повышенный интерес к НДФЛ. Теперь налоговые агенты обязаны с периодичностью один раз в квартал представлять соответствующие отчёты. Законом установлена ответственность за правонарушения в этой сфере вплоть до остановки банковских операций агента. Законодатель постепенно отказывается от принципа консолидации доходов в целях предоставления льгот по уплате налогов. Так, отныне дивиденды не дают возможность получения льгот по уплачиваемому с этой суммы налогу в размере 13 %. Наблюдатели утверждают, что возможно ужесточение правил налогообложения по НДФЛ по ряду других направлений (например, по доходам от операций с ценными бумагами). Меняется и правило, введённое п. 6 ст. 220 Налогового кодекса РФ. Теперь установленный этой нормой лимит расходов, который позволяет получить вычет по такому основанию, как приобретение родителями жилья для несовершеннолетнего ребёнка, не должен превышать 2 млн. руб. (вместо 3-х млн. руб., как раньше).

Что интересно: другие налоги и платежи финансовые власти России пока трогать не намерены. Это касается, в том числе, акцизов. Но в то же время их ставки претерпят индексацию в 2018 году. А экспортёры, не имеющие банковских гарантий, могут получить преференции в виде освобождения от уплаты акцизов. Но это касается только привилегированной группы крупных экспортёров.

Имущественная группа налогов, так же как и НДПИ, серьёзному реформированию также не подвергнется. Тарифы в течение ближайших трёх лет тоже должны сохраниться на существующем уровне.

Законодатель решил постепенно отказаться от использования в налоговых отношениях ставки рефинансирования. Так, уже с этого года (см. Федеральный закон от 08.03.15 № 32 ФЗ) при фиксации предельного размера процентов (см. ст. 269 Налогового кодекса РФ) будет применяться ключевая ставка. А вот при уплате НДПИ по-прежнему используется ставка рефинансирования (см. гл. 26 Налогового кодекса РФ). При расчёте НДС с дисконта по ценным бумагам также используется ставка рефинансирования.

Контроль и учёт

В борьбе за повышение собираемости налогов государство атакует институт налоговой тайны. Теперь контрагенты будут иметь возможность обратиться в налоговые органы за получением информации о заработной плате, численности персонала, представлению налоговой отчётности. Такие новации, пожалуй, можно признать разумными, поскольку они могут использоваться в борьбе с однодневками.

Очень интересной кажется и такое предложение авторов проекта, как расширение круга субъектов, имеющих право на услуги в форме таксруллинга. Это получение информации о возможных налоговых последствиях предполагаемой сделки. Подобная новация может сыграть роль обоюдоострого оружия. С одной стороны, налогоплательщик снижает налоговые риски, а с другой – фискальные органы получают возможность предварительного налогового контроля. Неясно только, справятся ли налоговые органы с валом новых обязанностей: заказчикам услуг по таксруллингу, возможно, придётся ждать результатов не один месяц.

Обратите внимание и на такую новинку: теперь обязанность по представлению налоговой отчётности будет возложена на предприятия с численностью работников от 50 человек, а не 100, как ранее.

И, конечно, борьба с однодневками. Она продолжается и конца ей не видно. В Госдуме готовы к третьему чтению поправки в ст. ст. 173.1 и 199 Уголовного кодекса РФ, в соответствии с которыми будет ужесточена ответственность за сотрудничество с компаниями, которые создавались при помощи подставных лиц.

Заграница нам поможет

Правительство продолжает борьбу и со злоупотреблениями, которые неизбежно возникают при исключении двойного налогообложения. Авторы проекта обращают внимание на такие способы, как размывание части получаемой прибыли посредством выплат по корпоративным займам. Бороться с этим будут, но какие методы при этом станут использовать – пока неясно.

Авторы проекта поставили цель: за три года пройти все процедуры, необходимые для вхождения России в систему автоматического обмена сведениями о проведении финансовых операций. Для этого потребуется внести определённые поправки в финансовое законодательство, а также внедрить Единый стандарт отчётности по финансовым операциям. Это существенно облегчит работу фискальных органов по выявлению обязательств по уплате налогов отечественных налогоплательщиков.

Правительство разумно сочетает политику кнута и пряника. Так, параллельно с ужесточением правил освобождения от двойного налогообложения будет продолжена практика использования налоговых каникул. При переводе активов в российские банки прирост вкладов россиян облагаться налогом не будет. Законопроект по этому вопросу будет рассматриваться в Госдуме уже в третьем чтении.

Новые направления

Авторы проекта уделяют серьёзное внимание и таким аспектам финансовой действительности, как трансфертное ценообразование. Предполагается расширение видов сделок, в отношении которых будет применяться инструмент трансфертного контроля. Разумеется, авторы настаивают и на ужесточении санкций за правонарушения в этой сфере.

В проекте обозначены намерения по совершенствованию процедуры, в рамках которой происходит признание субъектов взаимозависимыми. Для этого потребуется уточнить методы исчисления размера доходов для отнесения сделок к категории контролируемых.

В документ включены намерения по уточнению условий для создания Консолидированных групп налогоплательщиков (КГН), утоняются процедуры внесения соответствующих изменений в договор во время реорганизации участников группы, смены передачи полномочий при замене состава участников группы.

Будет уточнён порядок распределения налога на прибыль предприятий. Сегодня в этом вопросе имеется некоторая неопределённость, поскольку члены КГН, а также их структурные подразделения располагаются на территории различных субъектов федерации, поэтому уточнение принципов распределения налога между различными региональными бюджетами сегодня весьма актуально. Возникает и необходимость уточнения ставки налогообложения между участниками КГН, поскольку законодательство субъектов Российской Федерации по этим вопросам может иметь определенные отличия.

Завершая обзор проекта, хочется отметить: налоговые власти России в условиях кризиса стараются не делать чрезмерно резких движений при изменении налогового законодательства, что можно только приветствовать. Революции сверху в России, как правило, ни к чему хорошему нет приводят.

27.06.2015