Читать книгу Управление собственным бизнесом - Ю. Б. Рубин - Страница 10

Современное предпринимательство обеспечивает каждой национальной фирме возможность действовать за рубежами страны регистрации и быть субъектом международного предпринимательства. Поэтому следует обратить внимание на организационные особенности участия физических и юридических лиц – резидентов России в деятельности иностранных субъектов предпринимательства, а также участия иностранных физических и юридических лиц – нерезидентов России в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.

Резиденты – физические и юридические лица, зарегистрированные или постоянно проживающие в данной стране. Они обязаны придерживаться в своих действиях законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами страны постоянного проживания или регистрации в качестве юридического лица. Граждан России, постоянно проживающих в России, называют ее резидентами. Зарегистрированные в России фирмы также являются ее резидентами.

В противоположность понятию «резидент» в законодательных документах Российской Федерации часто используется понятие «нерезидент». Оно применяется для характеристики определенной части физических и юридических лиц.

Нерезиденты физические лица – российские граждане и иностранцы, находящиеся за пределами территории России более 182 дней в календарном году.

Нерезиденты юридические лица – иностранные предпринимательские фирмы, действующие на территории Российской Федерации и уплачивающие налоги по месту регистрации.

Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, и юридические лица, имеющие российскую государственную регистрацию, вправе принимать участие в организации предпринимательской деятельности за рубежом при соблюдении определенных условий. Любая форма такого участия должна осуществляться в соответствии с инвестиционным российским законодательством, поскольку подобное участие рассматривается как экспорт российского капитала за рубеж.

Информация о получении предпринимательского дохода должна сообщаться в налоговые органы России. Даже приобретение акций акционерных обществ, имеющих регистрацию за пределами Российской Федерации, либо вхождение в качестве участника или полноправного члена в международные фонды и общественные организации, могут быть истолкованы как форма экспорта капитала за пределы России.

В том случае, когда противопоказаний против легального участия российских юридических и физических лиц в деятельности иностранных субъектов предпринимательства не существует, указанные субъекты вынуждены следовать тем правилам ведения предпринимательской деятельности, которые установлены в избранных государствах. В частности, они вправе участвовать только в тех организационно-правовых формах предпринимательства, которые предусмотрены законом соответствующей страны.

Для того чтобы подобные действия оказались профессионально подготовленными, необходимо прежде всего изучить предпринимательское законодательство, применяемое в различных иностранных государствах, и прибегнуть к помощи квалифицированных консультантов – специалистов по регистрации и сопровождению действующих фирм.

Вторая часть вопроса – возможность и пути взаимодействия фирм с иностранным капиталом с субъектами предпринимательства, зарегистрированными на территории Российской Федерации (рис. 1.9).

Российский рынок товаров (услуг, работ) открытый. Поэтому на нем можно одновременно наблюдать:

♦ деятельность фирм со 100-процентным участием иностранного капитала, зарегистрированных в России;

♦ деятельность фирм со 100-процентным участием иностранного капитала, зарегистрированных за пределами России, но имеющих право (благодаря лицензиям, специальным разрешениям и пр.) на осуществление предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации;

♦ деятельность фирм, зарегистрированных за пределами Российской Федерации, которая осуществляется их филиалами, не имеющими прав юридического лица и зарегистрированными в России;

♦ деятельность фирм, зарегистрированных на территории России, со смешанным участием российских и иностранных участников.

Рис. 1.9. Возможные виды взаимодействия фирм с иностранным капиталом с российскими субъектами предпринимательства

На территории России могут заниматься предпринимательством фирмы, имеющие регистрацию за рубежом.

Выделяют три группы таких фирм:

1) фирмы, учрежденные обычным способом в различных иностранных государствах;

2) фирмы, учрежденные в офшорных экономических зонах;

3) транснациональные компании, зарегистрированные за рубежом и действующие посредством филиалов, зарегистрированных в России.

Зарегистрированные за рубежом фирмы имеют право беспрепятственно действовать на территории Российской Федерации на основании полученных ими лицензий и других разрешительных документов для выполнения видов предпринимательской деятельности, которые требуют обязательного лицензирования.

В остальных случаях они вправе осуществлять деятельность без лицензии.

