Читать книгу Unternehmensteuerrecht, eBook - Birgit Weitemeyer - Страница 6
Inhaltsverzeichnis
Оглавление§ 1 Rechtsformabhängigkeit der Unternehmensbesteuerung
B. System der Unternehmensbesteuerung de lege lata3 – 51
II. Einfachrechtliches System, typisierte Steuerbelastung9 – 22
1. Grundsätzliche Systematik und Bemessungsgrundlage9 – 13
2. Tarifliche Belastung laufender Gewinne14 – 19
3. Besteuerung von Veräußerungsgewinnen20 – 22
2. Ökonomie und Rechtspolitik29 – 31
IV. Alternative Modelle, aktuelle Reformüberlegungen32 – 51
1. Allgemeine Unternehmensteuer/Betriebsteuer33 – 46
a) Besteuerung der „steuerjuristischen Person“35 – 39
b) Allgemeine Unternehmensteuer40 – 46
3. Aktuelle Reformüberlegungen49 – 51
§ 2 Besteuerung von Einzelunternehmern
A. Einkünftequalifikation52 – 135
I. Einkünfte aus Gewerbebetrieb55 – 113
c) Gewinnerzielungsabsicht70 – 76
d) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr77 – 82
e) Keine Land- und Forstwirtschaft, freiberufliche oder sonstige selbständige Tätigkeit83 – 85
f) Keine bloße Vermögensverwaltung86 – 107
aa) Insbesondere: Gewerblicher Grundstückshandel93 – 99
bb) Insbesondere: Betriebsaufspaltung100 – 107
2. (Teil-)Betriebsveräußerung und -aufgabe108 – 113
II. Einkünfte aus selbständiger Arbeit114 – 135
1. Freiberufliche Tätigkeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG)116 – 132
a) Freiberufliche Tätigkeitsmerkmale117 – 122
d) Einsatz von Hilfskräften (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 S. 3 f. EStG)128 – 132
2. Andere Varianten von Einkünften aus selbständiger Arbeit133 – 135
B. Einkünfteermittlung136 – 352
I. Laufende Einkünfte139 – 316
1. Der Betrieb als objektive Bezugsgröße139 – 180
aa) Wirtschaftsgut als Zuordnungsobjekt144 – 148
bb) Subjektive Zurechnung des Wirtschaftsguts149 – 158
cc) Zuordnung des Wirtschaftsguts zum Betriebsvermögen159 – 180
(1) Notwendiges Betriebsvermögen160 – 164
(2) Gewillkürtes Betriebsvermögen165 – 173
(4) Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter176 – 180
2. Ermittlung des betrieblichen Gewinns181 – 310
a) Betriebsvermögensvergleich182 – 283
aa) Buchführungspflicht191 – 195
bb) Ermittlung und Vergleich der Betriebsvermögen196 – 226
(1) Der Maßgeblichkeitsgrundsatz197 – 202
(2) Bilanzierung dem Grunde nach203 – 212
(3) Bilanzierung der Höhe nach213 – 226
cc) Korrektur von Entnahmen und Einlagen227 – 276
(1) Hinzurechnung von Entnahmen228 – 246
(2) Abzug von Einlagen247 – 276
dd) Steuerbefreiungen und Betriebsausgabenabzugsverbote277 – 283
b) Einnahmen-Überschuss-Rechnung284 – 310
aa) Persönlicher Anwendungsbereich286 – 289
bb) Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben290 – 296
cc) Anschaffung und Veräußerung von Wirtschaftsgütern297 – 304
dd) Entnahmen und Einlagen305 – 310
3. Wechsel der Gewinnermittlungsart311 – 316
II. Beendigung des Betriebs317 – 349
1. Betriebsveräußerung/-aufgabe317 – 326
2. Unentgeltliche Übertragung eines (Teil-)Betriebs, § 6 Abs. 3 EStG327 – 334
3. Teilentgeltliche Übertragungen eines (Teil-)Betriebs335 – 338
4. Einbringung eines (Teil-)Betriebs in eine Kapitalgesellschaft oder Mitunternehmerschaft339 – 349
III. Verlustabzugsbeschränkungen350 – 352
§ 3 Besteuerung von Personengesellschaften
B. Mitunternehmerschaften359 – 788
I. Einkünftequalifikation361 – 496
1. Gesamthandsbereich362 – 470
a) Gewerbliche Mitunternehmerschaft362 – 456
aa) Zivilrechtliches Gesellschaftsverhältnis364 – 374
bb) Mitunternehmerstellung375 – 421
(1) Mitunternehmerrisiko378 – 381
(2) Mitunternehmerinitiative382 – 389
cc) Gewerbliche Tätigkeit der Gesellschaft422 – 429
dd) Abfärbe- oder Infektionstheorie (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG)430 – 449
