Читать книгу Lexikon für das Lohnbüro 2022 (E-Book EPUB) - Wolfgang Schönfeld - Страница 3

1  Lexikon für das Lohnbüro

2  Impressum

3  Inhaltsverzeichnis

4  C. Arbeitslohn – Lohnsteuer – Sozialversicherung von A bis Z A Abfindungen nach dem Gleichbehandlungsgesetz Abfindung wegen Entlassung aus dem Dienstverhältnis 1. Allgemeines 2. Gesetzliche Entlassungsabfindungen 3. Abfindungszahlungen nach dem Gleichbehandlungsgesetz 4. Abfindungen wegen Entlassung aus dem Dienstverhältnis bei geringfügig Beschäftigten 5. Anwendung der Fünftelregelung bei der Besteuerung von Entlassungsabfindungen a) Allgemeines b) Anwendung der Fünftelregelung beim Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber c) Abgrenzung einer Abfindung gegenüber anderen Einkunftsarten und Schadensersatz 6. Voraussetzungen für die Anwendung der Fünftelregelung bei der Besteuerung von Entlassungsabfindungen 7. Außerordentliche Einkünfte/Zusammenballung von Einkünften als Voraussetzung für die Anwendung der Fünftelregelung 8. Zahlung der Abfindung in einem Kalenderjahr a) Allgemeines b) Soziale Fürsorgeleistungen c) Lebenslängliche Leistungen d) Absicherung des Arbeitgebers 9. Vergleichsberechnung 10. Nachzahlung von Entschädigungsleistungen 11. Sonderfälle a) Zahlung von Rentenversicherungsbeiträgen durch den Arbeitgeber nach § 187a SGB VI b) Nachteilsausgleich wegen Rentenminderung bei Altersteilzeit c) Rückzahlung von Abfindungen 12. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten bei Abfindungen 13. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Abfindungen a) Allgemeines b) Fortbestand des versicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnisses bei Verzicht des Arbeitgebers auf die Arbeitsleistung unter Fortzahlung des Arbeitsentgelts 14. Auswirkung von Entlassungsabfindungen auf das Arbeitslosengeld 15. Berechnungsbeispiel zur Besteuerung des steuerpflichtigen Teils einer Abfindung Abführung der Sozialversicherungsbeiträge 1. Allgemeines 2. Fälligkeit der Beiträge 3. Voraussichtliche Höhe der Beitragsschuld a) Allgemeines b) Ermittlung c) Berücksichtigung variabler Arbeitsentgeltbestandteile d) Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt e) Beitragssoll 4. Vereinfachungsregelung Beitragshöhe Vormonat a) Allgemeines b) Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt c) Beitragssoll 5. Drittletzter Bankarbeitstag 6. Beitragsnachweis a) Inhalt des Beitragsnachweises b) Übermittlung des Beitragsnachweises Abführung und Anmeldung der Lohnsteuer 1. Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum 2. Form der Lohnsteuer-Anmeldung a) Elektronische Lohnsteuer-Anmeldung b) Abgabe der Lohnsteuer-Anmeldung auf amtlichem Vordruck c) Gesonderter Ausweis der pauschalen Kirchensteuer d) Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern e) Eigenhändige Unterschrift f) Weitere oder abweichende Angaben 3. Befreiung von der Abgabe einer Lohnsteuer-Anmeldung 4. Berichtigung der Lohnsteuer-Anmeldung 5. Frist für die Anmeldung der Lohnsteuer 6. Abführung der Lohnsteuer a) Allgemeines b) Zahlung per Scheck c) Zahlungsschonfrist bei unbarer Zahlung 7. Betriebsstättenfinanzamt 8. Entstehen der Lohnsteuerschuld 9. Folgen verspäteter Anmeldung der Lohnsteuer 10. Lohnsteuer-Anmeldung als Steuerfestsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung Abgeltung von Urlaubsansprüchen Abgeordnete Abordnung Abrundung des Arbeitslohns Abschlagszahlungen 1. Lohnsteuerliche Behandlung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Abschlussgratifikation Abtretung von Arbeitslohn Abtretung von Forderungen als Arbeitslohn Abwälzung der Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer Adressenschreiber Agenten Akkordlohn Aktienoptionen 1. Allgemeines 2. Mitarbeiter-Aktienoptionen als Form der Entlohnung 3. Ausgestaltung der Mitarbeiterbeteiligung durch Optionsmodelle 4. Steuerliche Behandlung a) Allgemeines b) Handelbare Aktienoptionsrechte c) Nicht handelbare Aktienoptionsrechte d) Zuordnung zum deutschen Besteuerungsrecht bei einem Auslandsaufenthalt e) Anwendung der Fünftelregelung f) Werbungskosten 5. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Aktienüberlassung zu einem Vorzugskurs Allgemeine Lohnsteuertabelle Alter des Arbeitnehmers Allgemeiner Studentenausschuss Alterseinkünftegesetz Altersentlastungsbetrag 1. Allgemeines 2. Höhe des Altersentlastungsbetrags 3. Besonderheiten bei weiter beschäftigten Altersrentnern 4. Keine Nachholung nicht ausgeschöpfter Beträge 5. Versorgungsfreibetrag und Altersentlastungsbetrag 6. Altersentlastungsbetrag bei Steuerklasse VI 7. Einzelfälle 8. Reduzierung des Altersentlastungsbetrags 9. Sozialversicherung Altersgeld für Landwirte Altersrente Altersteilzeit 1. Allgemeines 2. Voraussetzungen für begünstigte Altersteilzeit a) Allgemeines b) Voraussetzungen beim Arbeitnehmer c) Voraussetzungen beim Arbeitgeber d) Höhe der Förderleistungen 3. Modelle der Altersteilzeit und Insolvenzsicherung a) Halbtagsbeschäftigung oder Blockzeitmodell b) Insolvenzsicherung 4. Berechnung der Aufstockungsbeträge a) Beginn der Altersteilzeit vor dem 1. Juli 2004 b) Beginn der Altersteilzeit ab 1. Juli 2004 5. Aufstockung der Beiträge zur Rentenversicherung a) Beginn der Altersteilzeit vor dem 1. Juli 2004 b) Beginn der Altersteilzeit ab 1. Juli 2004 6. Steuerliche und beitragsrechtliche Behandlung der Aufstockungsbeträge 7. Steuer- und beitragsrechtliche Behandlung von Blockmodellen a) Allgemeines b) Steuerrechtliche Behandlung c) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung d) Beitragsverfahren für Störfälle e) Insolvenzgeldumlage 8. Überlassung eines Firmenwagens als Aufstockungsbetrag beim Blockmodell 9. Begrenzung des steuerfreien Aufstockungsbetrags auf 100 % des Nettoarbeitslohns 10. Steuerfreiheit des Aufstockungsbetrags bei Störfällen 11. Altersteilzeit und steuerfreie Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit a) Steuerfreiheit für zeitversetzt gezahlte Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit b) Ermittlung des Grundlohns für steuerfreie Zuschläge bei Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit während der Altersteilzeit 12. Steuerliche Behandlung von Zahlungen, die zum Ausgleich von Abschlägen bei der Rente verwendet werden (§ 187a SGB VI) 13. Rückzahlung von Arbeitslohn bei rückwirkender Inanspruchnahme von Altersteilzeit 14. Steuerfreiheit von Aufstockungsbeträgen während der Arbeitsunfähigkeit 15. Keine Kürzung der Werbungskosten wegen steuerfreier Aufstockungsbeträge 16. Meldepflichten bei Altersteilzeit 17. Steuerfreibetrag für Vermögensbeteiligungen Altersversorgung Amateursportler Änderung der Beitragsberechnung 1. Erstattung von Beiträgen 2. Nachforderung von Beiträgen 3. Nachzahlung von Arbeitslohn Änderung der Lohnsteuerpauschalierung Änderung des Lohnsteuerabzugs 1. Allgemeines 2. Verpflichtung des Arbeitgebers zur Änderung des Lohnsteuerabzugs 3. Verfahren bei der Änderung des Lohnsteuerabzugs 4. Änderung des Lohnsteuerabzugs rückwirkend nur bis zum Beginn des Dienstverhältnisses 5. Änderung des Lohnsteuerabzugs nach Ablauf des Kalenderjahres a) Die elektronische Lohnsteuerbescheinigung wurde noch nicht an das Finanzamt weitergeleitet b) Die elektronische Lohnsteuerbescheinigung wurde bereits an das Finanzamt weitergeleitet c) Vom Arbeitnehmer veruntreute Beträge 6. Änderung des Lohnsteuerabzugs bei ausgeschiedenen Arbeitnehmern 7. Änderung des Lohnsteuerabzugs bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern Anmeldung der Lohnsteuer Anmeldung der Sozialversicherungsbeiträge Annehmlichkeiten 1. Allgemeines 2. Aufmerksamkeiten bei besonderen persönlichen Ereignissen 3. Genussmittel und Getränke im Betrieb 4. Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse Annexsteuer Anpassungsgeld Anrechnung ausländischer Einkommensteuer (Lohnsteuer) Anrufungsauskunft Ansager Antrittsgebühr Antrittsprämie Anwesenheitsprämien Anzeigen Anzeigenwerber Anzeigepflichten des Arbeitgebers im Lohnsteuerverfahren 1. Geänderte Lohnsteuerabzugsmerkmale und unzutreffender Lohnsteuerabzug 2. Barlohn niedriger als Lohnsteuerschuld 3. Sonstiges AOK Apothekerzuschüsse Arbeitgeber Arbeitgeberdarlehen Arbeitgeberpflichten Arbeitgeberzuschuss für Mitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen 1. Allgemeines 2. Berufsständische Versorgungseinrichtungen 3. Befreiung von der Rentenversicherungspflicht 4. Höhe des Zuschusses 5. Steuerfreiheit des Zuschusses Arbeitgeberzuschuss zum Krankengeld Arbeitgeberzuschuss zur Krankenversicherung 1. Allgemeines 2. Beitragszuschuss zur freiwilligen oder privaten Krankenversicherung 3. Höhe des Beitragszuschusses 4. Wegfall des Beitragszuschusses 5. Mehrfachbeschäftigung 6. Beitragszuschuss zur Krankenversicherung für Bezieher von Kurzarbeitergeld oder Saison-Kurzarbeitergeld 7. Beitragszuschuss bei Vorruhestand 8. Steuerliche Behandlung des Beitragszuschusses a) Allgemeines b) Freiwillige Versicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV-Mitglieder) c) Private Versicherung bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen (PKV-Mitglieder) d) Beitragszuschuss zur Krankenversicherung für Bezieher von Kurzarbeitergeld oder Saison-Kurzarbeitergeld e) Nachweispflichten bei ausländischen Versicherungen Arbeitgeberzuschuss zur Pflegeversicherung 1. Allgemeines 2. Freiwillige Mitglieder der gesetzlichen Krankenversicherung 3. Privat versicherte Arbeitnehmer 4. Beitragszuschuss für die Bezieher von Kurzarbeitergeld und Saison-Kurzarbeitergeld 5. Beitragszuschlag für Kinderlose Arbeitnehmer Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage 1. Allgemeines 2. Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage als Teil der betrieblichen Altersversorgung 3. Voraussetzungen für eine Entgeltumwandlung zugunsten einer Pensionszusage a) Fälle, in denen ein Rechtsanspruch auf Entgeltumwandlung besteht b) Höhe des Anspruchs auf Entgeltumwandlung c) Tarifvorrang schließt Anspruch auf Entgeltumwandlung aus d) Entgeltumwandlungen zugunsten einer Pensionszusage auf freiwilliger Basis 4. Betriebliche Altersversorgung im Sinne des Betriebsrentengesetzes a) Allgemeines b) Begriff der betrieblichen Altersversorgung c) Vererblichkeit der Versorgungsanwartschaften d) Pensionszusage nur für den Arbeitnehmer persönlich 5. Verwendung von Wertguthaben auf Arbeitszeitkonten zugunsten einer Pensionszusage 6. Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von arbeitnehmerfinanzierten Pensionszusagen Arbeitnehmer-Jubiläum Arbeitnehmerkammerbeiträge Arbeitnehmer-Pauschbetrag Arbeitnehmer-Sparzulage Arbeitnehmerüberlassung 1. Allgemeines 2. Einschränkung der Arbeitnehmerüberlassung a) Baugewerbe b) Fleischindustrie 3. Begriff 4. Überlassungshöchstdauer 5. Gleichbehandlungsgrundsatz 6. Rechtsverhältnis zwischen Verleiher und Entleiher 7. Erlaubnis nach dem AÜG a) Allgemeines b) Erteilung der Erlaubnis c) Versagung der Erlaubnis d) Zuständigkeit e) Pflichten des Verleihers f) Nicht erlaubnispflichtige Beschäftigungen 8. Verstöße gegen das AÜG 9. Sozialversicherungsrechtliche Pflichten des Verleihers/Entleihers a) Allgemeines b) Erlaubte Arbeitnehmerüberlassung c) Unerlaubte Arbeitnehmerüberlassung d) Melde- und Aufzeichnungspflichten 10. Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer a) Aufenthaltstitel und Arbeitserlaubnis b) Arbeitnehmer-Entsendegesetz c) Werkvertragsunternehmen (außerhalb) der Europäischen Union 11. Abgrenzungsfälle a) Gelegentliche Arbeitnehmerüberlassung zwischen Arbeitgebern b) Unternehmerische Zusammenarbeit c) Abordnung zu Arbeitsgemeinschaften d) Arbeitsleistung als Nebenleistung e) Arbeitsvermittlung f) Betriebshelfer in der Landwirtschaft 12. Abgrenzung zum Werkvertrag a) Allgemeines b) Begriffserläuterungen 13. Abgrenzung zu anderen Vertragstypen a) Dienstvertrag b) Dienstverschaffungsvertrag c) Geschäftsbesorgungsvertrag d) Subunternehmer 14. Lohnsteuerabzug a) Verleiher als Arbeitgeber b) Lohnsteuerabzug durch ausländische Verleiher c) Arbeitgebereigenschaft nach DBA d) Gelegentliche Arbeitnehmerüberlassung zwischen fremden Dritten e) Arbeitnehmerentsendung im Konzern f) Zuständigkeit des Betriebsstättenfinanzamts g) Zuständigkeit für ausländische Verleiher im Baugewerbe 15. Lohnsteuerhaftung a) Haftung des Entleihers b) Haftungsausschlüsse bei erlaubtem/unerlaubtem Verleih c) Haftungsausschluss wegen Bauabzugssteuer d) Höhe des Haftungsbetrags e) Gesamtschuldnerschaft f) Durchsetzung des Zahlungsanspruchs g) Haftung des Verleihers h) Haftungsverfahren i) Sicherungsverfahren Arbeitsbefreiung Arbeitsentgelt 1. Begriff des Arbeitsentgelts 2. Arbeitsentgelt während des Bezugs von Entgeltersatzleistungen (§ 23c SGB IV) a) Allgemeines b) Bis zum SV-Freibetrag beitragsfrei bleibende Arbeitgeberleistungen c) Sozialleistungen d) Nettoarbeitsentgelt e) Berücksichtigung von arbeits-/tarifvertraglichen Regelungen f) Ermittlung der beitragspflichtigen Einnahmen 3. Besonderheiten bei Bezug von Mutterschaftsgeld a) Tägliches Nettoarbeitsentgelt bis zu 13 € b) Tägliches Nettoarbeitsentgelt über 13 €; zusätzlich zu dem Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach § 20 Abs. 1 MuSchG wird keine arbeitgeberseitige Leistung gewährt c) Tägliches Nettoarbeitsentgelt über 13 €; zusätzlich zu dem Zuschuss zum Mutterschaftsgeld nach § 20 Abs. 1 MuSchG zahlt der Arbeitgeber noch weitere arbeitgeberseitige Leistungen 4. Beiträge und Zuwendungen für die betriebliche Altersvorsorge 5. Elterngeld 6. Mitteilungsverfahren zwischen Arbeitgeber und Sozialleistungsträger 7. Entgeltunterlagen 8. Melderecht Arbeitsessen Arbeitskammern Arbeitskleidung 1. Überlassung typischer Berufskleidung 2. Barabgeltung 3. Zivilkleidung/Bürgerliche Kleidung 4. Werbungskosten Arbeitslohn Arbeitslohn für mehrere Jahre 1. Allgemeines 2. Begriff der mehrjährigen Tätigkeit 3. Anwendungsfälle Arbeitslohnspende Arbeitslohnverzicht Arbeitslohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Arbeitslosengeld Arbeitslosenversicherung 1. Allgemeines 2. Steuerfreiheit Arbeitsmittel Arbeitsplatz Arbeitsschutz Arbeitsunfähigkeitsversicherung Arbeitsunterbrechung 1. Lohnsteuerliche Behandlung von Arbeitsunterbrechungen 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Arbeitsunterbrechungen 3. Meldepflichten Arbeitsverhinderung Arbeitsversuch, missglückter Arbeitszeitkonten 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Zeitwertkonten 3. Lohnsteuerliche Behandlung von Zeitwertkonten a) Grundsatz b) Besteuerungszeitpunkt c) Verwendung des Guthabens zugunsten einer betrieblicher Altersversorgung d) Auslandssachverhalte e) Belegschaftsspenden 4. Begünstigter Personenkreis a) Arbeitnehmer in einem gegenwärtigen Dienstverhältnis b) Befristete Arbeitsverhältnisse c) Organe von Körperschaften d) Als Arbeitnehmer beschäftigte beherrschende Anteilseigner 5. Modellinhalte des Zeitwertkontos a) Aufbau des Zeitwertkontos b) Kein Rechtsanspruch des Arbeitnehmers gegenüber einem Dritten c) Verzinsung des Guthabens d) Zuführung von steuerfreiem Arbeitslohn zum Guthaben 6. Zeitwertkontengarantie a) Inhalt der Zeitwertkontengarantie b) Zeitwertkontengarantie des Arbeitgebers c) Zeitwertkontengarantie des Anlageinstituts d) Besondere Übergangsregelung zur Zeitwertkontengarantie 7. Planwidrige Verwendung der Wertguthaben a) Auszahlung bei existenzbedrohender Notlage b) Beendigung des Dienstverhältnisses vor oder während der Freistellungsphase c) Planwidrige Weiterbeschäftigung 8. Übertragung des Guthabens bei Beendigung der Beschäftigung 9. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Zeitwertkonten a) Allgemeines b) Verwendung des Wertguthabens c) Angemessenheit des Arbeitslohns in der Freizeitphase d) Berechnung der Beiträge bei Inanspruchnahme des Wertguthabens e) Anlagesicherung f) Insolvenzschutz g) Mitnahme und Übertragung von Wertguthaben h) Störfälle – Nicht vereinbarungsgemäße Verwendung des Wertguthabens, sog. Störfälle i) Feststellung der SV-Luft nach dem Summenfelder-Modell k) Melde- und Aufzeichnungspflichten Arbeitszimmer 1. Steuerfreier Arbeitgeberersatz a) Allgemeines b) Telefon/Faxgerät c) Computer mit Internetanschluss d) Fotokopiergerät e) Zinsloses oder zinsverbilligtes Arbeitgeberdarlehen 2. Werbungskostenabzug a) Allgemeines b) Unbegrenzter Vollabzug der Aufwendungen c) Begrenzung auf 1250 €, wenn der Arbeitgeber keinen Arbeitsplatz zur Verfügung stellt d) Abzugsverbot auch in den Fällen der 50 %-Regelung e) Aufteilung der Aufwendungen für ein Arbeitszimmer bei Ehegatten f) Voller Werbungskostenabzug für Arbeitsmittel g) Geänderte Nutzungsverhältnisse im Kalenderjahr 3. Mietverhältnis mit dem Arbeitgeber 4. Anteiliger Veräußerungsgewinn Artisten Arzt 1. Allgemeines 2. Gutachtertätigkeit von Klinikärzten Arztvertreter AStA-Mitglieder Aufbewahrung des Lohnkontos 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung Aufmerksamkeiten Aufrechnung Aufsichtsratsvergütungen Aufstockungsbeträge Aufwandsentschädigungen an private Arbeitnehmer Aufwandsentschädigungen aus öffentlichen Kassen 1. Allgemeines 2. Aufwandsentschädigungen aus einer Bundes- oder Landeskasse (§ 3 Nr. 12 Satz 1 EStG) 3. Aufwandsentschädigungen anderer öffentlich-rechtlicher Körperschaften (§ 3 Nr. 12 Satz 2 EStG) 4. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Aufwandsentschädigungen Aufwandsentschädigung für nebenberufliche Tätigkeiten Ausbildungsbeihilfen Ausbildungsfreibetrag Ausbildungskosten Aushilfskräfte Auskunft 1. Arten von Auskünften 2. Anrufungsauskunft a) Allgemeines b) Verwaltungsakt und Einspruchsverfahren c) Bindungswirkung der Anrufungsauskunft d) Änderung der Anrufungsauskunft 3. Anrufungsauskunft bei Arbeitgebern mit mehreren Betriebsstätten und bei Konzernen 4. Anrufungsauskunft bei der Übernahme von Arbeitgeberpflichten durch einen Dritten 5. Verbindliche Zusage 6. Antrag auf Erteilung einer verbindlichen Auskunft Auslagenersatz 1. Allgemeines 2. Abgrenzung des steuerfreien Auslagenersatzes vom steuerpflichtigen Werbungskostenersatz 3. Pauschaler Auslagenersatz 4. Auslagenersatz bei Einzelabrechnung Ausländische Arbeitgeber Ausländische Arbeitnehmer Ausländische Diplomaten und Konsularbeamte Ausländische Praktikanten Ausländischer Arbeitslohn Ausländische Streitkräfte Ausländische Studenten 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerfreiheit nach einem Doppelbesteuerungsabkommen a) Allgemeines b) Ausbildungsbezogene Tätigkeit c) Dauer der Tätigkeit d) Höhe der Vergütung 3. Freistellungsbescheinigung 4. Anwendung der 183-Tage-Regelung auf ausländische Studenten 5. Übersicht über die Doppelbesteuerungsabkommen, die eine Studentenregelung enthalten 6. Sozialversicherung Auslandsbeamte Auslandsdienstreisen Auslandsjournalisten Auslandspensionen 1. Betriebsrenten/Werkspensionen 2. Pensionen aus inländischen öffentlichen Kassen Auslandstagegelder Auslandstätigkeit, Auslandstätigkeitserlass 1. Allgemeines 2. Unbeschränkte Steuerpflicht des Arbeitnehmers a) Tätigkeit in einem DBA-Staat b) Tätigkeit in einem Staat, mit dem kein DBA besteht c) Arbeitslohn aus öffentlichen Kassen 3. Beschränkte Steuerpflicht des Arbeitnehmers 4. Kaufkraftausgleich 5. Auslandstätigkeitserlass a) Allgemeines b) Begünstigte Tätigkeit c) Dauer der begünstigten Tätigkeit, Berechnung der Dreimonatsfrist d) Begünstigter Arbeitslohn e) Progressionsvorbehalt f) Nichtanwendung des Auslandstätigkeitserlasses g) Verfahrensvorschriften 6. Sozialversicherung Auslandszulagen Auslösungen Außendienstpauschale Außenprüfung Außergewöhnliche Belastungen Aussperrung Ausstrahlung 1. Allgemeines 2. Über- bzw. zwischenstaatliches Recht 3. Sachlicher Geltungsbereich 4. Persönlicher Geltungsbereich a) Europäisches Gemeinschaftsrecht b) Sozialversicherungsabkommen 5. Gebietlicher Geltungsbereich a) Europäisches Gemeinschaftsrecht b) Sozialversicherungsabkommen 6. Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz, Insolvenzgeldumlage 7. Entsendung im Sinne der Ausstrahlung a) Entsendung im Rahmen eines in Deutschland bestehenden Beschäftigungsverhältnisses b) Merkmale für das Vorliegen eines in Deutschland (fort-)bestehenden Beschäftigungsverhältnisses c) Besonderheiten bei Entsendungen ohne vorhergehende Beschäftigung in Deutschland d) Besonderheiten bei Entsendungen innerhalb verbundener Unternehmen 8. Zeitliche Begrenzung der Entsendung a) Zeitliche Begrenzung im Voraus b) Zeitliche Begrenzung infolge der Eigenart der Beschäftigung c) Zeitliche Begrenzung durch vertragliche Regelung 9. Entsendung im Rahmen der Arbeitnehmerüberlassung 10. Beendigung der Ausstrahlung a) Wechsel des Arbeitgebers b) Vorübergehende Rückkehr nach Deutschland 11. Beschäftigungsort 12. Doppelversicherung 13. Prüfung der Voraussetzungen einer Entsendung 14. Antrag auf Entsende-Bescheinigung 15. Maschinelles Verfahren für die Entsende-Bescheinigung A1 16. Erwerbstätigkeit mit Bezug sowohl zum europäischen Gemeinschaftsrecht als auch zu einem oder mehreren bilateralen Sozialversicherungsabkommen 17. Brexit Auswärtstätigkeit Auszubildende 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerpflicht 3. Fahrten zur Berufsschule 4. