Читать книгу Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3 - Марат Самитов - Страница 4

После очередных поправок в НК РФ разберемся, какие изменения выгодно внести в учетную политику, чтобы не допустить ошибок и не переплатить налоги.

Если вы перешли в середине прошлого года на оплату ежемесячных платежей по налогу на прибыль, воспользовавшись антиковидной поддержкой от государства, или планируете это сделать в 2021 году, внесите эту информацию в учетную политику (письмо Минфина №03-01-10/43679 от 25.05.2020 года). При ежемесячной оплате налога на прибыль вы не авансируете бюджет, тем самым оптимизируете налоговую нагрузку компании.

Экономьте налог на прибыль с помощью амортизации. Для этого в учетной политике нужно предусмотреть ускоренные способы начисления амортизации, применение спецкоэффициентов и амортизационную премию. Не забудьте все это написать в учетной политике (письмо Минфина №03-03-06/1/88491 от 09.10.2020 года).

Например, сейчас в два раза увеличить сумму амортизации разрешается при использовании экологичных технологий (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Это правило работает вне зависимости от даты ввода в эксплуатацию ОС. О чем также должно быть сказано в учетной политике (письмо Минфина №03-03-06/1/39774 от 15.05.2020 года). Перечень специальных объектов, к которым можно применять двойную амортизацию, можно посмотреть в Распоряжении Правительства №1299-р от 20.06.2017 года.

Если у вас есть обособленные подразделения, то с нового года можно поменять показатель для расчета доли прибыли подразделений, это разрешено делать ежегодно (абз. 4 п. 2 ст. 288 НК). Если в регионе ОП действуют сниженные ставки налога на прибыль, то выгоднее, чтобы доля прибыли, приходящаяся на ОП, была выше.

Обратите внимание: с 2021 года считайте долю прибыли отдельно по каждой налоговой базе, для которой используете особые ставки (Федеральный закон №195-ФЗ т 13.07.2020 года). Из-за новшества получится платить меньше налога с прибыли только тех подразделений, которые действуют в льготном регионе.

На 2021 год учтите поправки в бухучете запасов. Новые правила помогут обосновать, почему для налога на прибыль считаете косвенными больше затрат. В налоговом учете расходы считают косвенными, лишь когда не получается отнести их к прямым, теперь это правило распространяется и на бухучет (письмо Минфина №03-03-07/55268 от 26.06.2020 года).

Больше не получится в бухучете списать на себестоимость управленческие расходы. Чтобы не иметь налоговых рисков, исключите их из списка прямых расходов для налога на прибыль. Но помните, что менять способ деления расходов разрешено только раз в два года (письмо Минфина №03-03-07/72404 от 18.08.2020 года). Следовательно, если вовремя не внести изменения в учетную политику, появятся налоговые риски сразу в двух налоговых периодах.