(1) Teilweise gewerbliche Tätigkeit (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 S. 1 Var. 1 EStG)431 – 441
(2) Bezug von Einkünften aus einer gewerblichen Mitunternehmerschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 S. 1 Var. 2 EStG)442 – 449
ee) Gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG)450 – 456
b) Selbständige (insbesondere freiberufliche) Mitunternehmerschaft457 – 470
aa) Entsprechende Anwendbarkeit der Vorschriften über die gewerbliche Mitunternehmerschaft458 – 461
bb) „Durchsäuerung“ einer freiberuflich tätigen Personengesellschaft (Beteiligung eines berufsfremden Mitunternehmers)462 – 470
a) Einnahmen und Ausgaben aus bestimmten Leistungsbeziehungen472 – 481
b) Doppelstöckige Personengesellschaften482 – 485
c) Sonderfall: (Typische) GmbH & Co. KG486 – 496
II. Einkünfteermittlung bei einer Mitunternehmerschaft497 – 696
1. Allgemeines zur Gewinnermittlung499 – 524
a) Betriebsabgrenzung499 – 502
b) Bilanzbündeltheorie als Vorläuferin der zweistufigen Gewinnermittlung503, 504
c) Zweistufige Gewinnermittlung mit Gesamthands- und Sonderbereich (§ 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 1 Hs. 1 und 2 EStG)505 – 512
d) Ergänzungsrechnungen als Korrekturposten zum Gesamthandsbereich513 – 524
2. Gesamthandsbereich525 – 639
c) Umfang des Betriebsvermögens534, 535
d) Vermögenstransfer zwischen Gesellschafter und Gesellschaft536 – 639
aa) Entgeltlicher Vermögenstransfer539 – 552
(1) Entgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Privatvermögen und Gesamthandsvermögen539 – 545
(2) Entgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Betriebsvermögen und Gesamthandsvermögen546 – 552
bb) Unentgeltlicher Vermögenstransfer553 – 600
(1) Unentgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Privatvermögen und Gesamthandsvermögen553 – 559
(2) Unentgeltlicher Vermögenstransfer zwischen Betriebsvermögen und Gesamthandsvermögen560 – 600
cc) Teilentgeltlicher Vermögenstransfer601 – 639
(1) Teilentgeltliche Übertragung einer Sachgesamtheit603 – 606
(2) Teilentgeltliche Übertragung eines Einzelwirtschaftsgut607 – 639
a) Gewinnermittlungsart641 – 645
b) Umfang des Sonderbetriebsvermögens646 – 673
aa) Notwendiges Sonderbetriebsvermögen647, 648
bb) Gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen649, 650
cc) Bilanzierungskonkurrenzen651 – 658
dd) Grundsatz der korrespondierenden Bilanzierung659 – 673
c) Vermögenstransfer in das oder aus dem Sonderbetriebsvermögen674 – 696
aa) Vermögenstransfer aus dem oder in das sonstige Vermögen des Gesellschafters675 – 680
(1) Transfer in das/aus dem Privatvermögen (Entnahme/Einlage)677, 678
(2) Transfer in ein/aus einem anderen (Sonder-)Betriebsvermögen (§ 6 Abs. 5 S. 2 EStG)679, 680
bb) Vermögenstransfer aus dem oder in das Vermögen Dritter681 – 696
(1) Entgeltlicher Transfer682, 683
(2) Unentgeltlicher Transfer/Transfer gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten684 – 694
(3) Teilentgeltliche Übertragungen695, 696
III. Einkünfte aus der Beendigung der wirtschaftlichen Tätigkeit697 – 774
1. Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft698 – 722
a) Beendigung durch Übertragung, Einbringung oder Aufgabe eines (Teil-)Betriebs der Mitunternehmerschaft699 – 707
b) Beendigung durch Realteilung (§ 16 Abs. 3 S. 2 bis 4 EStG)708 – 722
aa) Grundsätze und Abgrenzung zu anderen Rechtsinstituten709 – 716
bb) Realteilung als Gestaltungsinstrument717 – 722
2. Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit des einzelnen Mitunternehmers723 – 774
a) Anwendbare Normkomplexe und Besonderheiten724 – 740
aa) Veräußerung eines Mitunternehmeranteils724 – 726
bb) Aufgabe eines Mitunternehmeranteils727 – 729
cc) Unentgeltliche Übertragung eines (Teil-)Mitunternehmeranteils730 – 739