Такие фирмы могут создавать в России представительства, которые согласно российскому законодательству вправе представлять и защищать их интересы. Большинство предпринимательских функций, включая проведение финансовых операций и уплату налогов, подобные фирмы осуществляют за пределами России. Непосредственно на территории России указанные субъекты предпринимательства занимаются только поисками поставщиков и клиентов, оказывают услуги через Интернет и выполняют разовые поручения единичных клиентов (например, в области консультирования или проведения экспертиз).

Разновидностью таких фирм, действующих на территории Российской Федерации, являются офшорные фирмы. Офшорной называется фирма, зарегистрированная на одной из особых территорий, называемых офшорными зонами. Офшорная зона – территориально обособленный регион, область или остров (полуостров), в котором не действуют некоторые правила и нормы страны юрисдикции, т. е. той страны, в пределах которой создается данный офшор.

Фирмы регистрируются в офшорных зонах при наличии там каких-либо особо выгодных условий деятельности или регистрации. В самых известных мировых офшорных зонах не облагаются налогами доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, активы, находящиеся в доверительном управлении, отсутствуют любые налоги на экспортируемый капитал (рис. 1.10).

Офшорные зоны (иногда их называют «налоговые гавани») можно разделить по территориальному принципу на три группы.

Рис. 1.10. Особенности предпринимательства в офшорных зонах

1. Европа. В состав данной группы входят Гибралтар, Люксембург, Лихтенштейн, Монако, Кипр, Мальта, португальский остров Мадейра, Нидерланды, Ирландия и принадлежащий Великобритании остров Мэн.

2. Атлантика и Карибы. В состав данной группы входят Бермудские, Багамские, Каймановы и Британские Виргинские острова, Гайана, Барбадос, Панама; иногда к этой группе относят американский штат Делавэр, на территории которого действуют особые условия регистрации фирм – против этого, впрочем, категорически возражают власти самого штата Делавэр.

3. Азия/Тихий океан. В состав данной группы входят Гонконг, острова Кука, Науру, Вануату, Лабуан, Сингапур.

Слово «офшор» произошло от англ. offshore, что буквально означает «за берегом», «за пределами границы (первые офшорные зоны возникли на прибрежных территориях).

Развитие офшорного предпринимательства выгодно для многих государств. Офшорные зоны, как правило, бедны природными ископаемыми и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники экономического развития.

Превращение офшорных зон в привлекательные и притягательные места развития профессионального предпринимательства способствует значительному притоку иностранного капитала, увеличение оборотов которого позволяет обеспечить возрастание доходов местного бюджета. Поэтому создание и поддержание офшорных зон создает необходимые условия развития офшорного предпринимательства или (офшорного бизнеса) как особой разновидности международного предпринимательства.

Администрация офшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Эти доходы растут пропорционально увеличению числа создаваемых компаний.

Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях.

Выгоды стран, поощряющих офшорное предпринимательство на своей территории, оборачиваются финансовыми упущениями других стран, в юрисдикции которых действуют офшорные фирмы. Предприниматели этих стран предпочитают регистрировать фирмы не у себя на родине, а за рубежом – в офшорных зонах. Там же они предпочитают платить налоги.

Офшорное предпринимательство широко распространилось и в России в 1990-2000-е гг. Российским предпринимателям стало выгодно вывозить капиталы за рубеж, размещая их в подконтрольных им офшорных фирмах и действуя от их имени на территории Российской Федерации. Кроме того, офшорные компании часто применяются для оптимизации налогообложения.

Популярны экспортная и импортная офшорные схемы. В случае экспорта офшорная компания выступает промежуточным звеном между компанией из России и иностранным партнером. Для этой схемы характерно использование реинвойсинга – завышения или занижения цены товара. Суть работы экспортной офшорной схемы заключается в приобретении экспортируемого товара офшорной компанией по самой низкой цене и перепродаже его конечному покупателю в соответствии с рыночными ценами. Прибыль, не облагаемая налогами, остается в офшорной компании. Происходит перемещение товара от продавца конечному покупателю напрямую, прохождение всех финансовых потоков через офшорную компанию.

