Читать книгу Lexikon für das Lohnbüro 2022 (E-Book EPUB) - Wolfgang Schönfeld - Страница 612

4.Berechnung des steuerfreien Arbeitgeberzuschusses

LS+ SV+

Der Arbeitgeber kann die steuerfreien Zuschüsse zu einer befreienden Lebensversicherung unmittelbar an den Versicherungsträger oder direkt an den Arbeitnehmer auszahlen. Bei Auszahlung an den Arbeitnehmer hat dieser die zweckentsprechende Verwendung durch eine entsprechende Bescheinigung des Versicherungsunternehmens bis zum 30. April des folgenden Kalenderjahres nachzuweisen. Die Bescheinigung ist als Unterlage zum Lohnkonto aufzubewahren (R 3.62 Abs. 4 LStR). Kann der Beleg im Rahmen einer Lohnsteuer-Außenprüfung nicht vorgelegt werden, handelt es sich bei den Leistungen des Arbeitgebers um steuerpflichtigen Arbeitslohn.

Beispiel

Ein bis 31.12.1967 nicht versicherungspflichtiger Arbeitnehmer hat sich ab 1.1.1968 von der Versicherungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung befreien lassen, da er bereits eine eigene Lebensversicherung abgeschlossen hat. Der monatliche Beitrag zu dieser Lebensversicherung beträgt im Januar 2022 1500 €.

Bei Versicherungspflicht des Arbeitnehmers hätte der Arbeitgeber 9,3 % von 7050 € (Beitragsbemessungsgrenze 2022 in den alten Bundesländern), das sind 655,65 € als Arbeitgeberanteil zu zahlen. Daher ist auch ein Zuschuss des Arbeitgebers zu der befreienden Lebensversicherung bis zu 655,65 € steuerfrei. Übernimmt der Arbeitgeber die Hälfte des Lebensversicherungsbeitrags = 750 €, muss er (750 € – 655,65 € =) 94,35 € versteuern.

Zahlt der Arbeitgeber den Zuschuss in Höhe von 655,65 € direkt an den Arbeitnehmer aus, muss dieser die Einzahlungen auf den Lebensversicherungsvertrag bis spätestens 30. April 2023 nachweisen. Der Nachweis ist als Beleg zum Lohnkonto zu nehmen.

LS+ SV+

Zuschüsse zu einer befreienden Lebensversicherung sind dann nicht mehr steuerfrei, wenn sie nach Wegfall der Lohnzahlung (z. B. im Krankheitsfall nach Ablauf von sechs Wochen oder bei unbezahltem Urlaub) weiter gewährt werden.