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung 5. Meldung der Berufsausbildung 6. Keine Auswirkung der Ausbildungsvergütung auf das Kindergeld Autoinsassen-Unfallversicherung Autotelefon B Bachelor-Abschluss Backwaren Badeeinrichtungen Badekuren BahnCard 1. Anschaffung der BahnCard durch den Arbeitgeber a) Berufliche Auswärtstätigkeiten b) Fahrten Wohnung/erste Tätigkeitsstätte 2. Anschaffung von Fahrausweisen durch den Arbeitnehmer 3. Gemischte Nutzung einer BahnCard für den Personenfernverkehr a) Allgemeines b) Zusammentreffen mit Privatfahrten c) Zusammentreffen mit Reisekosten – Prognostizierte Vollamortisation d) Zusammentreffen mit Reisekosten – Prognostizierte Teilamortisation e) Verzicht auf Amortisationsprognose Barlohnumwandlung Bauabzugssteuer Baudarlehen Baugewerbe Baukostenzuschüsse Bauprämien Baustellenzulagen Bauzuschlag Beamte 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung a) Kranken- und Pflegeversicherung b) Rentenversicherung c) Arbeitslosenversicherung 3. Ruhestandsbeamte Beamte im Ruhestand Bedienung Bedienungszuschlag Beerdigungszuschüsse Beförderungsfeier Befreiende Lebensversicherung 1. Allgemeines 2. Steuerfreiheit der Arbeitgeberzuschüsse 3. Befreiung von der gesetzlichen Rentenversicherung auf eigenen Antrag 4. Berechnung des steuerfreien Arbeitgeberzuschusses Behinderte Menschen 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung Beihilfen 1. Allgemeines 2. Beihilfen aus öffentlichen Mitteln a) Grundsätzliches b) Öffentlich-rechtliche Religionsgesellschaft c) Krankenhäuser d) Verwaltungen und Betriebe mit öffentlicher Beteiligung e) Beitragsermäßigungen und Prämienrückzahlungen f) Sonstiges 3. Beihilfen aus privaten Mitteln Beihilfeversicherung 1. Steuerpflichtige Beihilfeversicherung 2. Beihilfeversicherung als steuerfreie Rückdeckung Beitragsabrechnungszeitraum Beitragsbemessungsgrenzen Beitragserstattung Beitragskassierer Beitragsnachweis Beitragssätze Beitragszuschlag zur sozialen Pflegeversicherung für Kinderlose 1. Allgemeines 2. Vom Beitragszuschlag ausgenommene Personengruppen 3. Elterneigenschaft 4. Sonderfälle bei Adoptiv-, Stief- und Pflegeeltern 5. Nachweis der Elterneigenschaft 6. Nachweise bei leiblichen Eltern und Adoptiveltern 7. Nachweise bei Stiefeltern 8. Nachweise bei Pflegeeltern 9. Hilfsweise zugelassene Nachweise 10. Aufbewahrung von Nachweisen 11. Höhe des Beitragszuschlags 12. Beitragsbemessungsgrundlage 13. Berechnung 14. Fälligkeit 15. Beitragstragung/Beitragszahlung 16. Geringverdienergrenze 17. Beitragseinbehalt 18. Mehrfachbeschäftigte 19. Beitragsnachweis 20. Betriebsprüfungen/Entgeltunterlagen 21. Beitragszuschuss zu den Beiträgen zur Pflegeversicherung 22. Meldeverfahren Beitragszuschuss Bekleidungszuschüsse Belegschaftsaktien Belegschaftsrabatte Belegschaftsspenden Belohnungen Belohnungsessen Benzingutscheine Berechnung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge 1. Allgemeines 2. Berechnung der Lohnsteuer vom laufenden Arbeitslohn 3. Maschinelle Berechnung der Lohnsteuer 4. Berechnung der Kirchensteuer und des Solidaritätszuschlags a) Berechnung des Solidaritätszuschlags b) Berechnung der Kirchensteuer 5. Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge vom laufenden Arbeitslohn a) Allgemeines b) Beitragssätze und Verteilung der Beitragslast c) Beitragsbemessungsgrenzen d) Mehrfachbeschäftigung e) Jahresarbeitsentgeltgrenze f) Praktische Beispiele zur Lohnabrechnung 6. Lohnzahlungszeitraum bei der Lohnsteuer 7. Entgeltabrechnungszeitraum bei der Sozialversicherung 8. Berechnung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeiträge bei Teillohnzahlungszeiträumen 9. Sonstige Bezüge (einmalige Zuwendungen) 10. Insolvenzgeldumlage Bereitschaftsdienst Bereitschaftsdienstzulage Berge- und Hilfslöhne Bergmannsprämien Berichtigung des Lohnsteuerabzugs Berliner Steuerermäßigungen Berufsausbildung Berufsboxer Berufsfeuerwehr Berufsgenossenschaften Berufskleidung Berufskraftfahrer Berufskrankheiten Berufsmotorsportler Berufsradrennfahrer Berufsringer Berufsschule 1. Berufsschule ist keine erste Tätigkeitsstätte 2. Fahrtkosten 3. Verpflegungsmehraufwendungen 4. Steuervergünstigungen für Kinder Berufssportler Berufsunfähigkeitsrente Berufsunfähigkeitsversicherung Berufsverband Beschäftigungsgesellschaften Beschäftigungsort Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 1. Allgemeines a) Grundbegriffe b) Abgrenzungsschema 2. Unbeschränkte oder beschränkte Steuerpflicht 3. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen bei der Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer in Deutschland 4. Durchführung des Lohnsteuerabzugs bei ausländischen Arbeitnehmern 5. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 6. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die einem Inländer völlig gleichgestellt werden a) Allgemeines b) Familienbezogene Steuervergünstigungen c) Steuerklasse II d) Übrige Steuervergünstigungen e) Übertragung eines Behinderten-Pauschbetrags 7. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer, die einem Inländer nur annähernd gleichgestellt werden a) Familienbezogene Steuervergünstigungen b) Steuerklasse II c) Übrige Steuervergünstigungen d) Übertragung des Behinderten-Pauschbetrags 8. Alle anderen beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmer 9. Freibeträge für Kinder und Kindergeld bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern 10. Vorsorgepauschale 11. Steuerfreie Auslösungen und Reisekosten 12. Altersentlastungsbetrag für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 13. Teillohnzahlungszeitraum und Fünftelregelung a) Teillohnzahlungszeitraum b) Fünftelregelung 14. Vermögenswirksame Leistungen und Vermögensbeteiligungen 15. Kirchensteuer 16. Lohnsteuerbescheinigung 17. Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 18. Veranlagung beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer 19. Sozialversicherung 20. „Riester-Rente“ 21. Pauschalbesteuerung mit 30 % bei kurzfristiger Tätigkeit im Inland Beschränkt steuerpflichtige Künstler, Berufssportler, Schriftsteller und Journalisten 1. Allgemeines 2. Selbstständige Tätigkeit 3. Arbeitnehmer 4. Freistellung vom Lohnsteuerabzug 5. Durchführung des Lohnsteuerabzugs 6. Pauschalierung der Lohnsteuer bei Künstlern 7. Lohnsteuerbescheinigung und Veranlagung zur Einkommensteuer Besondere Lohnsteuerbescheinigung 1. Allgemeines 2. Ausstellen der „Besonderen Lohnsteuerbescheinigung“ 3. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Besondere Lohnsteuertabelle Bestechungsgelder Besteuerungsgrenzen Betreuer Betreuungsfreibetrag Betreuungsgeld Betriebliche Altersversorgung Betriebliches Gesundheitsmanagement Betriebsausflug Betriebserholungsheim Betriebshelfer Betriebskindergarten Betriebsprüfung Betriebsrente Betriebssport Betriebsstätte Betriebsstättenfinanzamt Betriebsveranstaltungen 1. Allgemeines 2. Begriff der Betriebsveranstaltung 3. Herkömmlichkeit (Üblichkeit) der Betriebsveranstaltung 4. Prüfung der 110-Euro-Freibetragsgrenze a) Ermittlung der Gesamtkosten b) Ermittlung des Arbeitnehmeranteils c) Zweimalige, arbeitnehmerbezogene Inanspruchnahme des Freibetrags 5. Bewertung von Sachzuwendungen 6. Besteuerung der steuerpflichtigen Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen mit 25 % 7. Sachgeschenke im Rahmen einer Betriebsveranstaltung 8. Verlosungen im Rahmen einer Betriebsveranstaltung a) Allgemeines b) An der Verlosung dürfen nur bestimmte Arbeitnehmer teilnehmen c) An der Verlosung können alle Arbeitnehmer teilnehmen 9. Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerpflicht bei Betriebsveranstaltungen 10. Betriebsausgabenabzug beim Arbeitgeber Betriebsversammlung Bettensteuer Bewerbungskosten Bewirtungskosten 1. Bewirtung in der Wohnung des Arbeitnehmers 2. Bewirtung außerhalb der Wohnung des Arbeitnehmers 3. Geschäftlich veranlasste Bewirtung bei Auswärtstätigkeiten 4. Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber bei Auswärtstätigkeiten a) Bewertung „üblicher“ Mahlzeiten b) Nichtbesteuerung „üblicher“ Mahlzeiten bis 60 € c) Besteuerung „üblicher“ Mahlzeiten bis 60 € d) Besteuerung „unüblicher“ Mahlzeiten über 60 € e) Kürzung der Verpflegungspauschalen bei Mahlzeitengestellung f) Aufzeichnung und Bescheinigung des Großbuchstabens „M“ g) Pauschalbesteuerung „üblicher“ Mahlzeiten 5. Bewirtung bei gesellschaftlichen Veranstaltungen 6. Arbeitsessen 7. Belohnungsessen 8. Begrenzung des Betriebsausgabenabzugs auf 70 % 9. Nachweis der Bewirtungskosten 10. Bewirtung bei Beförderungen, Jubilarfeiern, Geburtstagen und Ähnliches 11. Werbungskosten für Bewirtungskosten beim Arbeitnehmer Bezirksleiter Bezirksstellenleiter Bezugsgröße Bildschirmarbeit 1. Massagen am Arbeitsplatz 2. Spezielle Sehhilfen 3. Steuerbefreiung für Gesundheitsförderung Binnenschiffer 1. Allgemeines 2. Schiff ist keine erste Tätigkeitsstätte 3. Fahrten von der Wohnung zum Liegeplatz des Schiffes 4. Verpflegungsmehraufwendungen 5. Übernachtungskosten Blattgeld Bleibeprämie Blindengeld Blogger Blutspendervergütung Bonusmeilen Bonuszahlungen Brillenzuschuss Bruchgeldentschädigungen Buchführungshelfer Buchgemeinschaft Buchhalter Buchmachergehilfen Bühnenangehörige Bürgermeister Bundesfreiwilligendienst 1. Lohnsteuerliche Behandlung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung a) Allgemeines b) Versicherungspflicht und Versicherungsfreiheit c) Beitragsbemessungsgrundlage d) Beitragstragung e) Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen nach dem AAG und Insolvenzgeldumlage f) Meldungen, Beitragsnachweis und Beitragszahlung Bundespolizei Bundesseuchengesetz Bundeswehr 1. Allgemeines 2. Erste Tätigkeitsstätte oder Reisekosten 3. Freifahrtberechtigungen Burnout Busfahrer Bußgelder C Car-Sharing Catcher Chorleiter Clearing-Stelle Computer 1. Steuerfreiheit bei der privaten Nutzung betrieblicher Computer a) Allgemeines b) Computer mit Internetanschluss am Arbeitsplatz c) Betriebliche PCs und Laptops mit Internetanschluss in der Wohnung des Arbeitnehmers d) Aufzeichnungspflichten 2. Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 % bei Computerübereignung und Barzuschüssen zur Internetnutzung a) Computerübereignung b) Barzuschüsse zur Internetnutzung 3. Gehaltsumwandlung a) Zur Nutzung überlassene Computer b) Übereignete Computer und Barzuschüsse zur Internetnutzung 4. Umsatzsteuerliche Behandlung der Privatnutzung betrieblicher Computer a) Allgemeines b) Überlassung gegen Entgelt c) Überlassung ohne Entgelt d) Nutzung gegen den Willen des Arbeitgebers 5. Werbungskostenabzug durch den Arbeitnehmer a) Computer als Arbeitsmittel b) Computer kein Arbeitsmittel Contractual Trust Agreement (CTA-Modelle) Corona-Pandemie 1. Beihilfen und Unterstützungen des Arbeitgebers 2. Schutzmasken und Corona-Tests a) Gestellung von Schutzmasken b) Corona-Tests auf Kosten des Arbeitgebers c) Corona-Impfungen durch den Arbeitgeber 3. Fristverlängerung für Lohnsteuer-Anmeldungen 4. Stundung der Lohnsteuer und der Sozialversicherungsbeträge 5. Kurzarbeitergeld an Arbeitnehmer und Arbeitgeberzuschüsse 6. Quarantäne-Zeit der Arbeitnehmer 7. Verdienstausfallentschädigung bei Kita- und Schulschließung 8. Arbeitgeberleistungen für zusätzlichen Betreuungsbedarf beim Arbeitnehmer 9. Arbeitslohnspenden der Arbeitnehmer 10. Öffentliche Zuschüsse z. B. wegen Grenzschließung 11. Übungsleiterfreibetrag für reaktivierte Ärzte und Pflegekräfte 12. Home-Office a) Häusliches Arbeitszimmer b) Firmenwagennutzung für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte c) Zahl der Arbeitstage bei der Entfernungspauschale d) Grenzüberschreitende Tätigkeit 13. Keine Dreimonatsfrist beim Auslandstätigkeitserlass 14. Familienpflegezeit und Pflegezeit 15. Nebenberufliche Tätigkeit in Corona-Impfzentren und mobilen Impfteams Crowdworker D Darlehen an Arbeitnehmer 1. Hingabe des Darlehens 2. Verzicht auf die Rückzahlung des Darlehens Datenverarbeitungsgeräte Deferred Compensation Deputate Deutsche Forschungsgemeinschaft Deutsche Künstlerhilfe Deutschkurse Diakonissen Diebstahl Diensterfindung Dienstjubiläum Dienstkleidung Dienstmänner Dienstreise Dienstwagen zur privaten Nutzung Dienstwohnung Digitale LohnSchnittstelle Diplomanden Diplomaten Directors & Officers-Versicherung Direktversicherung 1. Allgemeines 2. Behandlung der Beiträge in der Ansparphase a) Steuerfreiheit der Beiträge zu einer Direktversicherung b) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen c) Erstes Dienstverhältnis und Gehaltsumwandlung d) Pauschalbesteuerung vor dem 1.1.2018 3. Vorzeitige Rückzahlung pauschal mit 20 % besteuerter Beiträge zu einer Direktversicherung 4. Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase 5. Krankenkassenbeiträge für Leistungen in der Auszahlungsphase Direktzusage Doktoranden Doppelbesteuerungsabkommen 1. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen a) Allgemeines b) Geltende Doppelbesteuerungsabkommen c) Abkommensberechtigung/Ansässigkeit 2. Zuweisung des Besteuerungsrechts bei Arbeitslöhnen 3. Vorübergehender Aufenthalt (sog. 183-Tage-Regelung) 4. Nichtanwendung der 183-Tage-Regelung a) Grenzgänger b) Leiharbeitnehmer c) Studenten, Lehrer, Künstler, Sportler, Flug- und Schiffspersonal d) Zahlungen aus öffentlichen Kassen 5. Berechnung des 183-Tage-Zeitraums 6. Besonderheiten für Berufskraftfahrer 7. Ansässigkeit des Arbeitgebers 8. Betriebsstättenvorbehalt 9. Zuordnung des Arbeitslohns zur Auslandstätigkeit a) Allgemeines b) Tatsächliche Arbeitstage c) Aufzuteilendes Arbeitsentgelt d) Behandlung von Urlaubs- und Krankheitstagen e) Aufteilung und Korrektur im Lohnsteuerabzugsverfahren f) Besteuerung von Abfindungen g) Abfindung von Pensionsansprüchen h) Aktienoptionen i) Erfindervergütungen k) Altersteilzeit l) Firmenwagen, Antrittsgeld, Steuerberatungskosten 10. Progressionsvorbehalt 11. Verfahrensvorschriften 12. Rückfallklauseln a) Subject-to-tax-Klauseln b) Remittance-Base-Klauseln (= Überweisungsklausel) 13. Ruhegehaltsempfänger, Berufssportler, Künstler, Lehrer, Studenten, Grenzgänger a) Ruhegehaltsempfänger b) Berufssportler, Künstler, Lehrer, Studenten, Grenzgänger 14. Anwendung der Doppelbesteuerungsabkommen mit der Sowjetunion, Jugoslawien und der Tschechoslowakei 15. Verständigungsverfahren 16. Sozialversicherung D & O-Versicherung Doppelte Haushaltsführung 1. Vorliegen einer doppelten Haushaltsführung a) Allgemeines b) Verheiratete oder verpartnerte Arbeitnehmer c) Ledige Arbeitnehmer mit eigenem Hausstand d) Ledige Arbeitnehmer ohne eigenen Hausstand, die auswärts tätig sind e) Beginn und Beendigung der doppelten Haushaltsführung 2. Höhe der steuerfreien Auslösungen bei einer doppelten Haushaltsführung im Inland a) Kosten für die erste und letzte Fahrt b) Familienheimfahrten bei Verheirateten bzw. Wochenendheimfahrten bei Ledigen mit eigenem Hausstand c) Verpflegungsmehraufwand d) Kosten der Unterkunft e) Schaubild und Berechnungsbeispiel zur doppelten Haushaltsführung im Inland 3. Umzugskosten im Zusammenhang mit einer doppelten Haushaltsführung 4. Einzelnachweis der Verpflegungsmehraufwendungen und Übernachtungskosten a) Verpflegungsmehraufwendungen b) Übernachtungskosten 5. Freie Unterkunft und Verpflegung im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung 6. Auslösungen bei doppeltem Haushalt im Ausland a) Kosten für die erste und letzte Fahrt b) Familienheimfahrten bei Verheirateten bzw. Wochenendheimfahrten bei Ledigen mit eigenem Hausstand c) Verpflegungsmehraufwand d) Kosten der Unterkunft e) Dreimonatszeitraum 7. Konkurrenzregelung a) Verpflegungsmehraufwand b) Familienheimfahrten 8. Saldierung 9. Pauschalierung steuerpflichtiger Auslösungen mit 25 % 10. Vorsteuerabzug Dreizehntes (vierzehntes) Monatsgehalt Duales Studium Durchlaufende Gelder Durchschnittssteuersatz DVD-Player E Ehegattenarbeitsverhältnis 1. Allgemeines 2. Steuerliche Anerkennung des Ehegattenarbeitsverhältnisses 3. Durchführung des Lohnsteuerabzugs 4. Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung von Ehegattenarbeitsverhältnissen a) Allgemeines b) Höhe des Arbeitsentgelts c) Statusprüfung 5. Ehegattenarbeitsverhältnis auf 450-Euro-Basis 6. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % bei Beiträgen zu einer Direktversicherung bei Ehegattenarbeitsverhältnissen Eheöffnungsgesetz Ehrenämter 1. Steuerliche Behandlung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Ein-Euro-Jobs Einkaufs-App Einkommensteuer-Vorauszahlungen Einmalige Zuwendungen 1. Allgemeines 2. Besondere Beitragsberechnung für einmalige Zuwendungen 3. Zeitliche Zuordnung der einmaligen Zuwendungen/sog. Märzklausel Einrichtungsgegenstände Einsatzwechseltätigkeit 1. Allgemeines 2. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 3. Tägliche Rückkehr zur Wohnung ohne erste Tätigkeitsstätte a) Allgemeines b) Fahrtkostenersatz c) Verpflegungsmehraufwand 4. Ständig wechselnde Tätigkeitsstätten mit auswärtiger Übernachtung a) Allgemeines b) Kosten für die erste und letzte Fahrt c) Wochenendheimfahrten und Zwischenheimfahrten bei Verheirateten und Ledigen d) Verpflegungsmehraufwand e) Kosten der Unterkunft f) Schaubild und Berechnungsbeispiel zum steuerfreien Arbeitgeberersatz 5. Einheitliche Auslösungen und Wochenendauslösungen 6. Ständig wechselnde Tätigkeitsstätten mit Übernachtung im Ausland a) Kosten für die erste und letzte Fahrt b) Heimfahrten bei Ledigen und Verheirateten c) Verpflegungsmehraufwand d) Kosten der Unterkunft 7. Vorsteuerabzug des Arbeitgebers Einstrahlung 1. Einstrahlung (Definition) 2. Begriff der Entsendung 3. Entsendung im Rahmen eines ausländischen Beschäftigungsverhältnisses 4. Zeitliche Begrenzung der Entsendung und Beendigung der Einstrahlung Eintrittskarten Elektrizitätswerke Elektro-Bike 1. Verkehrsrechtlich als Fahrrad anzusehen (= Pedelec) 2. Verkehrsrechtlich als Kraftfahrzeug anzusehen (= Elektro-Bike) 3. Ansatz der Kosten für Privatfahrten 4. Gehaltsumwandlung 5. Leasingfälle a) Allgemeines b) Erwerb des Elektrofahrrads nach Ablauf der Leasingzeit 6. Arbeitnehmer-Elektrofahrrad für Auswärtstätigkeiten 7. Arbeitnehmer-Elektrofahrrad für Privatfahrten 8. Umsatzsteuerpflicht des geldwerten Vorteils Elektrofahrzeuge 1. Überlassung von Elektro- und Hybridelektrofahrzeugen als Firmenwagen a) Allgemeines b) Bruttolistenpreisregelung c) Fahrtenbuchmethode d) Auslagenersatz beim Aufladen eines Firmenwagens e) Anrechnung der Arbeitnehmer-Kosten für das Aufladen eines Firmenwagens auf den geldwerten Vorteil 2. Private Elektro- und Hybridelektrofahrzeuge der Arbeitnehmer a) Steuerbefreiung für das elektrische Aufladen und Gestellung der Ladevorrichtung b) Übereignung der Ladevorrichtung und Barzuschüsse des Arbeitgebers 3. Umsatzsteuerpflicht des geldwerten Vorteils Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) 1. Allgemeines 2. Papierverfahren im Einführungszeitraum 2013 3. ELStAM-Verfahren a) Inhalt der ELStAM (= Lohnsteuerabzugsmerkmale) b) Bildung der ELStAM c) Authentifizierung (Anmeldung) des Arbeitgebers d) Anmeldung der Arbeitnehmer e) Anwendung der abgerufenen ELStAM f) Sechsmonatige Kulanzfrist zur Anwendung der erstmals abgerufenen ELStAM g) Abruf einer unzutreffenden ELStAM h) Pflichten des Arbeitnehmers im ELStAM-Verfahren i) Rechte des Arbeitnehmers k) Beendigung des Dienstverhältnisses bei Anwendung des ELStAM-Verfahrens l) Arbeitgeberwechsel im ELStAM-Verfahren 4. ELStAM-Verfahren bei verschiedenen Lohnarten 5. Härtefallregelung für die Nichtteilnahme am ELStAM-Verfahren a) Allgemeines b) Arbeitgeberbezogene Bescheinigung der Lohnsteuerabzugsmerkmale c) Pflichten des Arbeitgebers bei der Härtefallregelung 6. Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne ELStAM a) Fehlende oder fehlerhafte Lohnsteuerabzugsmerkmale b) Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer ohne Identifikationsnummer c) In Deutschland nicht meldepflichtige Personen d) Arbeitnehmer mit pauschal besteuertem Arbeitslohn Elektronische Lohnsteuer-Anmeldung Elektronische Lohnsteuerbescheinigung Elektronisches Anwaltspostfach Elektronisches Fahrtenbuch ELStAM Elterngeld, Elternzeit 1. Allgemeines a) Höhe des Elterngeldes b) Bemessungsgrundlage c) Dauer des Elterngeldbezugs und Mehrlingsgeburten d) Antragstellung und Arbeitgeberpflichten e) Fiktives Nettoeinkommen 2. Anrechnung von Mutterschaftsgeld auf das Elterngeld 3. Beschäftigung und Elterngeld 4. Basiselterngeld, Elterngeld Plus, Partnerschaftsbonusmonate 5. Lohnsteuerliche Behandlung des Elterngeldes, Progressionsvorbehalt 6. Auswirkung der Steuerklassenwahl auf die Höhe des Elterngeldes 7. Elternzeit 8. Sozialversicherungsrechtliche Aspekte Energie-Einsparungsprämien Entfernungsentschädigung Entfernungspauschale 1. Allgemeines 2. Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale 3. Maßgebende Entfernung zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte a) Maßgebende Straßenverbindung b) Fährverbindung 4. Maßgebliche Wohnung 5. Höchstbetrag von 4500 € jährlich 6. Fahrgemeinschaften 7. Benutzung verschiedener Verkehrsmittel 8. Mehrere Arbeitsverhältnisse 9. Berücksichtigung tatsächlicher Aufwendungen a) Allgemeines b) Öffentliche Verkehrsmittel c) Unfallkosten 10. Behinderte Arbeitnehmer 11. Entfernungspauschale bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten a) Allgemeines b) Fahrten zu einem vom Arbeitgeber bestimmten Sammelpunkt c) Fahrten zum und innerhalb eines weiträumigen Tätigkeitsgebiets 12. Anrechnung von Arbeitgeberleistungen auf die Entfernungspauschale a) Steuerfreie Arbeitgeberleistungen b) Pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen Entgelt Entgeltbescheinigung Entgeltersatzleistungen Entgeltfortzahlung 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Entgeltfortzahlung 3. Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall 4. Wartezeit 5. Selbstverschuldete Krankheit 6. Anzeige- und Nachweispflichten des Arbeitnehmers 7. Berechnung der Sechswochenfrist 8. Höhe der Entgeltfortzahlung 9. Kürzung von Sonderzahlungen wegen Krankheit 10. Lohnfortzahlungsversicherung Entgeltzahlungszeitraum Entlastungsbetrag für Alleinerziehende Entschädigungen 1. Allgemeines a) Steuerfreie oder steuerpflichtige Entschädigungen b) Ermäßigt besteuerte Entschädigungen 2. Entschädigung für entgangene oder entgehende Einnahmen a) Allgemeines b) Abgrenzung gegenüber anderen Einkunftsarten c) Abgrenzung gegenüber Schadensersatz 3. Entschädigung für die Aufgabe oder das Nichtausüben einer Tätigkeit 4. Zusammenballung von Einkünften 5. Abgeltung von Pensionsanwartschaften a) Auflösen des Arbeitsverhältnisses b) Fortbestehendes Arbeitsverhältnis c) Zusammenfassung d) Umwandlung in einen unverfallbaren Anspruch e) Verlust von Versorgungsanwartschaften 6. Aufzeichnungspflichten 7. Vorsorgepauschale Entsendung Entstehung der Beitragsschuld Entstehung der Lohnsteuerschuld Erbe Erbfall Erfindervergütungen Erfolgsbeteiligung Erholungsbeihilfen 1. Begriff 2. Erholungsbeihilfen als steuerfreie Unterstützung 3. Erholungsbeihilfen bei typischen Berufskrankheiten 4. Steuerpflichtige Erholungsbeihilfen 5. Besteuerung der Erholungsbeihilfen 6. Aufnahme in Betriebserholungsheime Erholungsheim Ermäßigungsverfahren Ermittler Ersatzbescheinigung Ersatzkasse Erschwerniszuschläge Erstattung von Lohnsteuer 1. Allgemeines 2. Erstattung von Lohnsteuer durch das Finanzamt an den Arbeitnehmer a) Veranlagung zur Einkommensteuer b) Zahlung von Lohnsteuer ohne Rechtsgrund c) Erlass aus persönlichen Billigkeitsgründen d) Kein Besteuerungsrecht oder keine Steuerpflicht 3. Erstattung von Lohnsteuer durch das Finanzamt an den Arbeitgeber a) Änderung der Lohnsteuerpauschalierung b) Tatsächlich nicht einbehaltene Lohnsteuer c) Einspruch gegen einen Haftungsbescheid d) Vom Arbeitnehmer veruntreute Beträge Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen 1. Allgemeines 2. Auf- bzw. Verrechnung a) Aufrechnung durch den Arbeitgeber b) Verrechnung durch die Einzugsstelle c) Verrechnung durch den Rentenversicherungsträger 3. Erstattung (Gutschrift) 4. Zuständigkeit des Rentenversicherungsträgers 5. Zuständigkeit der Agentur für Arbeit 6. Weiterleitung des Antrags 7. Vererblichkeit des Erstattungsanspruchs 8. Erstattung bei Aufenthalt im Ausland 9. Stornierung von Meldungen 10. Beitragszahlung an nicht zuständige Träger der Rentenversicherung (Fehlversicherungen) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht 1. Allgemeines 2. