Читать книгу Guía práctica de ISR 2020 - José Pérez Chávez - Страница 25

CASO 2

PLANTEAMIENTO

Determinación del ISR por retener en junio de 2020 por el pago de honorarios a un integrante del consejo directivo.

DATOS

DESARROLLO

1o. Determinación del ISR según el procedimiento que señala el quinto párrafo del artículo 96 de la LISR.

2o. Determinación del ISR según el procedimiento que indica el segundo párrafo del artículo 96 de la LISR.

3o. Comparación del ISR según el procedimiento que indica el quinto párrafo del artículo 96 de la LISR contra el procedimiento que señala el segundo párrafo del artículo 96 de la misma Ley.

ISR según el procedimiento del quinto párrafo del artículo 96, LISR	Mayor que	ISR según el procedimiento que señala el segundo párrafo del artículo 96, LISR
$19,250.00	>	$12,209.43

4o. Determinación del ISR por retener en junio de 2020 por el pago de honorarios al integrante del consejo directivo.

COMENTARIOS

Con respecto a este caso práctico, consideramos necesario destacar lo siguiente:

1. Cuando el retenedor pague honorarios a administradores, comisarios, gerentes generales, integrantes de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, y estas personas sólo perciban ingresos por concepto de honorarios, se deberá aplicar el procedimiento de retención que prevé el artículo 96 de la LISR, y si el ISR obtenido es inferior al 35% del ingreso, la retención será del 35% de la percepción; por el contrario, si es mayor, se retendrá la cantidad que resulte y no el 35% de la percepción.

2. En caso de que el integrante del consejo directivo además de percibir ingresos por honorarios, mantenga relación laboral con el retenedor y obtenga ingresos por salarios, se acumularán las dos percepciones y el ISR por retener será el que resulte de aplicar el procedimiento que señala el segundo párrafo del artículo 96 de la LISR, es decir, la determinación del ISR se efectuará como si se tratara de un trabajador que presta servicios personales subordinados.

En este supuesto ya no importa si la retención es mayor o menor que el 35% del monto de los honorarios.

3. Referente a la tarifa mensual de impuesto, véase el comentario de la práctica anterior.

REFERENCIA

Artículos 94 y 96.