Читать книгу Нецензурные заметки Евгения Сивкова о российском консалтинге - Евгений Сивков - Страница 76

В конце прошлого года российский законодатель, пытаясь предупредить надвигающийся кризис, принял ряд решений, предназначенных для смягчения экономического шторма для отдельных категорий хозяйствующих субъектов. В том числе и для индивидуальных предпринимателей.

Так федеральный закон № 477-ФЗ внёс в Налоговый кодекс РФ поправки, которыми предусматриваются налоговые каникулы: с 1 января нынешнего года до конца (31 декабря) 2020 года установлены льготы для ИП, которые заняты в производственной, социальной, а также научной сфере.

Содержанием льгот, которые вводятся на срок «каникул», будет освобождение предпринимателей от уплаты налогов на доход. Федеральный закон требует введения подобных льгот на региональном уровне. Субъекты федерации, насколько мне известно, такие решения ещё не приняли, но в любом случае будут вынуждены это сделать, а действию принятых несколько позже региональных законов будет придана обратная сила, чтобы вступление их в силу начиналось с 1 января 2015 года.

Каникулы на «упрощёнке»

Воспользоваться введёнными новым законом льготами могут индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в таком качестве впервые. При этом они могут применять либо упрощённую, либо патентную систему налогообложения. Срок действия льгот – с момента регистрации индивидуального предпринимателя на время двух налоговых периодов. Рассмотрим льготные условия для двух категорий ИП. Начнём с «упрощёнки».

П. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ теперь содержит правило, в соответствии с которым региональное законодательство может установить нулевую ставку по УСН. Напомню, что в соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса минимальная ставка по УСН составляет 1 % от размера налоговой базы.

Как мы сможем определить виды деятельности (производственная, социальная, научная), которые подпадают под указанные выше налоговые льготы? В этом нам помогут либо Общероссийский классификатор услуг населении, либо аналогичный классификатор видов экономической деятельности.

Напомню, что для получения льготы необходимо выполнить ещё одно условие: доходы от продажи товаров (предоставления услуг и работ) в общем объёме доходов ИП не могут быть меньше 70 %. Льготы могут быть «обрезаны» субъектами федерации и на иных основаниях, как то: по количеству работников или по размеру дохода предпринимателя (по тем видам деятельности, которые подлежат льготному налогообложению).

Напомню, что в соответствии с п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ максимальный размер дохода налогоплательщика для использования УСН не может быть снижен региональным законом больше, чем в десять раз. А сам этот доход на 2015 год не может превышать планку 68 млн. 820 тыс. рублей.

Если же ограничения налогоплательщиком тем или иным образом нарушаются, он обязан платить налоги:

• по ставке 6 %, когда объектом налогообложения выступает доход;

• по ставке 15 %, когда речь идёт о доходах, которые уменьшены на величину расходов.

Новым субъектам в составе РФ (Республике Крым и городу федерального значения Севастополю) предоставлено право самостоятельно устанавливать соответствующие ставки.

Но в то же время во время налоговых каникул налогоплательщик по-прежнему обязан подавать в фискальные органы налоговые декларации (см. ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Сроки представления такой декларации:

• до 30 апреля того года, который следует за прошедшим налоговым периодом;

• до 25 числа того месяца, который следует за месяцем прекращения «упрощённой» предпринимательской деятельности или того месяца, когда налогоплательщик утратил право использования УСН по тем или иным основаниям.

Напомню также, что налогоплательщик, использующий УСН, должен отражать учёт доходов и расходов по Книге учёта доходов и расходов (см. ст. 346.24 Налогового кодекса РФ). Требования к её ведению установлены соответствующим приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135.

Каникулы на патенте

Аналогичные налоговые льготы применяются и к индивидуальным предпринимателям, работающим на патенте (см. п, 3 ст. 346.50 Налогового кодекса РФ). Виды деятельности, которые подпадают под льготное налогообложения для предпринимателей на патенте, определяются так же, как и для тех, кто использует «упрощёнку» (см. выше).

Если предприниматель занимается и другими видами деятельности, то для получения налоговых льгот он должен будет вести раздельный учёт доходов. Напомню, что доходы налогоплательщика для использования патентной системы не должны превышать порог в 60 млн. рублей. Точно так же, как и в отношении ИП на УСН, субъекты Российской Федерации могут вводить ограничения на использование нулевой ставки налогообложения (в зависимости от численности сотрудников либо от уровня доходов).

Если такие ограничения превышены – налогоплательщик платит налог по ставке 6 % за соответствующий период (в течение которого были выявлены нарушения).

Положения п. 3 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ гласят: налог требуется уплатить в течение времени действия патента там, где предприниматель был в своё время поставлен на учёт.

По каждому патенту, имеющемуся у налогоплательщика, он обязан вести Книгу учёта доходов (см. всё тот же Приказ Минфина России № 135). Зато от обязанности подачи декларации в налоговые органы предприниматель на ПСН освобождён.

Мы постоянно следим за налоговыми новинками и отражаем их на нашем сайте. Оставайтесь с нами.

20.02.2015