Читать книгу Финансовый учет - Сария Баймуханова - Страница 10

Для приема, хранения и расходования наличных денег, организации имеют кассы. Касса – это специально оборудованное изолированное помещение для приема, выдачи и временного хранения наличных денег и других ценностей. Учет кассовых операций осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, законодательствам о платежах и переводах денег, валютном регулировании и других нормативных документов.

Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, который является материально-ответственным лицом (с ним заключается договор о полной материальной ответственности) и обязан строго выполнять правила.

Денежные средства кассиры получают в учреждениях банка по денежным чекам.

Основными первичными документами по денежным операциям в кассе являются денежные ордера. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам формы КО № 1, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам формы КО № 2 или надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу наличных денег, счетам) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера (РКО). РКО должен быть подписан главным бухгалтером и руководителем. Если на прилагаемых к РКО документах есть разрешительная подпись руководителя, то его подпись на РКО не обязательна.

Приходные кассовые ордера (ПКО) и квитанции к ним, РКО и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно, чернилами или пастой шариковой ручки или отпечатаны на машинке. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные в этих документах, не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

ПКО и РКО до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО № 3. После произведения операции ордера подписываются кассирами, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу формы КО № 4, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной печатью. Количество листов на ней должно быть заверено подписью руководителя и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир записывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Если на предприятии ежедневно совершается немного кассовых операций, кассовые отчеты могут составляться один раз в три – пять дней. Принятые от кассира отчетные документы проверяются работниками бухгалтерии. Контроль над правильным ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер. При обнаружении выдачи денег из кассы неподтвержденной распиской получателя в РКО или в другом документе эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Если суммы наличных денег не оправданы ПКО, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используются активный счет 1010 «Денежные средства в кассе».

На этом счете будут учитываться движение денежных средств в кассе в национальной и в иностранной валюте. По дебету этого счета отражается поступление денег в кассу, по кредиту – выдача. Учет в валютной кассе ведется аналогично учету в кассе организации, но в ПКО, РКО и кассовой книге указывается сумма средств в иностранной валюте и в тенговом эквиваленте. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. Для обобщения информации о движении наличных денежных средств в иностранной валюте, по оценке в тенге и по номиналу предназначена «карточка аналитического учета валютных средств организации», которая является промежуточным звеном между первичным аналитическим учетом в иностранной валюте и синтетическим в тенге. При необходимости объекты транспорта и связи на счете 1010 могут открывать синтетические счета 1011 – касса организации, 1012 – операционная касса (это зависит от учетной политики каждой организации).

На счете 1010 учитываются наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор, пристаней и эксплуатационных участков, остановочных, речных переправ, билетных и багажных кассах, портов и вокзалов, кассах отделения связи.

Хозяйственные операции по счету 1010 «Денежные средства в кассе» отражаются на следующих счетах:

– поступление денежных средств в кассу от покупателей и заказчиков за ранее реализованные товары отражается Дт 1010 Кт 1210;

– поступление по векселю Дт 1010 Кт 1210;

– возврат неизрасходованных подотчетных сумм за принесенный ущерб;

– по полученным ссудам Дт 1010 Кт 1250;

– поступление задолженности от дочерних предприятий и прочих товариществ Дт 1010 Кт 1220, 1280;

– поступление наличных со счетов банка (по чеку) Дт 1010 Кт 1030;

– поступление наличных денег от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дт 1010 Кт 5020;

– получение займов от физических и юридических лиц наличными Дт 1010 Кт 3020, 4020;

– поступление арендной платы за услуги связи и прочие уплаченные в период Дт 1010 Кт 3520, 4420;

– реализация продукции, работ, услуг, товаров за наличный расчет Дт 1010 Кт 6010;

– реализация основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг за наличный расчет Дт 1010 Кт 6210, 6280;

– поступление дивидендов по акциям Дт 1010 Кт 6120;

– положительная курсовая разница Дт 1010 Кт 6250;

– штрафы, пени, неустойки полученные Дт 1010 Кт 6280;

– выдача из кассы подотчетных сумм Дт 1250 Кт 1010;

– приобретение страховых полюсов Дт 1630 Кт 1010;

– арендные платежи, уплаченные за будущие периоды Дт 1630 Кт 1010;

– выдача аванса Дт 1610 Кт 1010;

– сданы наличные на счета в банк (по объявлению на взнос наличными) Дт 1030 Кт 1010;

– возврат займов банка Дт 3010, 3020, 4010, 4020 Кт 1010;

– выплата дивидендов Дт 3030 Кт 1010;

– оплачены счета поставщиков, подрядчиков наличными Дт 3310 Кт 1010;

– выдана заработная плата Дт 3350 Кт 1010;

– отрицательная курсовая разница Дт 7430 Кт 1010;

– недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации Дт 1280, 2180 Кт 1010.

а) если виновный не установлен или судом отказано во взыскании Дт 7210 Кт 1280, 2180;

б) если виновный установлен Дт 1250 Кт 1280, 2180.