dd) Einbringung eines Mitunternehmeranteils740
b) Wechsel im Gesellschafterbestand als Ende der wirtschaftlichen Tätigkeit einzelner Mitunternehmer741 – 774
aa) Eintritt eines weiteren Gesellschafters741 – 743
bb) Austritt eines Gesellschafters744 – 752
cc) Gesellschafterwechsel unter Lebenden753 – 756
dd) Tod eines Gesellschafters757 – 774
(1) Fortsetzungsklausel758 – 764
(2) Einfache Nachfolgeklausel765 – 768
(3) Qualifizierte Nachfolgeklausel769, 770
(4) (Qualifizierte) Eintrittsklausel771 – 774
IV. Verlustabzugsbeschränkungen775 – 784
1. Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG)775 – 782
2. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG)783, 784
V. Begünstigte Besteuerung von thesaurierten Gewinnen (§ 34a EStG)785 – 788
C. Vermögensverwaltende Personengesellschaften789 – 836
I. Einkünftequalifikation791 – 826
1. Herrschende Meinung: Partielle Steuerrechtsfähigkeit der Gesellschaft791 – 795
2. Strenge Bruchteilsbetrachtung nach § 39 Abs. 2 Nr. 2 AO796 – 810
3. Besonderheiten beim gewerblichen Grundstückshandel811 – 815
II. Verlustabzugsbeschränkungen827 – 836
1. Einkünfte aus Kapitalvermögen und Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften828 – 830
2. Verluste aus Vermietung und Verpachtung831 – 836
D. Besteuerungsverfahren837 – 854
I. Gesonderte und einheitliche Feststellung841 – 847
II. Besonderheiten bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften848 – 854
§ 4 Besteuerung von Körperschaften
A. Überblick855 – 889
I. Körperschaftsteuer als Ertragsteuer der Körperschaften855 – 867
1. Aufbau der Körperschaftsteuer855 – 857
2. Dualismus von Einkommen- und Körperschaftsteuer858 – 867
a) Trennungsversus Transparenzprinzip858 – 863
b) Vermeidung von Mehrfachbelastungen als Grundproblem der Körperschaftsteuer864 – 867
II. Geltendes System: Klassisches Körperschaftsteuersystem mit Teileinkünfteverfahren und Abgeltungssteuer868 – 889
2. Kapitalgesellschaften als Anteilseigner872, 873
3. Beteiligung im Privatvermögen natürlicher Personen874 – 883
a) Laufende Ausschüttungen874 – 879
b) Veräußerung der Beteiligung oder von Anteilen880 – 883
4. Beteiligung im Betriebsvermögen natürlicher Personen884 – 889
B. Subjektive (persönliche) Körperschaftsteuerpflicht890 – 952
1. Erfasste Körperschaften891 – 898
2. Insbesondere: Kapitalgesellschaften nach § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG899 – 909
a) Inländische Kapitalgesellschaften899
b) Ausländische Kapitalgesellschaften im Allgemeinen900 – 902
c) Ausländische Kapitalgesellschaften unter der Geltung der Gründungs- und der Sitztheorie903 – 909
3. Nicht erfasste Rechtsformen910
4. Personengesellschaften nach Option zur Körperschaftsteuer911 – 923
a) Persönlicher Anwendungsbereich912 – 915
b) Übergang zur Körperschaftsteuer916
c) Besteuerung nach Körperschaftsgrundsätzen917 – 922
5. Beginn und Ende der subjektiven Körperschaftsteuerpflicht924 – 931
a) Beginn der Steuersubjekteigenschaft925 – 930
aa) Rechtsfähige Körperschaften925 – 929
bb) Nichtrechtsfähige Körperschaften930
b) Ende der Steuersubjektseigenschaft931
II. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht932 – 952
1. Unbeschränkte Steuerpflicht935
2. Beschränkte Steuerpflicht936 – 942
a) Steuerpflicht gem. § 2 Nr. 1 KStG936 – 940
bb) Sachlicher Umfang der beschränkten Steuerpflicht nach § 2 Nr. 1 KStG938 – 940
b) Steuerpflicht nach § 2 Nr. 2 KStG941, 942
3. Persönliche (subjektive) Steuerbefreiungen943 – 952
a) Umfassende/partielle Steuerbefreiung944, 945
b) Einschränkung für Kapitalerträge946 – 949
c) Beginn und Erlöschen einer Steuerbefreiung950 – 952
C. Objektive (sachliche) Steuerpflicht953 – 1174
II. Einkünftequalifikation960 – 963
III. Einkünfteermittlung964 – 1174
