Читать книгу Финансовый учет - Сария Баймуханова - Страница 13

Согласно временному порядку ведения кассовых операций в отраслях экономики Казахстана, организации выдают наличные деньги в подотчет из касс на операционные хозяйственные и другие расходы в размере и на сроки, определенные руководителями организации по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими их кассовое обслуживание. Неизрасходованные наличные деньги, выданные в подотчет, должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней, по истечении срока, на который они были выданы. Лица, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны предъявить в бухгалтерию субъекта отчет об израсходованных суммах не позднее 5 дней по истечении срока. Выдача наличных средств в подотчет производится только работникам организации и при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммам. У лиц, не представивших отчет об израсходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки неиспользованных авансов, бухгалтер вправе удержать из заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Наибольший удельный вес подотчетных сумм приходится на служебные командировки. Порядок выдачи наличных денег и их использование на командировочные расходы определяются действующим законодательством. Командированному работнику организация возмещает:

– расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

– расходы по найму жилого помещения;

– суточные;

– прочие расходы согласно представленным документам (бронь, счета за переговоры с офисом и т.д.).

Расходы по проезду возмещаются работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по страхованию пассажиров, оплату услуг по предварительной продаже билетов, за пользование постельными принадлежностями. При отсутствии проездных документов к месту командировки и обратно расходы возмещаются по минимальной стоимости транспорта.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются на основании предъявленных расходов (кроме номеров люкс), включая стоимость за бронирование места в гостинице. Если документы не представлены, расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50 % от нормы.

Суточные по служебным командировкам выплачиваются за каждый день, который работник находится в командировке, в размере 50 % расчетного месячного показателя. При командировании в такую местность, из которой командированный сотрудник может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

В течение 3-х дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются: ко – мандировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, корешки проездных документов, документы о найме жилого помещения (счета).

Руководители могут разрешить производить дополнительные выплаты, связанные с командировкой сверх установленных норм за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

При командировании работника за границу следует руководствоваться соответствующими нормами возмещения командировочных расходов в иностранной валюте.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников». Счет активный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчетному предприятию. По дебету счета отражаются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходного кассового ордера. По кредиту отражаются суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные по приходному кассовому ордеру как неиспользованные.

При выдаче наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы, операционные нужды, командировочные Дт 1250 Кт 1010.

При выдаче в подотчет суммы перечислением (приобретение билетов на самолет) Дт 1250 Кт 1030.

Если приобретены проездные билеты и оплачены чеком Дт 1250 Кт 1060.

При оприходовании товарно-материальных ценностей, приобретеных подотчетным лицом Дт 1310, 1320, 1330 Кт 1250.

При списании подотчетных сумм по представлению авансовых отчетов Дт 7210, 8410 Кт 1250.

НДС по подотчетным суммам Дт 1420 Кт 1250.

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм Дт 1010 Кт 1250.

При удержании из заработной платы неиспользованных подотчетных сумм Дт 3350 Кт 1250.

На задолженность предприятия перед подотчетным лицом (не возмещается перерасход) Дт 1250 Кт 3540, 4430.

Тестовые вопросы

1. Что означает бухгалтерская запись: Дт 1010 Кт 1030?

а) отчисление средств в бюджет

б) поступление средства на расчетный счет

в) выдача заработной платы рабочим

г) получены в кассу с расчетного счета деньги

д) выданы из кассы деньги управленческому персоналу

2. Как отражается на счетах бухгалтерского учета выдача из кассы заработной платы работникам предприятия?

а) Дт 1010 Кт 1040

б) Дт 1010 Кт 3430

в) Дт 1040 Кт 3020

г) Дт 3350 Кт 1010

д) Дт 1040 Кт 3030

3. Каков смысл бухгалтерской записи: Дт 1030 Кт 1010?

а) внесена депонированная заработная плата на расчетный счет в банке

б) поступили деньги с расчетного счета в кассу

в) зачислены на расчетный счет средства под товары

г) перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности

д) зачислены на расчетный счет авансы покупателей и заказчиков

4. Составить корреспонденцию счетов по хозяйственной операции: сданы в кассу неиспользованные суммы аванса подотчетных лиц?

а) Дт 1010 Кт 1252

б) Дт 1252 Кт 1010

в) Дт 1252 Кт 1040

г) Дт 1020 Кт 1053

д) Дт 1053 Кт 1020

5. Как отражается на счетах бухгалтерского учета положительная курсовая разница?

а) Дт – 1210 Кт – 6250

б) Дт – 1050 Кт – 1210

в) Дт – 6250 Кт – 1210

г) Дт – 1210 Кт – 1050

д) Дт – 6250 Кт – 1050

6. Как отражается на счетах бухгалтерского учета отрицательная курсовая разница?

а) Дт – 7430 Кт – 1210

б) Дт – 3310 Кт – 1050

в) Дт – 1050 Кт – 3310

г) Дт – 1210 Кт – 7430

д) Дт – 7430 Кт – 1050

7. Какой бухгалтерской записью следует отразить хозяйственную операцию «выданы деньги в подотчет на командировочные расходы»?

а) Дт 1252 Кт 1010

б) ДТ 1210 КТ 1252

в) ДТ 1010 КТ 1210

г) ДТ 1010 КТ 1252

д) ДТ 1040 КТ 1251

8. Что означает бухг. запись: Дт – 1315 Кт – 1010?

а) приобретение прочих материалов за наличный расчёт

б) приобретение материалов

в) приобретение топлива

г) приобретение материалов за наличный расчёт

д) приобретение прочих материалов за безналичный расчёт

9. Какой бухг. записью следует отразить хоз. операцию: поступили на р/с деньги за отгруженные материалы?

а) Дт – 1040 Кт – 1210