Читать книгу Финансовый учет - Сария Баймуханова - Страница 11

Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования расчетных отношений в соизмерении их доходов и расходов. В Республике Казахстан рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов: платежные поручения, чеки, требования и платежные поручения, векселя, инкассовое распоряжение органов налоговой службы, таможенных органов и т.д., формы расчетов между плательщиками и получателями средств определяются договором, соглашениями или отдельными договоренностями.

Платежное поручение представляет собой поручение отправителя денег банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (бенефициар – это лицо, указанное в поручении или требовании в качестве получателя денег) в сумме, указанной в поручении.

Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары и принятые услуги при условии ссылки на номер и дату товарно-транспортного или другого документа, подтверждающего отпуск товара или оказание услуг, а также по нетоварным операциям.

Плательщик в банк представляет поручение на бланках установленной формы. Плательщик, кроме поручений, по требованию банка должен представить на обозрение договоры (с последующим возвратом), счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Банк-получатель принимают платежное поручения в течение 10 календарных дней с указанной в нем даты выписки, они могут быть исполнены только при наличии денежных средств на счете плательщика. Платежное поручение составляется в двух экземплярах: первый экземпляр остается в банке, электронная копия отправляется бенефициару, второй экземпляр возвращается отправителю с распиской о приеме, скрепленной оттиском штампа банка.

При заполнении платежного поручения указываются следующие реквизиты:

– номер платежного поручения;

– дата выписки платежного поручения;

– индивидуальный идентифицированный код (ИИК), номер банковского счета отправителя и бенефициара;

– код отправителя (КОд), (символ-признак резидентства) и код бенефициара (Кбе), (символ сектора экономики) т.е. получателя денежных средств.

– бенефициар – это получатель денежных средств при совершении перевода;

– банк-получатель – это наименование банка, которому адресуется указание о переводе денег;

– банк бенефициара – это банк, которому согласно условиям договора с отправителем и по его указанию надлежит принять денежные средства, поступающие в пользу бенефициара;

– банковский идентифицированный код отправителя (БИК) – код межфилиальных оборотов (МФО);

– код назначения платежа – это кодовое обозначение осуществленных платежей, установленное нормативноправовыми актами Национального Банка Республики Казахстан, состоящее из трех символов;

– код бюджетной классификации – это код, на который производится возврат налоговых платежей;

– дата валютирования – это дата зачисления денежных средств на банковский счет бенефициара (получателя) денежных средств, которая определяет инициатор платежа.

Платежные поручения между организациями по договоренности могут быть:

– срочными платежами (платеж до отгрузки или после отгрузки продукции, частичные платежи);

– досрочными платежами (предоплата);

– отсроченными платежами.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. При этой форме поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежные требования-поручения и пересылает их плательщику, который, ознакомившись с ними, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает их, скрепляет печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит его в банк поставщика для зачисления на его счет. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.

Расчеты чеками. При этой форме расчета владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение в форме чека обслуживающему его банку по перечислению определенной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеки применяются при расчетах за полученные, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «Положением о расчетах чеками в РК». Для получения чековой книжки в банк предоставляется заявление, к нему прилагается платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете владельца лимитированной чековой книжки, подписанное лицами, которые имеют право подписи в документах для совершения операций по счету субъекта с проставлением оттиска печати. Лимит чековой книжки означает предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеки чекодателем и подлежат оплате банком. Он не может быть менее суммы, установленной банком, но не может быть больше, как правило, месячной потребности в средствах для оплаты товаров и услуг.

Учет расчетов чеками ведется на активном счете 1060 «Прочие денежные средства (в чековых книжках)»:

– при получении лимитированной чековой книжки на сумму указанного в ней лимита Дт 1060 Кт 1030, 3010, 4010;

– суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. сумма погашения банком предъявленных ему чеков поставщиками, прочими кредиторами Дт 3310, 3390 Кт 1060;

– почтовые – телеграфные расходы оплачены чеком Дт 7210 Кт 1060;

– приобретены проездные билеты для командированных лиц Дт 1250 Кт 1060;

– неиспользованный остаток лимита чековой книжки зачислен на тот же счет, с которого депонированы средства Дт 1030, 3010, 4010 Кт 1060. Операции по кредиту счетов 1060 в журнале-ордере № 3 (кредит) на основании выписок банка.

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств).

Эта форма применяется при списании средств со счетов предприятия без их согласия:

– при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжению взыскателя;

– по исполнительным и приравненным к ним документам (приказам коллегии по хозяйственным делам, исполнительным листам судов и другим).

Списание средств со счета в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представленных на бланке платежного требования-поручения. На списанные суммы делают следующие бухгалтерские записи:

– на сумму уплаченных штрафов Дт 7210 Кт 1030;

– на суммы, перечисленные по исполнительным листам Дт 3390 Кт 1030;

– на суммы, перечисленные в бюджет (пени, недоимка) Дт 3120, 3130, 3140 Кт 1030.

