Читать книгу Краткая налоговая история - - Страница 15

Хараппская (индская) цивилизация

В III тысячелетии до н. э. в долинах рек Инд и Ганг появилась индийская цивилизация. О Древней Индии мы узнаём из Вед – сборника священных писаний, созданного в период со II тыс. до V в. до н. э.

Следование Ведам накладывало отпечаток на все стороны жизни населения, в том числе и на культуру исполнения налоговых обязательств. Добровольные подношения правителям царств и представителям знати назывались бали – так же, как и жертвы богам. Считалось, что таким образом властитель защитит страну от врагов, а боги уберегут народ от засухи и других бедствий. Строго говоря, бали нельзя считать налогом, поскольку они были добровольными, и установленных законом норм, вероятно, не существовало.

Буддийский период

На рубеже IV–III вв. до н. э. в Индии, согласно легендам, жил Будда. При правившей тогда династии Маурьев (317–180 гг. до н. э.) строились города и оросительные сооружения, развивалось земледелие, росла численность населения. Тогда же появился трактат «Артхашастра», посвящённый управлению государством, экономической политике и налогообложению. Согласно трактату, царь как глава законодательной и исполнительной власти был обязан не только охранять своих подданных, но и развивать экономику: руководить строительством и обслуживанием оросительных систем, прокладывать дороги, создавать поселения и пр. А главной целью экономической политики государства было пополнение казны за счёт доходов, налоговых сборов и других платежей населения.

Царь при необходимости, например во время войны, мог повышать сумму налога, но считалось, что за безосновательное повышение поборов после смерти его ждёт наказание в аду. В обычное же время трактат предписывал собирать налог в размере 1/4 или даже 1/3 урожая. Однако его не следовало собирать при плохом урожае. Не должны были взиматься налоги и там, где возводились крепости, оросительные сооружения, пути для торговли, где заселялись пустые места или высаживались леса с ценными деревьями – то есть, где в явной форме приносилась польза государству.

Общество в Древней Индии делилось на 4 сословия (варны): брахманы (жрецы и учёные), кшатрии (воины и правители), вайшьи (земледельцы, скотоводы, ремесленники и торговцы) и шудры (слуги и наёмные рабочие). Принадлежность к варне определялась при рождении. От неё зависели и нормы налогообложения: налоги должны были платить только вайшьи, кшатрии занимались сбором налогов и сами их не платили, брахманы были освобождены от всех налогов и повинностей. Шудры делились на чистых и нечистых: чистые не платили налогов, но отрабатывали повинности, а нечистые вместе с неприкасаемыми занимались самой грязной работой.

Доход в казну приносили крепости, рудники, оросительные сооружения, леса, пастбища и торговые пути. Оттуда поступали пошлины, взыскания, доходы от деятельности чиновников, части урожая, жертвоприношения, драгоценные металлы и т. д. 1/6 этих поступлений хранилась в государственной казне, 1/2 тратилась на армию и по 1/12 – на нужды царя, жалованье чиновникам, благотворительность и религиозные пожертвования. Оставшаяся часть шла на исполнение многочисленных обязанностей, возложенных на царя, – подаяния, содержание тюрем, посольств, сокровищниц, арсенала, торговых заведений и т. д.

Царь должен был предоставлять плательщикам налогов поля в личное пользование, а невозделанные отбирать у нерадивых и передавать тем, кто сможет их обрабатывать. Тех же, кто расширял посевные площади, царь освобождал от налогов с новых земель на 5 лет.

Брахманам, надзирателям, учётчикам, чиновникам, лекарям и представителям некоторых других профессий полагалось выдавать свободные от налогов и других взысканий земли. За определённые заслуги гражданину могло быть дано право кормления, то есть право сбора налогов с нескольких домохозяйств, общины, деревни или области в личных целях.

Для населения колонизированных земель рекомендовалось устанавливать налоговые льготы, чтобы привлекать его на свою сторону. Делались исключения для жителей деревень, которые работали на оросительных сооружениях. Также следовало освобождать от налогов жителей местности, разорённой вражескими войсками или терзаемой эпидемиями и нищетой.

