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Artículo 68.1.4º LIRPF.

Régimen transitorio.

Podrán aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual en los términos que se van a exponer los contribuyentes que hubieran satisfecho cantidades para la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual de las personas con discapacidad con anterioridad a 1 de enero de 2013 siempre y cuando las citadas obras o instalaciones estén concluidas antes de 1 de enero de 2017.

Serán obras que dan derecho a deducir las acreditadas por certificado administrativo, respecto de obras en la vivienda habitual del contribuyente (en propiedad o alquilada) para adaptarla a su discapacidad o a la de su cónyuge, ascendientes o descendientes hasta tercer grado discapacitados que convivan con él. También se aplica cuando hay obras de adecuación en el edificio de la vivienda cuando esté acreditado que la obra sea adecuada.

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La base máxima de deducción anual son 12.080 euros.

IRPF. Cuota líquida. Deducción por inversión en vivienda habitual. Adecuación a la discapacidad. Nótese que este límite máximo es independiente del límite máximo de 9.040 euros de base establecido para los demás conceptos deducibles por inversión en vivienda habitual.

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El tipo estatal de deducción resulta de aplicar a la base el 10% y el tipo autonómico resulta de aplicar a la base el porcentaje que hayan aprobado (pueden variarlo sin límite) y, por defecto, el 10%.

CASO PRÁCTICO

Deducción por inversión en vivienda habitual.

Planteamiento:

El señor X, con residencia habitual en la Comunidad de Madrid, adquiere el 3 de mayo de 2012 su primera vivienda habitual por 120.000 euros, incluidos los gastos y tributos inherentes a dicha adquisición satisfechos por él mismo, que financia en parte mediante un préstamo hipotecario concertado con una entidad financiera, a la que ha devuelto en 2012 en concepto de principal e intereses el total de 10.500 euros. Por su parte, el importe de las obras e instalaciones de adecuación a su discapacidad ha ascendido a 30.000 euros, para cuya financiación ha solicitado un préstamo personal a otra entidad financiera a devolver en 4 años. Durante este ejercicio, ha satisfecho en concepto de amortización e intereses la cantidad de 10.900 euros. Determinar el importe de la deducción por inversión en vivienda habitual en 2012.

Respuesta:

Respecto de la adquisición, ha satisfecho 10.500 euros por lo que la base máxima es de 9.040 euros. Tramo estatal (7,5%) con deducción de 678 euros, y tramo autonómico de la Comunidad de Madrid (7,5%) de 678 total, suponiendo una deducción por adquisición de vivienda habitual de 1.356 euros. Respecto de las obras de adecuación a la discapacidad, la base es 10.900 euros, ya que no alcanza el límite máximo. Tramo estatal (10%) con deducción de 1.090 euros, y tramo autonómico de la Comunidad de Madrid (10%) de 1.090 euros, suponiendo una deducción por obras de adecuación de 2.180 euros. La deducción total por inversión en vivienda habitual en 2012 es de 3.536 euros.

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