Расчеты в порядке плановых платежей. Производятся в тех случаях, когда между предприятиями имеются постоянные взаиморасчеты, вытекающие из хозяйственных операций по отпуску продукции или оказанию услуг (между мелькомбинатом и хлебозаводом, между мясокомбинатом и пищеторгом). Исходя из договора поставки устанавливаются сроки и суммы платежей, в пределах которых банк оплачивает платежные требованияпоручения с пометкой «без акцепта», платежные поручения с пометкой «плановый платеж» по соглашению от… (указать дату).

В конце месяца производится перерасчет в соответствии с фактическим количеством и стоимостью отпущенной продукции. Поставщик по мере отпуска продукции делает бухгалтерскую запись:

– на фактическую себестоимость Дт 7010 Кт 1320;

– на договорную стоимость продукции без НДС Дт 1210 Кт 6010;

– на сумму НДС Дт 1210 Кт 3130;

– при поступлении денежных средств от покупателя Дт 1030 Кт 1210.

Покупатель производит следующие бухгалтерские записи:

– на договорную стоимость полученной продукции без НДС Дт 1310, 1320, 1330 Кт 3310;

– на сумму НДС Дт 1420 Кт 3310;

– на зачет НДС Дт 3130 Кт 1420

– при расчете с поставщиками Дт 3310 Кт 1030.

Учет расчетов по средствам векселей. Вексель (долговая расписка, обязательство) – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное долговое обязательство векселедателя уплатить до наступлений срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель – это вид коммерческого кредита путем вексельного обращения (передача векселя от одного владельца другому замещает деньги). Существует два вида векселей:

– простой вексель – выписывается и подписывается должником. Участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. В векселе указываются место и дата выдачи, сумма обязательства в целом или выделение обязательств по оплате процента, срок и место платежа, наименование получателя, подписи обеих сторон;

– переводной вексель (тратта) – это приказ кредитора (трассанта) должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную на векселе сумму предъявителю или третьему лицу (эмитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассантом) с помощью передаточной подписи (индоссамента). Индоссамент – передаточная надпись на обороте векселя, удостоверяющая переуступку прав по этому векселю другому лицу. Вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя роль универсального кредитно-расчетного документа. Вексель ускоряет оборот средств, учет (дисконтирование) векселей в банке. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного % в пользу банка (дисконта). В бухгалтерском учете отражается не вексель, а сумма задолженности, которая обеспечивается векселем. Сами векселя могут быть учтены на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за полученную (отгруженную) продукцию, работы и услуги под полученные векселя ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (векселя полученные)», на основании данного счета организация открывает свой синтетический счет. Примеры:

– фактическая себестоимость отгруженной продукции, выполненных работ и услуг Дт 7010 Кт 1320, 8010, 8310, 8410 – 100 000;

– на договорную стоимость продукции работ и услуг без НДС Дт 1210 Кт 6010 – 125 000;

– на сумму НДС Дт 1210 Кт 3130 – 25 000;

– получен вексель под продукцию, работы, услуги (6 месяцев) Дт 1210 Кт 1210 (соответствующий синтетически счет);

– начислены проценты по векселю, необходимо учесть:

а) процент инфляции (3 %) = 18 %;

б) банковский процент годовой – 16 %, итого – 34 % 150000*34 % = 51 000 Дт 1270, 2170 Кт 6110;

– по наступлению срока платежа по векселю:

на сумму векселя Дт 1030, 1010 Кт 1210 – 150 000.

Дисконтирование (учет) векселя в банке:

– получена ссуда под вексель Дт 1030 Кт 3010, 4010 – 130 000;

– на сумму дисконта (% банка) Дт 7310 Кт 3010, 4010 – 20 000;

– по наступлению срока платежа по векселю на основании банковского авизо (извещения) о не опротестовании векселя Дт 3010, 4010 Кт 1210 – 150 000;

– на сумму процента по векселю Дт 1010, 1030 Кт 1270, 2170 – 51 000;

– если вексель не был оплачен в срок, то необходимо вернуть полученную в банке ссуду Дт 3010, 4010 Кт 1010, 1030 – 150 000, а полученный вексель поставить на субсчет Дт 1210 (Векселя просроченные) Кт 1210 (Векселя срочные);

– на сумму банковского дисконта Дт 3010, 4010 Кт 1030 – 20 000.

В учете векселедателя задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, отражается на счете 3310 (Векселя выданные):

– на договорную стоимость полученных продукции, работ и услуг без НДС Дт 1310, 1320, 1330, 2930 Кт 3310 векселя выданные – 125 000;

– на сумму НДС Дт 1420 Кт 3310 векселя выданные – 25 000;

– процент по векселю Дт 7310 Кт 3380 – 51 000;

– по наступлению срока платежа по векселю:

а) на сумму векселя Дт 3310 векселя выданные Кт 1010, 1030 – 150 000;

б) на сумму процента Дт 3380, 4160 Кт 1010, 1030 – 51 000.

Аналитический учет полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.