Читать книгу Manual de casos prácticos de ISR 2020 - José Pérez Chávez - Страница 56

CASO 2

PLANTEAMIENTO

Determinación de las cantidades deducibles en el ISR del ejercicio de 2020 por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores.

•Las prestaciones laborales exentas de ISR para los trabajadores disminuyeron en el ejercicio de 2020 en relación con el ejercicio de 2019.

DATOS

Del ejercicio de 2020:

Del ejercicio de 2019:

Otros:

DESARROLLO

1o. Determinación del factor de no deducibilidad en el ISR, por las prestaciones exentas del impuesto.

a) Determinación del cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2020.

b) Determinación del cociente 2, correspondiente al ejercicio de 2019.

c) Comparación entre el cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2020, y el cociente 2, relativo al ejercicio de 2019.

Cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2020	Mayor o menor que	Cociente 2, correspondiente al ejercicio de 2019
0.3626	<	0.3854

Nota: Debido a que el cociente 1, correspondiente al ejercicio de 2020 (0.3626), es menor que el cociente 2, relativo al ejercicio de 2019 (0.3854), se entiende que hubo una disminución de las prestaciones otorgadas por el contribuyente a favor de los trabajadores que a su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos trabajadores; por tanto, el factor de no deducibilidad aplicable a estos ingresos será de 0.53.

2o. Determinación de las cantidades deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio de 2020.

a) Determinación de las cantidades no deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio de 2020.

b) Determinación de las cantidades deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores, correspondientes al ejercicio de 2020.

COMENTARIOS

Se mostró el procedimiento referido en la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019 (para el ejercicio 2020 verificar si se renueva la regla correspondiente), con objeto de determinar el factor de no deducibilidad que debe aplicarse a las prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos exentos para efectos de la determinación del ISR de estos últimos, efectuadas en el ejercicio, a fin de obtener las cantidades deducibles en el ISR por el pago de prestaciones laborales exentas de este impuesto para los trabajadores.

En este caso, el factor de no deducibilidad fue de 0.53; por tanto, la deducción del pago de prestaciones laborales exentas del ISR para los trabajadores fue de 47%.

REFERENCIA

Artículo 28, fracción XXX de la LISR y regla 3.3.1.29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.