Читать книгу Как спасти свой бизнес? Руководство к действию для мелких и средних предпринимателей - Р. Е. Мансуров - Страница 6

Назначение данного документа заключается в том, что он позволяет определить, насколько прибыльна или убыточна будет Ваша деятельность в планируемом периоде. Итак, рассмотрим таблицу 4.

Таблица 4

Вспомогательная форма бюджета доходов и расходов магазина детских игрушек «Слонопотам» на январь 2011 г. (в тыс. руб.)

В бюджете доходов и расходов отражаются понесенные организацией затраты, подтвержденные актами выполненных работ, ведомостями о начислении заработной платы, амортизации, накладными на полученные материалы и т. д., а не фактические платежи – в этом заключается одно из принципиальных отличий данного документа.

Второе принципиальное отличие заключается в том, что в бюджете доходов и расходов показываются амортизационные начисления.

Следующее принципиальное отличие заключается в том, что в бюджете доходов и расходов не отражаются затраты на капитальное строительство. Когда объект капитального строительства будет введен в эксплуатацию и оформлен соответствующий акт, тогда начнется начисление амортизации и сумма этих амортизационных отчислений будет показана в бюджете доходов и расходов. До этого момента затраты на капитальное строительство никаким образом в бюджете доходов и расходов не отражаются.

Еще одна особенность заключается в том, что в бюджете доходов и расходов оказываются суммы без налога на добавленную стоимость (НДС), а в бюджете движения денежных средств суммы отражены с учетом НДС (в таблице расчет НДС приведен по ставке 18 %).

Таблица 4 представляет собой вспомогательную таблицу, которая приведена специально для того, чтобы Вам, уважаемый читатель, было проще разобраться. Итак, в бюджете движения денежных средств отражаются платежи, т. е. процесс движения денежных средств на расчетном счете и в кассе, а в бюджете доходов и расходов отражаются затраты на хозяйственные операции, подтвержденные актами выполненных работ, накладными на материалы и т. д. Таким образом, платежи и понесенные затраты (когда фактически был использован ресурс) часто по времени не совпадают! Соответственно в бюджете доходов и расходов января 2011 г. по нашему магазину будут показаны суммы затрат:

– авансированных за 60 дней в ноябре,

– авансированных за 30 дней в декабре,

– затраты, платежи по которым осуществлены в текущем периоде,

– ресурсы, платежи по которым будут произведены в следующем периоде (при этом использование этих ресурсов производится в текущем периоде).

Следует также обратить внимание, что НДС облагаются далеко не все затраты. Например, не облагаются налоги, заработная плата и т. д.

Таким образом, бюджет доходов и расходов за январь будет выглядеть так, как показано в таблице 5. Нетрудно увидеть, что содержание таблицы 5 – это результирующий, итоговый столбец 8 таблицы 4.

Таблица 5

БДР магазина детских игрушек «Слонопотам» на январь 2011 г.

Следует пояснить, что операционная прибыль определяется как разница между выручкой и затратами.

Чистая прибыль, в свою очередь, определяется как разница операционной прибыли и процентов по кредиту и налога на прибыль.

При внимательном рассмотрении данных таблицы 3 можно заметить, что в бюджете движения денежных средств показана оплата налога на прибыль в сумме 30 тыс. руб., а в только что сформированном бюджете расходов и доходов прибыли нет, а соответственно, нет налога на прибыль. Возникает вопрос – нет ли тут ошибки? Ошибки нет! В текущем периоде (январе) действительно убыток, соответственно, нет налога на прибыль, а в бюджете движения денежных средств (таблица 3) показана оплата налога, который был начислен на полученную в декабре прибыль (сумма приведена в столбце «Постоплата в течение 30 дней»).

Теперь проанализируем результаты бюджетирования и подведем итог.

Для описания процесса специально был выбран такой, к сожалению, характерный пример для отечественного среднего и мелкого бизнеса, когда имеются наличные деньги, но нет прибыли! Иными словами – имеются средства, чтобы расплачиваться с поставщиками и работниками, но деятельность в целом экономически не эффективна. И долго бизнес не проживет!

Не лучше и другая возможная ситуация, когда у нас при формировании бюджета доходов и расходов получается прибыль (иногда очень хорошая), а в бюджете движения денежных средств получается дефицит денежных средств (отсутствуют средства для оплаты услуг контрагентов и выплаты заработной платы работникам). Эта ситуация также характеризуется, как негативная – такая организация не проживет!

Поэтому исключительно важно планировать оба этих документа и отслеживать одновременно и экономическую эффективность бизнеса, и движение денежных средств. Этот процесс этот порой бывает весьма трудоемким, однако без него Вы не можете осуществлять экономическое управление и быть уверенными в завтрашнем дне.