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Bei der Planung und Durchführung einer Abschlussprüfung haben Abschlussprüfer zudem ein pflichtgemäßes Ermessen auszuüben.

Das pflichtgemäße Ermessen ist das Anwenden von relevanter Aus- und Fortbildung, Kenntnis und Erfahrung, um fundierte Entscheidungen über die Vorgehensweise zu treffen, die unter den Umständen des Prüfungsauftrags angemessen ist.

Es liegt zum Beispiel im Ermessen des Wirtschaftsprüfers,

 welche Prüfungsstrategie er anwendet,

 wie er die Prüfungsnachweise beurteilt und

 wie er die Ermessensentscheidungen des Managements einschätzt.

Wichtige Anwendungsbereiche des pflichtgemäßen Ermessens sind:

 Bestimmung von Wesentlichkeit und Prüfungsrisiko

 Planung von Prüfungshandlungen nach Art, zeitlicher Einteilung und Umfang

 Beurteilung von Prüfungsnachweisen

 Beurteilung von Ermessensentscheidungen des Managements