Второй вид – импортная офшорная схема, в рамках которой товар импортируется в Российскую Федерацию через офшорную компанию с увеличением цены товара для уменьшения прибыли компании из России, либо снижением цены товара при перемещении товаров с высокими таможенными пошлинами.

В связи с этим многие страны в начале 2010-х гг. начали проводить политику «деофшоризации», принуждая предпринимателей платить налоги у себя на родине независимо от места регистрации фирм. Такая политика применяется и в России с 2015 г. В ноябре 2014 г. Государственной Думой Российской Федерации принят закон о деофшоризации российского бизнеса.

Данный закон предусматривает создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и определение налогового резидентства организаций.

Изменения в Налоговый кодекс вводят понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролирующее лицо». Устанавливается, что таким лицом является физическое или юридическое лицо, доля участия которого в контролируемой иностранной компании превышает 25 %, а доля физического лица совместно с супругой и несовершеннолетними детьми-более 50 %.

Последствия признания иностранного юридического лица российским налоговым резидентом – необходимость доплатить в российский бюджет разницу между низким налогом на прибыль в государстве регистрации и российской ставкой налога.

Контролируемой иностранной компанией будет признаваться зарубежная структура, контролирующими лицами которой являются налоговые резиденты России. Такие иностранные структуры, как партнерства, фонды, трасты и другие будут также считаться контролируемой иностранной организацией. При этом НКО не будут относиться к ним.

Закон устанавливает налоговую ответственность за неуплату контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.

Наряду с фирмами, имеющими регистрацию за рубежом, на территории России вправе действовать также зарегистрированные в России фирмы со 100-процентным и смешанным участием иностранного капитала. Иностранные физические и юридические лица, желающие принять участие в предпринимательской деятельности на территории России, могут стать учредителями, участниками или членами установленных российским законодательством организационно-правовых форм предпринимательств а.

Иностранные физические и юридические лица вправе принимать участие в любых организационно-правовых формах российского предпринимательства, кроме унитарных и казенных предприятий, а также государственных корпораций. Они могут создавать совместно с российскими гражданами и юридическими лицами либо без них любые фирмы, которые тем самым будут полностью или частично им принадлежать. В результате создания фирм с участием иностранного капитала происходит интернационализация деятельности российских предпринимателей посредством различных организационно-правовых форм предпринимательства.

Выделяются два вида фирм с участием иностранного капитала – фирмы со 100-процентным участием иностранного капитала и совместные фирмы (совместные предприятия) (рис. 1.11). Деятельность таких фирм регулируется наряду с другими документами Федеральным законом Российской Федерации от 09.07.1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Фирмы со 100-процентным участием иностранного капитала появляются на российском рынке по разным причинам, но общей является заинтересованность предпринимателей в обширных рынках сбыта продукции и в привлечении дешевых видов ресурсов, включая рабочую силу.

Под совместным предприятием (СП) понимается фирма, возникшая в результате включения в состав ее участников юридических и физических лиц, являющихся резидентами различных государств. СП могут создаваться двумя и более иностранными юридическими или физическими лицами, но в качестве хотя бы одного из участников обязательно должен присутствовать российский резидент – физическое или юридическое лицо.

В конце 1980 – начале 1990-х гг. в России наблюдался своеобразный бум совместного предпринимательства, отличительными чертами которого были «семейный» характер большинства созданных в тот период СП. Например, СП «Интерквадро», созданное близкими родственниками, проживавшими в разных странах мира.

Для СП, возникших в конце XX в., характерны использование передовых технологий, высокая производительность труда и фондоотдача, более высокий уровень заработной платы. В начале 1990-х гг. ассоциации совместных предприятий пользовались немалым влиянием в структурах российской экономической и политической элиты.

Рис. 1.11. Виды фирм с участием иностранного капитала в России

Продолжается процесс создания совместных предприятий в России и сегодня.

В апреле 2015 г. российское Некоммерческое партнерство (НП) «Глонасс» заключило меморандум о создании совместного производства с крупной таиландской компанией Georadius Thailand Private Limited.

Меморандум заключен с целью расширения и укрепления сотрудничества в области разработки и внедрения технологий спутниковой навигации, развития и реализации проекта по внедрению навигационных технологий «Глонасс».