Кроме земельного существовало множество других налогов. С любого дохода нужно было отдавать 1/6 часть. Например, рыболовы и ловцы жемчуга отдавали 1/6 улова. За пользование водой из оросительных сооружений взималась пошлина: если участок поливался вручную, то необходимо было отдать 1/5 урожая, если воду доставляли волами – 1/4, а если орошение велось с помощью механизмов – 1/3.

Торговая деятельность строго регламентировалась: устанавливались нормы прибыли и размер налога на торговые операции. Государство должно было не только следить за торговлей, но и устанавливать справедливые цены с учётом реальных расходов и сезонных колебаний. Прибыль выше установленной допускалась, но облагалась дополнительным налогом. Незаконный доход карался штрафом в размере восьмикратной стоимости товара.

Прибыль включалась в стоимость местного товара в размере 5 % его цены, а иностранного – в размере 10 %. Кроме того, торговцы обязаны были платить особые отчисления за продажу золота, серебра и драгоценностей. Дополнительными мерами борьбы со сверхдоходами были принудительные займы, конфискация драгоценных металлов, а также лишение привилегий и льгот.

Торговцы уплачивали в казну особый налог – вьяджи – в размере 1/16 части для товаров, продаваемых по мере, 1/20 – для товаров, продаваемых по весу, и 1/11 – для товаров, продаваемых по счёту.

Кроме того, взималась торговая пошлина – щулка – в размере 1/6 части стоимости, но для ряда товаров она могла быть иной. Например, при продаже слонов и лошадей выплачивалась пошлина по ставке 50 %, лекарств – 40 %, зерна – 30 %, стекла – 20 %, ремесленных товаров – 10 %, дров – 5 %. Эта пошлина взималась на таможне за городом, а на воротах уплачивалась ещё одна дополнительная пошлина в размере 1/20 от щулки.

Торговцы 1 раз в 4 месяца платили сбор за проверку весов, а тех, у кого весы были непроверенными, штрафовали.

Правитель должен был защищать торговцев от банкротств. Например, если определённых товаров на рынке было в избытке, издавался указ о запрете другим купцам продавать аналогичные товары до тех пор, пока торговец не распродаст свой запас. Ценовой сговор между продавцами был запрещён.

Торговцы платили пошлины за пользование дорогами, переправами и мостами, а также дорожные сборы, которые являлись своего рода страховыми (в случае ограбления государство компенсировало стоимость потери).

Импорт строго регулировался. Иностранные купцы регистрировались, товары ставились на учёт, ввоз некоторых из них был запрещён. Экспорт, наоборот, поддерживался, даже если оказывался убыточным, – но в этом случае требовалось доказать его экономическую целесообразность в будущем. Ввозимые товары облагались пошлиной в 1/5 часть их стоимости, но пошлина могла быть снижена до 1/10 или даже до 1/25 для товаров первой необходимости; на вывозимые товары она составляла 1/10 часть стоимости. На некоторые ввозимые товары устанавливались более низкие пошлины: например, на цветы и плоды – 1/6, на ткани – 1/10 или 1/15, на зерно и сахар 1/20 или 1/25 часть их стоимости. 20 % от собранных пошлин шло в пользу сборщика.

Облагались налогами и некоторые виды деятельности. Например, актёры отдавали государству половину своего дохода. Платили налоги в размере 40 % игроки в азартные игры и производители алкогольных напитков. А торговцы алкоголем дополнительно платили налог в размере 5 % от продажи алкоголя, не принадлежавшего царю.

Существовали и налоги, смысл которых не совсем понятен. Например, с монет, находившихся в обращении и подлежавших внесению в казну, взимались следующие налоги: рупика – в размере 8 %, вьяджи – 5 % и парикшика – в размере 1/8 части.

Организацией сбора налогов занималось специальное ведомство, следившее за налоговыми поступлениями в казну и контролировавшее все доходы и расходы. Ответственность за доходы бюджета была возложена на главного собирателя налогов, надзирателя за учётным ведомством и управляющего копями и мастерскими. Сборщикам помогали градоначальники и многочисленные надзиратели, а также широкая сеть тайных осведомителей.

