Читать книгу Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3 - Марат Самитов - Страница 5

В 2021 году в правила применения инвестиционного налогового вычета (ИНВ) внесены изменения, расширен перечень субъектов РФ, которые могут экономить налог на прибыль, применяя ИНВ по расходам на НИОКР.

Если в качестве способа оптимизации налога на прибыль выбран ИНВ, то появляется возможность уменьшить налог в бюджет субъекта РФ, а сумму до 90% расходов на инвестиции в ОС и в федеральный бюджет – на сумму до 10% расходов на инвестиции в ОС. Это законный способ оптимизации, он не несет за собой налоговых рисков.

Положительным изменением является то, что теперь разрешено уменьшить доходы при продаже объекта, к части стоимости которого был применен инвестиционный налоговый вычет. В расходы принимают остаточную стоимость объекта, соответствующую части первоначальной стоимости, к которой не был применен вычет.

Также к выгодным изменениям можно отнести то, теперь можно переносить на другие периоды не только остаток ИНВ, то есть расходы, уменьшающие платеж в бюджет субъекта РФ, но и расходы, которые уменьшают налог в федеральный бюджет. Ранее такой возможности не было.

Еще одна положительная новость в плане оптимизации ННП: если организация отказалась от применения вычета к объекту, то можно амортизировать последующие затраты на его достройку, дооборудование, модернизацию (Федеральные законы №368-ФЗ от 09.11.2020 года и №374-ФЗ от 23.11.2020 года).

В НК РФ установлен общий порядок предоставления ИНВ, например, его размер, амортизационные группы основных средств, в отношении которых он может быть применен, ограничения и порядок отражения в учетной политике. В то же время конкретные условия и критерии бизнесменов, которые могут претендовать на предоставление ИНВ, утверждаются законами регионов.

В этом году список таких регионов расширен, если этот способ оптимизации подходит к вашему виду деятельности, имеет смысл присмотреться к льготным регионам для «миграции» компании. Чтобы экономить налог на прибыль, используя ИНВ, необходимо, чтобы регион регистрации офиса компании входил в перечень субъектов РФ, указанных в статье 25.8 НК РФ. В 2021 году кроме прочих к ним теперь относятся и Амурская область, Республика Бурятия, Забайкальский край и другие субъекты, включенные в состав Дальневосточного ФО и др.