Читать книгу Plan general de contabilidad. ADGD0308 - Manuel Abolacio Bosch - Страница 15

En el lenguaje cotidiano, es muy común que se empleen indistintamente los términos ingreso y cobro y las expresiones gasto y pago, pero, desde un punto de vista contable, esto no es así y se debe ser muy cuidadoso a la hora de emplearlos.

Los términos ingreso y gasto están relacionados con el movimiento de bienes o prestación de servicios, aumentando o disminuyendo el patrimonio de la empresa y originando derechos y obligaciones, pero nunca movimiento de dinero, reflejando los flujos económicos o reales del ciclo empresarial. Es lo que se conoce como corriente real o económica de la empresa.

Por otro lado, los términos cobro y pago hacen referencia al movimiento de dinero asociado a una corriente económica. Es lo que se conoce como corriente monetaria o financiera de la empresa, que puede producirse antes, durante o después de la corriente económica a la cual se asocia.

Esta temporalidad de la corriente financiera de la empresa respecto a la corriente económica introduce conceptos básicos que se usan en el mundo empresarial: operaciones al contado, de anticipo y a crédito.

Cuando la corriente financiera (movimiento de dinero) se produce a la vez que la corriente económica (movimiento de bienes o servicios), se está ante operaciones comerciales al contado, es decir, se produciría una entrega de bienes o servicios al mismo tiempo que se pagarían por la parte adquirente.

En otras ocasiones, la corriente financiera (entrada/salida de dinero) será anterior a la económica, lo que generará la aparición de anticipos. La ejecución de la corriente económica (entrega de bienes o servicios) supondrá la desaparición total o parcial de estos anticipos.

Si, por el contrario, la corriente económica (entrega de bienes o servicios) es anterior a la financiera (entrada/salida de dinero), se generará una operación a crédito, originando una obligación de pago para el adquirente y un derecho de cobro para el suministrador, que quedarán saldados una vez ejecutada la corriente financiera.

Corriente económica y financiera

La diferencia temporal entre las corrientes económica y financiera generará la aparición de hechos contables que se debe reflejar en los libros a través de asientos de contabilidad, de modo que se puede mostrar en cada momento la situación en la que empresa se encuentra.

La corriente económica se basará en el principio contable del devengo, que quiere decir que las operaciones se registrarán en el momento en que ocurran, con independencia de cuándo se produzca el movimiento de dinero, y cuya diferencia (ingresos-gastos) dará el resultado económico de la empresa en un periodo de tiempo.

Recuerde

El principio del devengo establece el criterio de imputación temporal de ingresos y gastos en función de la corriente real de bienes y servicios, en vez de hacerlo atendiendo a las corrientes monetarias que se produzcan, proporcionando de esta manera una información más fiable y relevante.

La corriente financiera registrará los movimientos de tesorería, permitiendo conocer la situación de liquidez de una empresa en un momento determinado, sirviendo de base para realizar informes financieros y previsiones de tesorería (o cash flow).

Recuerde

La corriente económica hace referencia a los ingresos y gastos, mientras la corriente financiera se relaciona con los cobros y pagos.

La información obtenida de los registros contables de ambas corrientes es esencial para la correcta gestión de una empresa y siempre han de entenderse como un conjunto. Los informes económicos indicarán si el negocio va obteniendo resultados positivos o negativos (si al final va a ganarse o a perderse dinero), mientras que los financieros mostrarán si se dispone del dinero suficiente en un momento determinado en las cuentas bancarias para ir haciendo frente a los pagos comprometidos.

Nota

En última instancia, salvado el desfase temporal que pueda darse en cada situación, resultado económico y financiero confluyen en un único valor final.

Aplicación práctica

Usted, director financiero de una compañía, está sentado en su despacho cuando le presentan los informes mensuales de la marcha del negocio. En ellos puede ver que las previsiones de resultado económico son positivas, pero, antes de poder alegrarse, observa que los informes financieros presentan que para los próximos meses los pagos serán mayores que los cobros, dando previsiones negativas.

Usted estima oportuno pensar sobre la situación en la que se encuentra, los posibles problemas y soluciones que pudiera aplicar y si considera que la marcha de su negocio tiene buenas perspectivas futuras.

Comparta con nosotros esos pensamientos.

SOLUCIÓN

La consideración inicial sería que los resultados económicos son positivos, lo que quiere decir que los ingresos son mayores que los gastos, lo cual es una señal de que el negocio inicialmente tiene una buena perspectiva futura. La corriente financiera (los cobros de los ingresos y los pagos de los gastos) es un reflejo de los resultados económicos afectados por la temporalidad en la que se realizan, por lo que, al final, todo confluirá en esa previsión de resultado positivo que muestra previsión económica. Los informes financieros negativos indican que habrá momentos en que no se tengan los suficientes cobros para atender los compromisos de pago. Esto puede deberse a la aparición de pagos no previstos o a que los clientes se están retrasando en pagar. Podría plantearse realizar una gestión de cobros más eficaz, solicitar un préstamo bancario para atender a momentos puntuales en los que no se tuviese liquidez suficiente o incluso negociar con los proveedores la refinanciación de la deuda que se tiene con ellos.