Компания готова предложить Таиланду ряд совместных проектов с применением навигационных технологий в различных отраслях. В первую очередь это создание системы экстренного реагирования при авариях, аналогичной «ЭРА-Глонасс», которая является продуктом высокотехнологичного российского экспорта.

Основными задачами НП «Глонасс» являются содействие в совершенствовании законодательной базы в сфере навигационной деятельности, выработка единой технической политики в сфере навигационной деятельности; интеграция ресурсов и усилий государства и бизнеса в интересах развития навигационных продуктов и услуг с использованием технологий ГЛОНАСС, их внедрения в Российской Федерации и за рубежом.

Компания Georadius предоставляет технологии на основе спутниковой навигации для решения масштабных бизнес-задач. Продукты компании используются для мониторинга, тахографического контроля транспорта, оптимизации управления автопарком и других целей. Офисы компании расположены в Индии, Объединенных Арабских Эмиратах, Таиланде и Нигерии[8].

Совместное предприятие – не особая организационно-правовая форма предпринимательской деятельности в России. Это характеристика фирмы, дающая представление о составе и национальной специфике состава участников и, как правило, уставного капитала данной фирмы.

СП может быть сформировано на основе любой организационно-правовой формы предпринимательства, признанной в России, кроме унитарных предприятий и государственных корпораций, а если оно создается в форме акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью – при любой комбинации вкладов участников СП в ее уставный капитал.

До конца 1989 г. в нашей стране действовало правило, согласно которому доля отечественных фирм в уставном капитале СП не могла быть менее 51 %. Впоследствии указанное правило было отменено. Оно имело дискриминационный характер по отношению к иностранным компаниям, желавшим инвестировать средства в экономику России, и ставило их изначально в неравные условия по сравнению с российскими участниками совместного предпринимательства.

Явление совместного предпринимательства – специфическая российская разновидность ведения предпринимательства так называемыми многонациональными компаниями.

Многонациональные компании (от англ. multinational company) – фирмы, являющиеся международными по национальной принадлежности своих уставных капиталов и составу участников. Многонациональными в таких компаниях оказываются и органы управления фирмой, в состав которых входят, как правило, граждане разных государств.

Вместе с тем предпринимательская деятельность многонациональной компании может осуществляться в границах лишь одного из государств и не иметь международного характера. Наиболее известными современными примерами многонациональных компаний являются нидерландско-британские компании Royal Dutch Shell и Royal Philips (Koninklijke Philips N.V.), a также «Данлоп-Пирелли», Nestle S.A., Agfa-Gevaert N.V. и Montedison.

Многонациональные компании обычно создаются под воздействием побудительных мотивов и опираются на взаимную заинтересованность резидентов разных государств в использовании предпринимательских возможностей друг друга.

Совместное предпринимательство на территории России получило развитие под влиянием следующих причин:

♦ физические и юридические лица иностранных государств заинтересованы в продвижении своих товаров (услуг, работ) на российский рынок с помощью знающих данный рынок российских партнеров, согласных на указанное взаимодействие в форме совместного предпринимательства;

♦ физические и юридические лица иностранных государств заинтересованы в использовании централизованно выделяемых различными правительственными, общественными или финансовыми учреждениями в странах их базирования либо международными организациями финансовых и кредитных ресурсов под целевые проекты, выполнение которых требует создания СП;

♦ физические и юридические лица иностранных государств заинтересованы в использовании (через СП) возможностей российского партнера в области организации предпринимательской деятельности, технологического развития, разработки инноваций, управления, маркетинга, общественных коммуникаций, а также его благоприятного имиджа;

♦ российские участники СП заинтересованы в использовании вышеупомянутых возможностей и благоприятного имиджа зарубежного партнера;

♦ российские участники СП заинтересованы в выведении своей деятельности на международный рынок посредством создания и укрепления собственных конкурентных позиций на нем в качестве участника многонациональной компании;

♦ российские участники СП заинтересованы в красиво выглядящей «международной витрине» для приобретения дополнительного авторитета на национальном рынке и локальных рынках, либо для создания обманчивого образа «акулы международного бизнеса» в глазах потенциальных клиентов, поставщиков, конкурентов и потенциальных партнеров.