Читать книгу Финансовый учет - Сария Баймуханова - Страница 7

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов организация открывает в выбранном им банке расчетный счет. Счета могут открываться и вестись как в национальной, так и в иностранной валюте. При открытии по договору текущего и корреспондентского банковского счета банк обязан принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжение клиента, предусмотренные договором банковского счета. Для открытия банковского счета юридическим лицам Республики Казахстан необходимо представить следующие документы:

– заявление на открытие счета;

– карточка с образцами подписей и оттиска печати;

– справка налогового органа, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;

– копия свидетельства о государственной регистрации;

– копия устава и учредительные договоры (е сли учредителей больше одного).

Организация, которая открыла расчетный счет, является его владельцем, она распоряжается в пределах предоставленных ей прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании следующих документов:

При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными.

При получении в кассу на различные цели – чек.

При расчете с другими организациями выписывается платежное поручение.

Когда организация должна взыскивать с покупателя стоимость отпущенных, выполненных работ, услуг, составляется платежное требование – поручение.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание денежных средств с расчетного счета, являются приказы коллегии (комиссии) по хозяйственным делам, исполнительные листы судебных органов.

Операции по банковскому счету банк производит на основании: поручений владельца счета; требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета; распоряжений банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан.

Банк периодически или ежедневно сообщает владельцам счетов о производимых операциях путем выдачи им выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых делались зачисления и списания. Выписки строго имеют показатели, которые кодируются банками. Бухгалтер проверяет полученную из банка выписку, подбирает к ней документы, проставляет коды (корреспонденцию) счетов, а по отдельным операциям – и коды статей аналитического учета для последующих записей в учетные регистры.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В банках расчетные счета организации являются пассивными, показывающими кредитную задолженность. В выписке банк показывает остаток денег или их увеличение по кредиту, а списание – по дебету. В бухгалтерии организации, наоборот, расчетный счет является активным, остаток и увеличение денежных средств отражаются по дебету, а уменьшение (списание) – по кредиту. Учет движения денег на расчетном счете по данным выписок из банка ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах». По счетам организации банк открывает лицевые счета в двух экземплярах. Первый экземпляр является выпиской из лицевого счета, выдается организаций. Второй экземпляр заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Исправление ошибок в выписках должно быть заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заме стителя и скреплено оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, должны быть проставлены штамп, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данных документов по лицевому счету. Выписки должны выдаваться в сроки, установленные по согласованию с организацией, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности организации. Выписки банка затем проверяются по прилагаемым к ним документам, а ошибочно списанные банком суммы до выяснения списываются с кредита счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

По расчетному счету могут быть следующие хозяйственные операции:

на сумму оплаты счета за продукцию, работу и услуги покупателями и заказчиками Дт 1030 Кт 1210.

Погашение векселя векселедателем при наступлении срока платежа Дт 1030 Кт 1210.

Погашена задолженность дочерними юридическими лицами Дт 1030 Кт 1220.

На сумму полученных процентов по аренде, займам, депозитам Дт 1030 Кт 1270.

Погашена дебиторская задолженность работников Дт 1030 Кт 1250.

Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы Дт 1030 Кт 1010.

Поступили безналичные денежные средства от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дт 1030 Кт 5020.

Зачислены на расчетный счет суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов банка Дт 1030 Кт 3010, 4010.

Получен аванс Дт 1030 Кт 3510.

Плата, полученная в счет будущих периодов Дт 1030 Кт 3520, 4420.

Произведены вложения в акции, облигации, недвижимость Дт 2040, 2310 Кт 1030

Уплата арендной платы за будущие периоды Дт 1620 Кт 1030.

Выданы авансы (предоплата) Дт 1610 Кт 1030.

Получены наличные с расчетного счета по чеку Дт 1010 Кт 1030.

Возврат (погашение) займов и кредитов Дт 3010,3020, 4010,4020 Кт 1030.

Выплата дивидендов по акциям Дт3380 Кт 1030.

Перечислены налоги в бюджет Дт 3110 – 3190 Кт 1030.

Перечислены во внебюджетные фонды Дт 3230 Кт 1030.

Погашена задолженность дочерним, зависимым, совместноконтролируемым лицам, поставщикам и другим кредиторам Дт 3320, 3330, 3310 Кт 1030.

Уплачены проценты по кредитам, ссудам, договорам аренды Дт3380,4160 Кт 1030.

Уплата штрафов, пени, неустоек Дт 7210 Кт 1030.

Для учета операций, отраженных на счете 1030, предназначены: журнал-ордер № 2, ведомость № 2, записи в которых производятся на основании выписок банка по расчетному счету и документов, прилагаемых к ним. Документы сначала группируются (отдельно приходные и расходные) по однородным синтетическим счетам с суммированием итогов за каждый день, затем записываются в журнал-ордер № 2 (по кредиту 1030) и ведомости № 2 по Дт 1030 одной итоговой суммой.

В ведомости № 2, кроме записи сумм, сгруппированных по однородным синтетическим счетам, указывается сальдо на начало месяца, и с учетом подсчитанных дебетовых и кредитовых оборотов за месяц определяется сальдо на конец месяца. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру № 2 и ведомости № 2 переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 1030. Закрытие расчетного счета производят по заявлению его владельца:

а) при изменении характера деятельности организации, повлекшего утрату хотя бы одного признака для открытия расчетного счета (наличия самостоятельного баланса и др.);

б) по решению органа, создавшего организацию;

в) при отсутствии движения на счете в течение 3 месяцев.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования организации владелец счета обязан возвратить банку чековую книжку с неиспользованными чеками, указав их номера и подтвердив остаток средств на расчетном счете.