Территория страны была поделена на 4 разряда по уровням доходов: высшему, среднему, низкому и освобождённому от налогов, но выполнявшему определённые повинности (предоставление военной или рабочей силы, провианта армии и пр.).

Квартальный налоговый инспектор отвечал за 5–10 селений, а в городах – за 10, 20 или 40 семейств. В его обязанности входил кадастровый учёт всех видов земель с делением их по видам землепользования и выращиваемых сельскохозяйственных культур, межевание, учёт жилищ и всех видов строений, оросительных сооружений, дорог, скота. Он также вёл учёт плательщиков налогов по видам их деятельности и налоговым льготам, семейному положению и наличию иждивенцев. В деревнях за сбор налогов отвечал сельский глава, которому в качестве «жалования» полагалось освобождение от налога на землю или другие льготы.

Работу квартальных инспекторов организовывали и контролировали районные инспекторы. В городах они отвечали за каждую четвёртую часть города, а в сельских районах – примерно за 400 деревень.

Для контроля над торговцами была создана целая система надзирателей: за пошлинами на таможне, за дорожными сборами, за порядком в торговых городах, на рынках, за правильностью мер и весов. Специальные чиновники занимались сбором таможенных поступлений и налогов от различных промыслов.

Многие виды деятельности были монополизированы государством. Продажа не принадлежащих царю товаров допускалась, но при этом необходимо было компенсировать потенциальные убытки казны. Так, например, привозимая соль облагалась налогом в размере 1/6 части стоимости, после уплаты (передачи этой части в казну) оставшуюся соль можно было продавать, но при этом уплачивать налог вьяджи в размере 5 %, налог рупа (то же, что и парикшика, – 1/8 часть) и налог рупика – 8 %. Кроме того, покупатель должен был уплатить по́дать и разницу между стоимостью покупаемой и царской соли.

Нарушителей кроме материального наказания (уплаты сокрытой от налогов суммы, штрафов и пеней) ждала и религиозная кара: считалось, что неуплата налогов негативно сказывается на их карме. Кармическое наказание казалось индусам даже более серьёзным, чем материальное, поскольку оно влияло на судьбу не только в нынешней, но и в последующих жизнях. Таким образом, религия способствовала высокой эффективности налоговой системы.

Пеня – денежное взыскание за несвоевременную уплату налога или невыполнение в срок других обязательств.

Послеведийский (классический) период

Последним периодом в истории Древней Индии считается послеведийский, продлившийся со II в. до н. э. до VII в. н. э. В III в. страной начала править династия Гуптов, времена которой называют «золотым веком» Индии. Именно тогда были выработаны каноны национальной литературы, живописи, философии и архитектуры.

Система управления при Гуптах была слабоцентрализованной. Большую роль играли местные советы, которые отвечали за сбор налогов с населения в пользу императора. Именно в послеведийский период появился один из наиболее интересных с точки зрения налогообложения документов – «Манавадхармашастра», или «Законы Ману»: сборник из 2685 поучений и рекомендаций для населения, написанный в форме двустиший на санскрите.

В отношении налогообложения «Законы Ману» повторяют рекомендации предыдущих времён. Главной задачей царя в них названа охрана подданных, за что он наделялся правом взимать налоги, однако при этом должен был соблюдать меру.

Налог на зерно был установлен в 1/6, 1/8 или 1/12 часть урожая, налог с золота и скота – в 1/20 (но не менее каршапана – серебряной монеты весом 2,7–3,4 г), ремесленники и мастера художественных ремёсел вместо уплаты налога должны были выполнять работы.

Для ремёсел, сбора ягод, лекарственных растений и мёда, производства древесины, масла, мяса и пр. налог устанавливался в 1/6 часть общего количества товаров.

Законы регламентировали также проценты по займам в зависимости от принадлежности к определённой варне: для брахмана они составляли 2 % в месяц, для кшатрия – 3 %, для вайшьи – 4 % и для шудры – 5 %.

К VI–VII вв. империя распалась на множество отдельных государств и была покорена ираноязычными кочевниками – эфталитами. Освобождение от эфталитов не помогло Индии – в Средневековье страна вошла завоёванной мусульманами.