1. Ermittlung des Steuerbilanzgewinns965 – 971
a) Entsprechende Anwendung der Regelungen des EStG965
b) Fiktive Veräußerungstatbestände bei Entstrickung966 – 971
2. Außerbilanzielle Modifikationen972 – 1115
a) Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben976 – 1006
aa) Einzelne Gruppen nicht abziehbarer Aufwendungen978 – 983
bb) Insbesondere: Einschränkungen des Zinsabzugs (Zinsschranke)984 – 1005
(1) Grundregel des § 4h EStG987 – 991
(2) Ausnahmen nach § 4h Abs. 2 EStG992 – 995
(3) Rückausnahmen gemäß § 8a KStG996 – 1001
(4) Vermeidungsstrategien1002 – 1005
cc) Verfassungsmäßigkeit der Zinsschranke1006
b) Beteiligungserträge und -aufwendungen (§ 8b KStG)1007 – 1031
aa) Steuerfreiheit von Dividenden und anderen Gewinnausschüttungen, § 8b Abs. 1 KStG1007 – 1018
(2) Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs1010 – 1012
(3) Kapitalertragsteuerabzug1013, 1014
(4) Steuerpflicht von Streubesitzdividenden1015 – 1018
bb) Steuerfreiheit von Veräußerungsgewinnen, § 8b Abs. 2 KStG1019 – 1029
(2) Beschränkung des Betriebsausgabenabzugs1022, 1023
(3) Ausnahmen von der Steuerfreiheit aufgrund bereits zuvor erfolgter Gewinnminderungen1024
(4) Nichtberücksichtigung von Substanzverlusten1025 – 1029
cc) Anwendung von § 8b Abs. 1 bis 5 KStG bei mittelbaren Beteiligungen1030, 1031
c) Verdeckte Gewinnausschüttungen1032 – 1080
aa) Trennung zwischen Einkommenserzielung und -verwendung1032 – 1034
bb) Voraussetzungen der vGA1035 – 1065
(1) Vermögensminderung oder verhinderte Vermögensmehrung1041 – 1045
(2) Auswirkung auf den Unterschiedsbetrag nach § 4 Abs. 1 S. 1 EStG, § 8 Abs. 1 KStG1046, 1047
(3) Gesellschaftsrechtliche Veranlassung1048 – 1062
(4) Objektive Vorteilseignung1063, 1064
(5) Abgrenzung zur offenen Gewinnausschüttung1065
cc) Rechtsfolgen der vGA1066 – 1080
(1) Auf Ebene der Gesellschaft1066 – 1068
(2) Auf Ebene des Gesellschafters1069 – 1074
(3) Korrespondenz auf Gesellschafter- bzw. Gesellschaftsebene1075 – 1079
(4) Rückgängigmachung der vGA1080
d) Verdeckte Einlagen1081 – 1107
(1) Begriff und Abgrenzung zur offenen Einlage1081 – 1086
e) Steuerliches Einlagekonto und Rückgewähr von Einlagen1108 – 1115
aa) Steuerliches Einlagekonto1108, 1109
bb) Rückgewähr von Einlagen1110 – 1115
3. Verlustabzugsbeschränkungen1116 – 1134
a) Grundsätze des intertemporalen Verlustausgleichs (§ 10d EStG)1116 – 1119
aa) Voraussetzungen1122 – 1125
cc) Ausnahmen von der Mantelkaufregelung1128 – 1134
(1) anierungsklausel1128, 1129
(3) Anerkennung des Verlustübergangs in Höhe der stillen Reserven1133
(4) Fortführungsgebundener Verlustvortrag, § 8d KStG1134
a) Voraussetzungen1141 – 1168
bb) Organgesellschaft1142 – 1145
(2) Sitz der Geschäftsleitung1143 – 1145
cc) Finanzielle Eingliederung im Sinne des § 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG1146 – 1155
(1) Mehrheit der Stimmrechte1146, 1147
(2) Berücksichtigung mittelbarer Beteiligungen1148, 1149
(3) Zeitliche Komponente1150 – 1153
(4) Weitere Besonderheiten1154, 1155
dd) Ergebnisabführungsvertrag, § 14 Abs. 1 Nr. 3 KStG1156 – 1168
(1) Zivilrechtliche Wirksamkeitsvoraussetzungen1156 – 1159
(2) Mindestlaufzeit1160 – 1162
(3) Tatsächliche Durchführung1163 – 1168
b) Rechtsfolgen der körperschaftsteuerlichen Organschaft1169 – 1174
aa) Besonderheiten der Einkommensermittlung bei der Organgesellschaft1170 – 1172
bb) Besonderheiten der Einkommensermittlung bei dem Organträger1173, 1174
D. Besteuerungsverfahren und Entstehen der Steuer1175 – 1183
I. Grundsatz: Abschnittsbesteuerung1176 – 1180
II. Ausnahme: Liquidationsbesteuerung1181 – 1183
E. Abschließende Übersichten
I. Belastungsvergleich zwischen Dividendenbesteuerung im Privat- und Betriebsvermögen
II. Besteuerung von Dividenden
