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Zur Ermittlung steuerlicher Delikte ist es oftmals zielführend sich den unternehmensinternen Sollprozess ausgewählter Transaktionen genau anzuschauen, um Abweichungen vom Sollprozess bei der Durchführung kritischer Transaktionen zu erkennen.

Zurückkommend auf das Beispiel unter Rn. 36 ff. ist es möglich, dass die Zahlungen an die Lautlos GmbH nicht das klassische Genehmigungsverfahren durchlaufen haben, sondern bestimmte Teile des Zahlungsfreigabeprozesses umgangen wurden. Ist organisatorisch geregelt, dass vor der Freigabe einer Eingangsrechnung die dieser zugrundeliegenden Leistungsnachweise durch eine zweite Person kontrolliert und abgezeichnet werden müssen, kann das Fehlen einer sollen Kontrolltätigkeit Hinweise auf Unregelmäßigkeiten geben. Werden die Freigaben im Unternehmen beispielsweise durch eine IT-Anwendung dokumentiert, kann im Rahmen einer IT-gestützten Prozessanalyse untersucht werden, ob die notwendigen Freigaben tatsächlich für alle Rechnungen vorliegen. Abweichungen vom Sollprozess können in diesem Fall mittels eines sog. „Process Mining Tools“ aufgespürt werden. Wenn das Ergebnis dann darin bestünde, dass gerade und ausschließlich die Rechnungen der Lautlos ohne die notwendigen internen Freigaben zur Zahlung angewiesen wurden, während in allen anderen Fällen der Sollprozess eingehalten wurde, wäre dies eine weiterzuverfolgende Auffälligkeit.