Читать книгу Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 3 - Марат Самитов - Страница 8

Компании на ОСНО могут применять легальный способ оптимизации налога на прибыль, используя резерв по сомнительным долгам. Этот кейс считается законным, и его часто рекомендуют налоговые консультанты. Однако при всей «белоснежности» он в практическом применении имеет свои нюансы. Важно ориентироваться на сложившуюся судебную практику, которая, к слову, достаточно разношерстная.

Если мы говорим о запланированном снижении налоговой нагрузки с помощью резерва, то для этих целей часто используется взаимозависимое юрлицо или ИП, как раз к этому налоговики и пытаются докопаться и снять расходы. Поэтому предлагаю чек-лист по технике безопасности:

1. Даже если контрагент дружественная контора, требуйте возврат долга и обязательно подтверждайте это документально.

Отправляйте письма с претензиями, угрожайте, начисляйте пени за просрочку, проявляйте другие меры по обычному взысканию долга, которые используются в бизнесе при работе со сторонними контрагентами. Иначе «при особом отношении» к контрагенту налоговики смогут доказать фиктивность долга и доначислят налог на прибыль, а судьи их поддержат (постановление АС Поволжского округа № Ф06—26326/2017 от 22.11.2017 года).

2. Внимательно читайте условия договора, не используйте нетипичные контракты с дружественными партнерами.

Организация проиграла суд, не обратив внимание на формулировку договора о том, работы или отгрузки прекращают до погашения контрагентом долга. По факту это условие не соблюдалось, что позволило налоговикам одержать победу в суде (постановление АС Уральского округа № Ф09—93/14 от 16.12.2014 года).

3. Просите контрагента оформить внутреннюю первичку, а также письма в ваш адрес, из которых будет видно, что контрагент испытывает серьезные финансовые трудности, поэтому не платит.

Судьи сочли уважительной причиной наличие у контрагента большого кредита перед банком и первоочередность оплаты именно ему, а не налогоплательщику, у которого контролеры пытались снять расходы (постановление АС Восточно-Сибирского округа №А19—23670/2018 от 16.09.2019 года).

4. Подтверждайте деловую цель, составьте внутренние документы, из которых будет наглядно видно на цифрах, почему выбран именно этот контрагент, например, с ним работать дешевле или оперативнее проходит отгрузка и т. д.

Суд подтвердил: само по себе наличие взаимозависимости не дает контролерам права снимать из налоговых расходов отчисления в резерв по сомнительным долгам (Постановление АС Центрального округа № А62—9400/2019 от 12.10.2020 года).

Ковидная история, стагнация экономики не позволяют выбирать клиентов. Это еще один довод, помогающий обосновать сотрудничество. Можно ссылаться и на другие обстоятельства, например сложности с расторжением договора и т. п. В целом чем выше цена вопроса, тем лучше нужно страховать риски, качественно прикрываться первичкой и перепиской с контрагентом.