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 2 EStG (sog. Kernbereich) 3. Übrige Arbeitnehmer die Arbeitslohn aus einer öffentlichen Kasse beziehen, aber keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben a) Erste Gruppe (völlige Gleichstellung) b) Zweite Gruppe (annähernde Gleichstellung) c) Dritte Gruppe (keine Gleichstellung) d) Erzielung der Einkünfte in Deutschland 4. Familienbezogene Steuervergünstigungen 5. Steuerklasse II 6. Übrige Steuervergünstigungen 7. Zahlung von Kindergeld und Berücksichtigung von Freibeträgen für Kinder 8. Durchführung des Lohnsteuerabzugs 9. Vorsorgepauschale 10. Kirchensteuer Erwerbsminderungsrente Erwerbsunfähigkeitsrente Erziehungsbeihilfen Erziehungsgeld E-Scooter E-Sport Essenszuschüsse EU-Beamte EU-Tagegeld EU-/EWR-Mitgliedstaaten F Facharbeiterzulage Fährkosten Fälligkeit der Lohnsteuer Fälligkeit des Gesamtsozialversicherungsbeitrags Fahrlehrer Fahrpreisentschädigung Fahrradgeld Fahrtätigkeit 1. Allgemeines 2. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 3. Besonderheiten beim Ersatz von Fahrtkosten 4. Steuerfreier Ersatz von Verpflegungsmehraufwendungen a) Allgemeines b) Höhe der steuerfreien Pauschalen c) Mitternachtsregelung d) Keine Anwendung der Dreimonatsfrist e) Gewährung von Mahlzeiten f) Verpflegungsmehraufwand bei grenzüberschreitenden Fahrten 5. Steuerfreier Ersatz von Übernachtungskosten 6. Reisenebenkosten bei Lkw-Fahrern Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 1. Allgemeines 2. Sonderfälle, in denen ein Fahrtkostenersatz ohne Rücksicht auf das benutzte Verkehrsmittel steuerfrei ist a) Allgemeines b) Sammelbeförderung c) Arbeitnehmer mit Fahrtätigkeit d) Arbeitnehmer mit Einsatzwechseltätigkeit e) Arbeitnehmer, die sich auf Auswärtstätigkeit befinden f) Arbeitnehmer, die einen beruflich veranlassten doppelten Haushalt führen 3. Steuerpflichtiger Fahrtkostenersatz für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 4. Besonderheiten bei der Überlassung eines Job-Tickets und entsprechende Barzuschüsse a) Allgemeines b) Überlassung eines Job-Tickets und entsprechende Barzuschüsse c) Anwendung der 50-Euro-Freigrenze d) Benzingutschein oder Tankkarte neben Job-Ticket e) Überlassung von unentgeltlichen oder verbilligten Job-Tickets durch Verkehrsträger 5. Pauschalierung der Lohnsteuer für Arbeitgeberleistungen a) Allgemeines b) Pauschalierung der Lohnsteuer bei Sachbezügen c) Pauschalierung der Lohnsteuer bei Barzuschüssen d) Behinderte Arbeitnehmer e) Verlust des Werbungskostenabzugs bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer mit 15 % f) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 15 % bei 450-Euro-Jobs g) Beibehaltung des Werbungskostenabzugs bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 % 6. Abwälzung der Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer 7. Unfall auf der Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 8. Überlassung eines Firmenwagens für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte a) 0,03 %-Methode b) 0,002 %-Methode c) Firmenwagen mit Fahrer d) Überlassung eines Elektro-Bikes für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 9. Umwandlung von steuerpflichtigem Arbeitslohn in einen pauschal besteuerten Fahrtkostenzuschuss 10. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten 11. Vorsteuerabzug beim Ersatz der Fahrkarte und beim Kauf von Job-Tickets Fahrtkostenzuschüsse 1. Allgemeines 2. Personenfernverkehr 3. Personennahverkehr 4. Taxen 5. Anrechnung auf die Entfernungspauschale Faktorverfahren 1. Allgemeines 2. Beantragung des Faktors 3. Ermittlung des Faktors 4. Lohnsteuerabzug im Faktorverfahren 5. Veranlagung zur Einkommensteuer 6. Faktorverfahren bei den Zuschlagsteuern 7. Sozialversicherung 8. Zweijährige Gültigkeit des Faktors Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge FALTER-Arbeitszeitmodell Familienheimfahrten 1. Allgemeines 2. Begriff der Familienheimfahrten 3. Steuerfreier Arbeitgeberersatz bei Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung a) Familienheimfahrten mit öffentlichen Verkehrsmitteln oder einem Kraftfahrzeug b) Familienheimfahrten mit dem Flugzeug c) Steuerfreie Sammelbeförderung bei Familienheimfahrten 4. Behinderte Arbeitnehmer 5. Unfallkosten 6. Erledigung beruflicher Angelegenheiten bei einer Familienheimfahrt 7. Besuchsfahrten des Ehegatten als Familienheimfahrten 8. Telefonkosten anstelle von Familienheimfahrten 9. Überlassung eines Pkws für Familienheimfahrten 10. Heimfahrten bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten 11. Anrechnung der steuerfreien Arbeitgebererstattung beim Werbungskostenabzug Familienpflegezeit 1. Allgemeines 2. Voraussetzungen für die Inanspruchnahme von Familienpflegezeit a) Ankündigung der Familienpflegezeit b) Schriftliche Vereinbarung c) Dauer der Familienpflegezeit d) Kombination Familienpflegezeit und Pflegezeit e) Nachweis der Pflegebedürftigkeit f) Finanzielle Absicherung während der Familienpflegezeit aa) Aufstockung des Entgelts durch Wertguthaben bb) Arbeitnehmerdarlehen 3. Arbeitsrechtliche Auswirkungen 4. Sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen 5. Steuerrechtliche Auswirkungen 6. Besondere Regelungen wegen der Corona-Pandemie Familienzuschläge Fax-Geräte Fehlgeldentschädigungen Feiertagslohn Feiertagszuschläge Ferienhaus Fensterputzer Fernsehgerät Fernsehkünstler Fernsprechkosten Feuerwehr Filmkünstler Firmenfitnessmitgliedschaften Firmenjubiläum Firmenkreditkarte Firmenwagen zur privaten Nutzung 1. Allgemeines a) Abgrenzung steuerfreie und steuerpflichtige Firmenwagennutzung b) Vollständige Lohnabrechnung mit Firmenwagenbesteuerung 2. Einzelnachweis aller Fahrten und der Gesamtkosten (individuelle Methode) a) Einzelnachweis aller Fahrten b) Einzelnachweis der Gesamtkosten 3. Pauschale Ermittlung des geldwerten Vorteils (Prozent-Methode) a) Bruttolistenpreis als Bemessungsgrundlage b) 1 %-Methode für reine Privatfahrten c) 0,03 %-Methode für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte d) Mehrere Wohnungen e) Park-and-ride-System f) Bewertung von Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung g) Behinderte Arbeitnehmer h) Erzielung anderer Einkünfte i) Geldwerter Vorteil bei beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten 4. Wechsel des Firmenwagens im Laufe eines Monats 5. Ausnahmen vom Ansatz der vollen Monatsbeträge 6. Barlohnumwandlung a) Lohnsteuerliche Beurteilung der Barlohnumwandlung b) Sozialversicherungsrechtliche Beurteilung der Barlohnumwandlung 7. Deckelung des geldwerten Vorteils 8. Wechsel der Berechnungsmethode 9. Zuzahlungen und Kostenübernahmen des Arbeitnehmers a) Allgemeines b) Zuzahlungen zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens c) Laufende Zuzahlungen d) Übernahme von z. B. Treibstoff- oder Garagenkosten durch den Arbeitnehmer e) Abgrenzung von Nutzungsentgelt und Kostenübernahme f) Sozialversicherungsrechtliche Auswirkung 10. Überlassung eines geleasten Firmenwagens a) Allgemeines b) Besonderheiten bei den Zuzahlungen c) Abgrenzung Nutzungsüberlassung – Kostenerstattung d) Zweivertragsmodell 11. Arbeitnehmer mit mehreren Tätigkeitsstätten 12. Sonderfälle a) Garagengeld b) Wagenpflegepauschale c) Einem Arbeitnehmer werden mehrere Firmenwagen überlassen d) Nutzung eines Firmenwagens durch mehrere Arbeitnehmer e) Fahrzeugpool f) Campingfahrzeug als Firmenwagen g) Lkw, Feuerwehrfahrzeug, Zugmaschine und Geländewagen als Firmenwagen h) Abgrenzung zwischen Kostenerstattung und Nutzungsüberlassung i) Verbilligter Kauf eines Firmenwagens durch den Arbeitnehmer 13. Pauschalierung der Lohnsteuer mit 15 % bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte a) Allgemeines b) Behinderte Arbeitnehmer c) Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten 14. Familienheimfahrten im Rahmen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung 15. Überlassung eines Firmenwagens mit Fahrer a) Allgemeines b) Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte c) Familienheimfahrten d) Reine Privatfahrten e) Fälle, in denen ein Zuschlag für den Fahrer nicht anzusetzen ist 16. Unfall mit dem Firmenwagen a) Allgemeines b) Vereinfachungsregelung bei Unfallkosten von 1000 € zuzüglich Umsatzsteuer c) Schadensersatzpflicht des Arbeitnehmers d) Keine Schadensersatzpflicht des Arbeitnehmers e) Unfälle auf beruflichen Fahrten 17. Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Überlassung von Firmenwagen 18. Nutzungsverbot, Nutzungsverzicht und Haftung des Arbeitgebers a) Nutzungsverbot und Nutzungsmöglichkeit b) Nutzungsverzicht des Arbeitnehmers c) Haftung des Arbeitgebers d) Privatnutzung eines Firmenwagens durch Gesellschafter-Geschäftsführer 19. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des geldwerten Vorteils a) Allgemeines b) Private Nutzung des Firmenwagens während des Bezugs von Entgeltersatzleistungen 20. Umsatzsteuerpflicht des geldwerten Vorteils a) Entgeltliche Firmenwagengestellung b) Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung c) Unentgeltliche Firmenwagengestellung d) Zuzahlungen des Arbeitnehmers zu den Anschaffungskosten des Firmenwagens Fitnessraum Fitnessstudio Fleischbeschauer Flexibilisierung der Arbeitszeit Flexibilitätsprämie Fliegendes Personal 1. Erste Tätigkeitsstätte 2. Fahrtkosten zum Flughafen 3. Verpflegungsmehraufwendungen 4. Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit Fliegerzulagen, Flugprämien Flüchtlinge 1. Allgemeines 2. Vergabe der Identifikationsnummer 3. Deutschkurs des Arbeitgebers 4. Flüchtlingshelfer Flugversicherung Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung Forderungsübergang Forderungsverzicht Forstleute Fortbildungskosten 1. Abgrenzung Ausbildung – Fortbildung a) Allgemeines b) Studium c) Sonstiges 2. Fortbildung im ganz überwiegenden betrieblichen Interesse a) Allgemeines b) Erhöhung der Einsatzfähigkeit des Arbeitnehmers c) Sprachliche Bildungsmaßnahmen d) Berufsbegleitendes Studium e) Outplacement-Beratung f) Steuerfreistellung von Weiterbildungsmaßnahmen nach § 82 SGB III 3. Höhe des steuerfreien Arbeitgeberersatzes a) Allgemeines b) Reisekostenersatz des Arbeitgebers 4. Anwendungsbereich der Dreimonatsfrist Fotokopiergerät Fotomodelle FPZ-Rückenkonzept 1. Allgemeines 2. Arbeitslohn oder ganz überwiegend eigenbetriebliches Interesse 3. Steuerfreistellung des Arbeitslohns bis zu 600 € jährlich Freianzeigen Freibeträge Freibrot Freie Mitarbeiter Freie Unterkunft und Verpflegung 1. Allgemeines 2. Freie oder verbilligte Verpflegung 3. Freie oder verbilligte Verpflegung für Familienangehörige 4. Freie oder verbilligte Unterkunft a) Allgemeines b) Bewertung einer „Wohnung“ mit dem Sachbezugswert für Unterkunft c) Bewertung einer „Unterkunft“ mit dem ortsüblichen Mietpreis 5. Heizung und Beleuchtung 6. Aufnahme in den Haushalt des Arbeitgebers 7. Gemeinschaftsunterkunft und Mehrfachbelegung 8. Freie Unterkunft für Jugendliche und Auszubildende 9. Anwendung der Freigrenze von 50 € auf Unterkunft und Verpflegung 10. Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Gewährung von Unterkunft und Verpflegung a) Allgemeines b) Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Unterkunft c) Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Heizung und Beleuchtung d) Rabattfreibetrag bei der Gewährung von Verpflegung 11. Lohnabrechnung mit Sachbezug und Nettogewährung des Sachbezugs 12. Freie Unterkunft und Verpflegung im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung 13. Verhältnis der Sachbezugswerte zu tarifvertraglichen Regelungen 14. Umsatzsteuerpflicht bei der Gewährung von Unterkunft und Verpflegung Freifahrten 1. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeiten und Familienheimfahrten 2. Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 3. Privatfahrten 4. Jahresnetzkarten 5. Umsatzsteuerliche Behandlung Freiflüge, verbilligte Flüge 1. Allgemeines 2. Freiflüge, die von Luftverkehrsgesellschaften gewährt werden a) Anwendung des Rabattfreibetrags b) Keine Anwendung des Rabattfreibetrags 3. Sachbezugswerte a) Besondere Sachbezugswerte für 2022, 2023 und 2024 b) Ansatz mit 60 % c) Ansatz mit 80 % d) Erhöhung um 10 % e) Berechnungsbeispiel f) Für welche Luftfahrtunternehmen gelten die besonderen Sachbezugswerte g) Geltung der besonderen Sachbezugswerte für andere Arbeitgeber 4. Miles & More 5. Umsatzsteuerpflicht der Freiflüge Freimilch Freitabak, Freizigarren, Freizigaretten Freitrunk Freiwillige Krankenversicherung Freiwilliges soziales Jahr Fremdgeschäftsführer Frostzulage Frühstück Führerschein 1. Allgemeines 2. Ganz überwiegend eigenbetriebliches Interesse des Arbeitgebers 3. Werbungskosten Führungszeugnis Fünftelregelung Fürsorgeleistungen 1. Allgemeines 2. Beratung und Vermittlung einer Betreuungsleistung 3. Betreuungsleistung 4. Nachweise 5. Vorsteuerabzug und Umsatzsteuerpflicht 6. Pauschale Zahlungen des Arbeitgebers Funktionszulagen Fußballspieler Fußballtrainer Futtergeld G Gästehaus Garagengeld 1. Allgemeines 2. Unterbringung des Firmenwagens in einer arbeitnehmereigenen Garage 3. Unterbringung des Firmenwagens in einer angemieteten Garage 4. Kein zusätzlicher geldwerter Vorteil, durch die Zahlung von lohnsteuerfreien Garagengeldern 5. Änderung des Lohnsteuerabzugs für das laufende Kalenderjahr 6. Rückwirkende Änderung des Lohnsteuerabzugs für bereits abgelaufene Kalenderjahre 7. Rückwirkende Änderung einer Lohnsteuerpauschalierung Garnentschädigung Gastarbeiter 1. Allgemeines 2. Steuerklasse III bei Gastarbeitern 3. Steuerklasse II für Gastarbeiter 4. Übrige Steuervergünstigungen Gastschauspieler Gebührenerlass Geburtsbeihilfen Geburtstagsfeier Geburtstagsgeschenke Gefahrenzulagen Gehaltsumwandlung 1. Allgemeines 2. Umwandlung von Barlohn in einen Sachbezug a) Allgemeines b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung c) Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug 3. Umwandlung von Barlohn in später zufließende Versorgungsbezüge 4. Gehaltsumwandlung im engeren Sinne 5. Wechsel der Einkunftsart Gehaltsverzicht Gehaltsvorschüsse Geldstrafen Geldwerter Vorteil Gelegenheitsgeschenke Gemeinschaftsunterkunft Genussmittel Genussrechte Gepäckträger Geringfügige Beschäftigung 1. Allgemeines 2. Geringfügige Beschäftigungen 3. Geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. 450-Euro-Jobs) a) 450-Euro-Grenze b) Ermittlung des Arbeitsentgelts, einmalige Zuwendungen c) Schwankende Arbeitslöhne d) Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Grenze e) Arbeitszeitkonten bei 450-Euro-Jobs 4. Auswirkungen von steuerfreiem und pauschal besteuertem Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze a) Steuerfreier Arbeitslohn b) Sonderfälle c) Entgeltumwandlung für eine betriebliche Altersversorgung bei 450-Euro-Jobs d) Pauschal besteuerter Arbeitslohn 5. Pauschalbeiträge 6. Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung in Höhe von 13 % oder 5 % 7. Beitrag zur Rentenversicherung in Höhe von 15 % oder 5 % a) Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung b) Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung in Höhe von 15 % c) Mindestbemessungsgrundlage 8. Befreiung von der Versicherungspflicht in der Rentenversicherung 9. Mindestbeitragsbemessungsgrundlage 10. Pauschalierung der Lohnsteuer 11. Zusammenrechnung von mehreren geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen 12. Zusammenrechnung von Hauptbeschäftigungen und geringfügig entlohnten Beschäftigungen a) Allgemeines b) Auszubildende mit Minijob c) Mehrere Minijobs neben einer Haupttätigkeit d) Sonderfälle 13. Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze in der Krankenversicherung durch Mehrfachbeschäftigungen 14. Beginn der Versicherungspflicht bei Mehrfachbeschäftigungen 15. Übergangsregelungen seit 1.1.2013 16. Kurzfristige Beschäftigungen a) Allgemeines b) Auf ein Jahr befristete Rahmenverträge c) Drei Monate oder 70 Arbeitstage d) Zusammenrechnung mehrerer Beschäftigungsverhältnisse innerhalb eines Jahres e) Prüfung der Berufsmäßigkeit f) Kurzfristige Beschäftigung im Anschluss an einen 450-Euro-Job g) Ab wann tritt die Versicherungspflicht ein, wenn die 70-Tage- oder Drei-Monats-Grenze überschritten wird? 17. Besonderheiten in der Arbeitslosenversicherung 18. Aufzeichnungspflichten 19. Abführen der Beiträge 20. Meldepflichten 21. Lohnfortzahlungsversicherung a) Allgemeines b) Kreis der Arbeitgeber c) Umlagen U1 und U2 d) Erstattung von Arbeitgeberaufwendungen 22. Arbeitsvertrag für geringfügige Beschäftigungsverhältnisse Geringverdienergrenze 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung 3. Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV 4. Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung bei Geringverdienern Geschäftsjubiläum Geschäftswagen zur privaten Nutzung Geschenke Geschenk-Lose Gesellschafter-Geschäftsführer 1. Gesellschafter einer GmbH a) Gesellschafter-Geschäftsführer mit mindestens 50 % Anteil am Stammkapital b) Übrige Gesellschafter-Geschäftsführer c) Abhängiges Beschäftigungsverhältnis d) Statusprüfung e) Rückwirkender Wegfall der Sozialversicherungspflicht f) Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) g) Arbeitgeberzuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung für GmbH-Gesellschafter-Geschäftsführer h) Gesellschafter-Geschäftsführer als geringfügig Beschäftigter 2. Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften 3. Organe ausländischer Kapitalgesellschaften 4. Offene Handelsgesellschaft und Gesellschaft bürgerlichen Rechts 5. Kommanditgesellschaften a) Komplementäre b) Kommanditisten 6. Lohnsteuerliche Besonderheiten bei Gesellschafter-Geschäftsführern einer GmbH a) Allgemeines b) Überstundenvergütungen c) Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit d) Vorsorgepauschale bei Gesellschafter-Geschäftsführern e) Nachversteuerung von Arbeitslohn bei Gesellschafter-Geschäftsführern f) Kürzung des Sonderausgaben-Höchstbetrags zur Basisversorgung g) Kürzung des Vorwegabzugs h) Arbeitszeitkonten i) Freiwillige Berufsgenossenschaftsbeiträge k) Pensionszusage l) Verdeckte Gewinnausschüttung bei gemischt veranlassten Aufwendungen m) Zufluss von Gehaltsbestandteilen 7. Gehaltsabrechnung für den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH 8. Übersicht über gleichgesetzte Kapitalgesellschaften in den Mitgliedstaaten der Europäischen Union Gesundheitsförderung 1. Allgemeines 2. Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers 3. Steuerfreie Arbeitgeberleistungen a) Freibetrag von 600 € jährlich je Arbeitnehmer b) Verhaltensbezogene Prävention außerhalb des Betriebs c) Verhaltensbezogene Prävention innerhalb des Betriebes d) Betriebliche Gesundheitsförderung 4. Steuerpflichtige Arbeitgeberleistungen 5. Umsatzsteuerpflicht der Sachleistungen des Arbeitgebers Gesundheitsfonds Getränke Gewinnbeteiligung Gleichbehandlungsgesetz Gleisbauarbeiter Gleitzone im Niedriglohnbereich Gratifikationen Grenzgänger 1. Allgemeines 2. Grenzgängerregelungen 3. Grenzgängerregelung mit Frankreich und Österreich a) Allgemeines b) Frankreich c) Österreich 4. Freistellungsbescheinigung 5. Sonderregelung für die Schweiz 6. Sonderregelung für belgische „Grenzgänger“ 7. Nachbarländer ohne Grenzgängerregelung 8. Kirchensteuer 9. Vermögensbildung 10. Sozialversicherung 11. Kindergeld 12. Härteausgleich bei der Einkommensteuer-Veranlagung Grenzpendler Grenzsteuersatz Grubenwehren Grundfähigkeitenversicherung Grundfreibetrag Grundstücke 1. Allgemeines 2. Optionsrecht 3. Rückkaufsrecht 4. Vorkaufsrecht 5. Erbbaurecht 6. Wohnrecht 7. Besteuerung Gründungszuschuss Gruppenunfallversicherung Gutscheine Gutschrift von Arbeitslohn H Haftung des Arbeitgebers 1. Allgemeines 2. Arbeitgeberbegriff 3. Umfang der Arbeitgeberhaftung a) Einbehaltung und Abführung der Lohnsteuer b) Lohnsteuer-Jahresausgleich c) Fehler im Lohnkonto/in der Lohnsteuerbescheinigung 4. Grenzen der Arbeitgeberhaftung a) Maßgeblichkeit der (elektronischen) Lohnsteuerabzugsmerkmale b) Anwendung der Lohnsteuertabelle c) Verjährung d) Anzeige des Arbeitgebers 5. Ermessensprüfung des Finanzamts 6. Einschränkung der Arbeitgeberhaftung durch den Grundsatz von Treu und Glauben (Entschließungsermessen) 7. Inanspruchnahme des Arbeitgebers oder des Arbeitnehmers (Auswahlermessen) a) Allgemeines b) Inanspruchnahme des Arbeitnehmers als Steuerschuldner c) Unzulässige Inanspruchnahme des Arbeitgebers d) Ermessensfehlerfreie Inanspruchnahme des Arbeitgebers 8. Rückgriff auf den Arbeitnehmer 9. Nettolohnvereinbarungen, Schwarzgeldzahlungen und missglückte Pauschalierung a) Nettolohnvereinbarungen b) Schwarzgeldzahlungen c) Missglückte Pauschalierung bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten 10. Einwendungen gegen eine Lohnsteuernachforderung aus sachlichen Gründen 11. Berechnung der Steuernachforderung a) Allgemeines b) Brutto-Einzelberechnung c) Netto-Einzelberechnung d) Pauschsteuersatz auf Antrag des Arbeitgebers e) Schätzung der Lohnsteuer bei fehlendem Pauschalierungsantrag 12. Verfahren bei der Lohnsteuernachholung a) Haftungsbescheid b) Nachforderungsbescheid c) Zahlungsfrist, Kleinbetragsgrenze d) Änderungssperre e) Steuernacherhebung bei der Lohnsteuer-Nachschau 13. Sozialversicherung a) Arbeitgeber als Schuldner (Rückgriffsrecht) b) Beitragsnacherhebung nach Prüfung des Arbeitgebers c) Nacherhebungen bei mangelhaften Aufzeichnungen d) Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung e) Haftung des Reeders f) Generalunternehmerhaftung im Baugewerbe g) Nachunternehmerhaftung in der Fleischwirtschaft h) Nachunternehmerhaftung in der Kurier-, Express- und Paketbranche i) Umfang der Haftung 14. Haftung bei Übernahme lohnsteuerlicher Pflichten durch Dritte 15. Haftung anderer Personen für Lohnsteuer Handelsvertreter Hand- und Spanndienste Handy Hausgehilfin 1. Allgemeines 2. Definition der Beschäftigung in einem Privathaushalt a) Allgemeines b) Beschäftigung von Familienangehörigen 3. Pauschalabgabe von 12 % für Beschäftigungen in einem Privathaushalt 4. Befreiung von der Rentenversicherungspflicht a) Allgemeines b) Mindestbeitragsbemessungsgrenze 5. Zusammenrechnung von mehreren geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen 6. Zusammenrechnung von Hauptbeschäftigungen mit geringfügig entlohnten Beschäftigungsverhältnissen in Privathaushalten 7. Haushaltsscheckverfahren a) Allgemeines b) Meldungen im Haushaltsscheck-Verfahren c) Art der Meldungen im Haushaltsscheck-Verfahren d) SEPA-Basislastschriftmandat e) Zuständige Einzugsstelle, Meldeanlass, Meldefristen f) Aufzeichnungspflichten g) Verfahren bei der Minijob-Zentrale h) Bescheinigungen 8. Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2 % a) Allgemeines b) Individuelle Lohnsteuerabzugsmerkmale oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2 % 9. Steuerliche Vergünstigungen a) Allgemeines b) Geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. 450-Euro-Job) c) Sozialversicherungspflichtige Beschäftigung in einem privaten Haushalt d) Haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht im Rahmen des Arbeitsverhältnisses erbracht werden e) Zusätzliche Förderung von Handwerkerleistungen f) Freibetrag für das Lohnsteuerabzugsverfahren g) Steuerermäßigung nach § 35a EStG bei Wohnungseigentümergemeinschaften und Mietern h) Aufwendungen für eine Haushaltshilfe als außergewöhnliche Belastung i) Dienst- oder Werkswohnung k) Kinderbetreuungskosten l) Energetische Gebäudesanierung 10. Schwarzarbeit in Privathaushalten Hausgewerbetreibende Haushaltsfreibetrag Haushaltsnahe Dienstleistungen Haushaltsscheck Häusliches Arbeitszimmer Hausmeister Hausmeisterzulage Haus- und Verpflegungsgemeinschaft Haustrunk Hausverwalter Heilberufsausweis Heimarbeiter 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerabzug 3. Vermögenswirksame Leistungen 4. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Heimarbeiterzuschläge Heiratsbeihilfen Heizung Hinterbliebenenbezüge Hinterbliebenenfreibetrag Hinweise zu den Lohnsteuer-Richtlinien Hinzurechnungsbetrag beim Lohnsteuerabzug 1. Allgemeines 2. Verfahren bei der Festsetzung von Hinzurechnungsbeträgen 3. Berücksichtigung beim Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber a) Freibetrag im zweiten Dienstverhältnis b) Hinzurechnungsbetrag im ersten Dienstverhältnis 4. Eintragung von Freibeträgen und Hinzurechnungsbeträgen bei 450-Euro-Jobs 5. Nicht rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer und Versorgungsempfänger 6. Hinzurechnungsbeträge auch für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer Hinzuverdienst bei Renten Hitzezuschläge Hochzeitsgeschenke Holzabgabe an Forstbedienstete Home-Office 1. Allgemeines 2. Keine erste Tätigkeitsstätte im Home-Office 3. Werbungskostenabzug für das Home-Office 4. Mietverhältnis mit dem Arbeitgeber 5. Essensmarken und Mahlzeitenzuschüsse 6. Home-Office-Pauschale 7. Corona-Pandemie Honorare Hundegeld Hypotax-Zahlungen I Impfung Incentive-Reisen Infektionsschutzgesetz Influencer Inkassogebühren Insassen-Unfallversicherung Insolvenzgeld Insolvenzgeldumlage 1. Allgemeines 2. Umlagepflichtige Arbeitgeber 3. Nicht umlagepflichtige Arbeitgeber 4. Bemessungsgrundlagen a) Umlagesatz b) Umlagepflichtiges Arbeitsentgelt aa) Leistungen des Arbeitgebers während des Bezugs von Entgeltersatzleistungen bb) Geringfügige Beschäftigungen und Beschäftigungen im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV cc) Bezieher von Kurzarbeitergeld, Saisonkurzarbeitergeld und Transferkurzarbeitergeld dd) Ehrenamtliche Tätigkeiten ee) Einrichtungen der Jugendhilfe ff) Werkstätten für behinderte Menschen gg) Assistenzkräfte von behinderten Menschen hh) Praktikanten ii) Duale Studiengänge jj) Vorstandsmitglieder einer Aktiengesellschaft kk) Personen im freiwilligen sozialen oder ökologischen Jahr ll) Ausländische Saisonarbeitskräfte mm) Einstrahlung und Ausstrahlung nn) Altersteilzeitarbeitsverhältnisse und sonstige flexible Arbeitszeitverhältnisse oo) Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge c) Berücksichtigung der Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung d) Berechnung der Umlage e) Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt f) März-Klausel g) Nachweis der Umlage 5. Einzug und Weiterleitung der Umlage a) Zuständigkeiten b) Feststellung der Teilnahme am Umlageverfahren Insolvenzsicherung 1. Allgemeines 2. Betriebliche Altersversorgung und Insolvenzsicherung 3. Erwerb einer Rückdeckungsversicherung im Insolvenzfall 4. Verlust eines Bezugsrechts 5. Wertguthaben auf einem Zeitwertkonto 6. Altersteilzeit Insolvenzverwalter Instrumentengeld Internetzugang J Jagdaufwandsentschädigung Jahresarbeitsentgeltgrenze 1. Allgemeines 2. Feststellung des regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts a) Arbeitsentgelt als Berechnungsgrundlage b) Regelmäßigkeit des Arbeitsentgelts c) Variable Entgeltbestandteile d) Zuschläge mit Rücksicht auf den Familienstand e) Vorausschauende Betrachtung der Einkommensverhältnisse f) Vereinbarung eines Nettoarbeitsentgelts 3. Maßgebende Jahresarbeitsentgeltgrenze 4. Beginn der Versicherungsfreiheit bei Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze a) Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze von Beginn der Beschäftigung an b) Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze im Laufe der Beschäftigung c) Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze nach Unterbrechung der Beschäftigung d) Ausscheiden aus der gesetzlichen Krankenversicherung 5. Ende der Versicherungsfreiheit bei Unterschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze a) Minderung des Jahresarbeitsentgelts b) Anhebung der Jahresarbeitsentgeltgrenze c) Unterbrechungen des entgeltlichen Beschäftigungsverhältnisses d) Nachträglich festgestelltes Ende der Versicherungsfreiheit 6. Folgewirkungen der Versicherungsfreiheit a) Auswirkungen der Versicherungsfreiheit auf andere Versicherungstatbestände b) Auswirkungen der Versicherungsfreiheit auf die landwirtschaftliche Krankenversicherung 7. Befreiung von der Versicherungspflicht a) Voraussetzungen für die Befreiung b) Wirkungen der Befreiung 8. Ausschluss der Versicherungspflicht für ältere Arbeitnehmer 9. Meldepflichten Jahresarbeitszeitkonto Jahresausgleich Jahresmeldung Jahreswagen Job-Ticket Journalisten Jubilarfeier Jubiläumszuwendungen 1. Arbeitnehmerjubiläum 2. Besteuerung von steuerpflichtigen Zuwendungen bei Arbeitnehmerjubiläen 3. Geschäftsjubiläum 4. Besteuerung von steuerpflichtigen Zuwendungen bei Geschäftsjubiläen 5. Umsatzsteuerpflicht von Sachzuwendungen bei einem Arbeitnehmer- oder Geschäftsjubiläum 6. Werbungskostenabzug beim Arbeitnehmer K Kaminkehrer Kapitalbeteiligungen KAPOVAZ Kantinenessen Karenzentschädigung Kaskoversicherung für Unfallschäden bei Auswärtstätigkeiten Kassenverlustentschädigungen Kassenverwalter Kassierer Kaufkraftausgleich 1. Allgemeines 2. Arbeitnehmer im öffentlichen Dienst und vergleichbare Personen 3. Arbeitnehmer in der Privatwirtschaft 4. Höhe des steuerfreien Kaufkraftausgleichs 5. Steuerfreier Mietzuschuss Kellner/Kellnerin Kilometergelder Kilometerpauschale Kinder Kinderbetreuungsfreibetrag Kinderbetreuungskosten 1. Allgemeines 2. Begünstigte Kinderbetreuungskosten a) Art der Betreuung b) Höchstbetrag c) Nachweise d) Nicht verheiratete Eltern 3. Begünstigte Kinder 4. Anspruchsvoraussetzungen der Eltern 5. Sonstiges Kinderdorfmütter Kinderfreibeträge Kindergartenzuschüsse 1. Allgemeines 2. Begünstigte und nicht begünstigte Kindergartenzuschüsse a) Betriebskindergarten und Barzuschüsse b) Gehaltsumwandlung nicht möglich c) Besondere Arbeitgeberleistungen d) Betreuung im Haushalt 3. Nicht schulpflichtige Kinder Kindergeld Kinder-Krankengeld 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche Behandlung 3. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung 4. Datenaustausch-Entgeltersatzleistungen Kinderzulagen Kinderzuschlag als Sozialleistung Kirchenbedienstete/Kirchenmusiker Kirchensteuer 1. Kirchensteuerpflicht und Kirchensteuersätze 2. Berechnung der Kirchensteuer bei Arbeitnehmern mit Kindern 3. Mindestkirchensteuer 4. Kappung der Kirchensteuer 5. Beginn und Ende der Kirchensteuerpflicht 6. Besonderheiten bei verheirateten und verpartnerten Arbeitnehmern a) Allgemeines b) Halbteilungsgrundsatz c) Abschaffung des Halbteilungsgrundsatzes d) Glaubensverschiedenheit 7. Betriebsstättenprinzip 8. Berechnung der Kirchensteuer bei ausländischen Arbeitnehmern 9. Kirchensteuerberechnung bei der Besteuerung sonstiger Bezüge 10. Pauschalierung der Kirchensteuer a) Allgemeines b) Vereinfachtes Verfahren c) Ausscheiden der nicht kirchensteuerpflichtigen Arbeitnehmer d) Nachweis, dass der Arbeitnehmer nicht kirchensteuerpflichtig ist Kleidergeld Kleiderkasse Knappschaftsversicherung Kohleausstieg Kohlendeputate Kommanditist Konkurrenzverbot Konkursausfallgeld Konsularbeamte Kontoführungsgebühren Kopiergerät Kraftfahrerzulage Kraftfahrzeuge Kraftfahrzeuggestellung Kraftfahrzeugkosten Kraftfahrzeugunfall Krankenbezüge 1. Allgemeines 2. Anwendung des Progressionsvorbehalts Krankengeld Krankengeldzuschüsse Krankenkassenwahlrecht Krankenversicherung Krankheitskosten bei Auslandsaufenthalt Kreditkarte Kreislauftrainingskuren Kundenbindungsprogramm Künstler 1. Allgemeines 2. Tätigkeit bei Theaterunternehmen (Bühnenkünstler) a) Spielzeitverpflichtete Künstler b) Gastspielverpflichtete Künstler 3. Tätigkeit bei Kulturorchestern 4. Tätigkeit bei Hörfunk und Fernsehen 5. Tätigkeit bei Film- und Fernsehproduktionen 6. Synchronisierung 7. Tätigkeit bei Konzertunternehmen und Kapellenagenturen 8. Wiederholungshonorare 9. Steuerabzug vom Arbeitslohn 10. Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge für unständig Beschäftigte bei Rundfunk- und Fernsehanstalten 11. Künstlersozialversicherung Künstlersozialabgabe Kurierfahrer Kurkosten Kurzarbeitergeld 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche Behandlung 3. Beitragsrechtliche Behandlung a) Krankenversicherung b) Pflegeversicherung c) Rentenversicherung d) Arbeitslosenversicherung e) Verteilung der Beitragslast 4. Einmalige Zuwendungen und Kurzarbeitgeld 5. Zuschuss zum Kurzarbeitergeld 6. Beitragszuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung bei Beziehern von Kurzarbeitergeld a) Allgemeines b) Freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherte Bezieher von Kurzarbeitergeld c) Privat krankenversicherte Bezieher von Kurzarbeitergeld 7. Insolvenzgeldumlage 8. Sonderregelungen aufgrund der Corona-Pandemie a) Anspruchsvoraussetzungen b) Höhe des Kurzarbeitergeldes c) Bezugsdauer d) Hinzuverdienstgrenzen e) Erstattung von Sozialversicherungsbeiträgen f) Arbeitgeberzuschüsse zum Kurzarbeitergeld Kurzfristig beschäftigte Arbeitnehmer L Land- und Forstwirtschaft Laptop Laufende Bezüge Leasingfahrzeuge 1. Allgemeines 2. Firmenwagengestellung bei Leasingfahrzeugen 3. Vergünstigte Leasingkonditionen als geldwerter Vorteil 4. Übertragbarkeit auf andere Wirtschaftsgüter Lebensmittel Lebenspartnerschaft nach ausländischem Recht Lebensversicherung Lehrabschlussprämien Lehrbeauftragte Lehrlinge Lehrtätigkeit Lehrzulagen Leistungszulagen Liquidationspool Liquidationsrecht Lohnabrechnung Lohnabrechnungszeitraum Lohnausfallvergütung Lohnbescheinigung Lohnersatzleistungen Lohnfortzahlung Lohnfortzahlungsversicherung Lohnkonto 1. Allgemeines 2. Anlegen eines neuen Lohnkontos für 2022 3. Aufzeichnungen für die Eintragung der Buchstaben F, FR, M, S und U in die Lohnsteuerbescheinigung 2022 4. Laufende Eintragungen im Lohnkonto 2022 5. Sachbezüge 6. Sonstige Bezüge 7. Arbeitslohn für mehrere Jahre und Entschädigungen 8. Versorgungsbezüge 9. Eintragung des Buchstabens „U“ im Lohnkonto 10. Pauschal besteuerter Arbeitslohn a) Allgemeines b) Pauschal besteuerte Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte c) Sonstiger pauschal besteuerter Arbeitslohn 11. Steuerfreier Arbeitslohn a) Allgemeines b) Ausnahmen von der Aufzeichnungspflicht für steuerfreien Arbeitslohn c) Besonderheiten bei steuerfreien Reisekosten und Auslösungen d) Besonderheiten bei steuerfreien Fahrtkostenzuschüssen 12. Aufzeichnungen für Zwecke des Progressionsvorbehalts 13. Besondere Aufzeichnungspflichten für Beiträge zu Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds a) Steuerfreie Beiträge zu Direktversicherungen, Pensionskassen und Pensionsfonds b) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % c) BAV-Förderbetrag für Geringverdiener 14. Sozialversicherungsbeiträge und Beitragszuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung a) Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil zur Rentenversicherung b) Steuerfreie Beitragszuschüsse des Arbeitgebers zur Kranken- und Pflegeversicherung c) Beiträge des Arbeitnehmers zur Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung d) Keine Bescheinigung von Beiträgen, die auf steuerfreien Arbeitslohn entfallen 15. Besondere Aufzeichnungspflichten für Versorgungsbezüge 16. Vermögenswirksame Leistungen 17. Vermögensbeteiligungen 18. Eintragungen im Lohnkonto bei Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs 19. Sammellohnkonto 20. Aufzeichnungspflichten bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten 21. Form des Lohnkontos 22. Aufbewahrung des Lohnkontos 23. Führung des Lohnkontos durch Dritte 24. Sozialversicherungsrechtliche Aufzeichnungspflichten Lohnnachzahlung Lohnpfändung 1. Allgemeines 2. Begriff des Arbeitseinkommens 3. Unpfändbare Teile des Arbeitseinkommens 4. Berechnung des Nettoarbeitseinkommens und Ermittlung der Pfändungsgrenze a) Allgemeines b) Berechnung des Nettoarbeitseinkommens nach der Bruttomethode oder der Nettomethode 5. Besonderheiten bei einer Pfändung wegen Unterhaltsansprüchen Lohnsteuer-Abgleich Lohnsteuerabzug durch einen Dritten 1. Allgemeines 2. Der Dritte ist gesetzlich zur Durchführung des Lohnsteuerabzugs verpflichtet a) Sozialkassen des Baugewerbes b) Deutsche Rentenversicherung 3. Freiwillige Übernahme des Lohnsteuerabzugs durch Dritte a) Allgemeines b) Antrag beim Betriebsstättenfinanzamt des Dritten c) Zusammenfassung der Arbeitslöhne aus mehreren Arbeitsverhältnissen 4. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten 5. Haftung bei der Übertragung der Arbeitgeberpflichten auf einen Dritten Lohnsteuerabzugsbescheinigung 1. Allgemeines 2. Unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 3. Eingetragene Lebenspartner 4. Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 5. Abruf einer unzutreffenden ELStAM 6. Korrektur der ELStAM für zurückliegende Lohnzahlungszeiträume 7. Nichtteilnahme am ELStAM-Verfahren in sog. Härtefällen Lohnsteuer-Anmeldung Lohnsteuer-Außenprüfung 1. Allgemeines 2. Datenzugriff bei der Außenprüfung 3. Digitale LohnSchnittstelle 4. Rechte des Arbeitgebers 5. Betriebsprüfung durch die Rentenversicherung 6. Zeitgleiche Lohnsteuer-Außenprüfung und Betriebsprüfung 7. Lohnsteuer-Nachschau Lohnsteuerberechnung Lohnsteuerbescheinigung 1. Allgemeines a) Elektronische Lohnsteuerbescheinigung b) Besondere Lohnsteuerbescheinigung c) Muster der Lohnsteuerbescheinigung 2022 2. Eintragung in Zeile 1 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 3. Eintragung in Zeile 2 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 a) Eintragung der Anzahl der im Lohnkonto vermerkten Buchstaben U b) Eintragung des Buchstabens F c) Eintragung des Buchstabens S d) Eintragung des Buchstabens M e) Eintragung des Buchstabens FR 4. Eintragung in Zeile 3 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 5. Eintragung in Zeile 4 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 6. Eintragung in Zeile 5 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 7. Eintragungen in den Zeilen 6 und 7 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 8. Eintragung in Zeile 8 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 9. Eintragung in Zeile 9 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 10. Eintragung in Zeile 10 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 11. Eintragungen in den Zeilen 11, 12, 13 und 14 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 12. Eintragung in Zeile 15 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 13. Eintragung in Zeile 16 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 14. Eintragung in Zeile 17 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 15. Eintragung in Zeile 18 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 16. Eintragung in Zeile 19 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 17. Eintragung in Zeile 20 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 18. Eintragung in Zeile 21 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 19. Eintragung in Zeilen 22 und 23 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 20. Eintragung in Zeile 24 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 21. Eintragung in Zeile 25 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 22. Eintragung in Zeile 26 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 23. Eintragung in Zeile 27 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 24. Eintragungen in Zeilen 22 bis 27 bei steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn 25. Eintragung in Zeile 28 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 26. Eintragung in Zeilen 29, 30, 31 und 32 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 27. Eintragung in Zeile 33 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 28. Eintragung in Zeile 34 der Lohnsteuerbescheinigung 2022 29. Eintragungen in die freien Zeilen der Lohnsteuerbescheinigung 2022 30. Eintragungen in die letzte Zeile der Lohnsteuerbescheinigung 2022 31. Besondere Lohnsteuerbescheinigung 32. Aushändigung der Lohnsteuerbescheinigung 33. Nachträgliche Korrektur oder Stornierung der Lohnsteuerbescheinigung a) Zeitliche Grenze der Korrektur oder Stornierung b) Unrichtige Datensätze c) Nachzahlungen d) Änderung des Lohnsteuerabzugs Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 1. Allgemeines 2. Zuständigkeit des Arbeitgebers 3. Fälle, in denen der Arbeitgeber keinen Jahresausgleich durchführen darf 4. Frist für die Durchführung des Jahresausgleichs durch den Arbeitgeber 5. Ermittlung des maßgebenden Jahresarbeitslohns 6. Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs 7. Nachforderung von Lohnsteuer beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber a) Allgemeines b) Zutreffender Lohnsteuerabzug während des Jahres c) Falscher Lohnsteuerabzug während des Jahres 8. Zusammenfassung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs und der Dezember-Abrechnung 9. Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 10. Altersentlastungsbetrag beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 11. Lohnsteuer-Jahresausgleich für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 12. Entnahme des Erstattungsbetrags aus dem Lohnsteueraufkommen 13. Ausgleich des Solidaritätszuschlags durch den Arbeitgeber 14. Kirchensteuer-Jahresausgleich 15. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten beim Jahresausgleich durch den Arbeitgeber Lohnsteuerkarte Lohnsteuer-Nachschau 1. Allgemeines 2. Durchführung der Lohnsteuer-Nachschau 3. Mitwirkungspflichten der Beteiligten 4. Recht auf Datenzugriff 5. Übergang zu einer Lohnsteuer-Außenprüfung 6. Auswertung der Feststellungen 7. Verfahrensrechtliche Besonderheiten Lohnsteuerpauschalierung Lohnsteuer-Richtlinien Lohnsteuertabellen 1. Allgemeines 2. Wodurch unterscheidet sich die Allgemeine Lohnsteuertabelle von der Besonderen Lohnsteuertabelle? 3. Geltungsbereich der Allgemeinen und Besonderen Lohnsteuertabelle Lohnsteuertarif Lohnumwandlung Lohnverwendungsabrede Lohnverzicht Lohnzahlung an ausgeschiedene Arbeitnehmer Lohnzahlung durch Dritte 1. Allgemeines 2. Verpflichtung des Arbeitgebers zum Lohnsteuerabzug bei einer unechten Lohnzahlung durch Dritte 3. Verpflichtung des Arbeitgebers zum Lohnsteuerabzug bei einer echten Lohnzahlung durch Dritte 4. Verfahren beim Lohnsteuerabzug 5. Lohnsteuerabzug durch einen Dritten 6. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Lohnzahlungszeitraum Lohnzuschläge Losgewinn M März-Klausel Mahlzeiten 1. Allgemeines 2. Arbeitstägliche Mahlzeiten im Betrieb 3. Begriff der Mahlzeit 4. Mahlzeiten, die im Betrieb abgegeben werden 5. Abgabe von Mahlzeiten in verpachteten Kantinen 6. Essensgutscheine, Restaurantschecks und Arbeitgeberzuschüsse a) Bewertung von Essensmarken mit dem Sachbezugswert b) Begrenzung des steuerpflichtigen Betrags auf den Wert der Essensmarke c) Umwandlung von Barlohn in Essensgutscheine oder Restaurantschecks d) Ausgabe von Essensmarken an Arbeitnehmer mit Auswärtstätigkeit e) Arbeitstägliche Arbeitgeberzuschüsse 7. Pauschalierung der Lohnsteuer mit 25 % 8. Steuerpflichtige Essenszuschüsse a) Barzuschüsse (sog. Essensgeld) b) Steuerpflichtige Essenszuschüsse bei der Abgabe von Mahlzeiten 9. Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Gewährung von Mahlzeiten 10. Anwendung der 50-Euro-Freigrenze bei der Abgabe von Mahlzeiten 11. Umsatzsteuerpflicht bei der Gewährung unentgeltlicher oder verbilligter Mahlzeiten Maifeier Maigeld Managerversicherung Mankogelder Mannequins Marktforscher Maschinelle Lohnabrechnung Massagen am Arbeitsplatz Masseure Master-Abschluss Mehldeputate Mehrarbeitslohn/Mehrarbeitszuschläge Mehrere Dienstverhältnisse Mehrfachbeschäftigung 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung Mehrjährige Tätigkeit Meisterbonus Meldepflichten in der Sozialversicherung Metergelder Mietbeihilfen Miles & More Mindestlohn Minijobs Mitarbeiterbeteiligungsprogramm nach französischem Recht Mitgliedsbeiträge Mobilitätshilfen Mobilitätsprämie Mobiltelefon Mobilzeitkonten Montageerlass Motorsägegeld Musiker 1. Allgemeines 2. Musikkapelle als Personengesellschaft 3. Loser Zusammenschluss von Musikern 4. Der Kapellenleiter tritt als Unternehmer auf Mutterschaftsgeld 1. Anspruch auf Mutterschaftsgeld 2. Zuschuss des Arbeitgebers zum Mutterschaftsgeld 3. Höhe des Zuschusses zum Mutterschaftsgeld 4. Nutzung eines Firmenwagens während des Bezugs von Mutterschaftsgeld 5. Lohnabrechnung mit Arbeitgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld 6. Auswirkung von Freibeträgen und Steuerklassenwechsel auf den Arbeitgeberzuschuss zum Mutterschaftsgeld 7. Lohnfortzahlungsversicherung (Umlageverfahren U2) Mutterschutz Mutterschutzfrist Mutterschutzlohn N Nachforderung der Lohnabzugsbeträge vom Arbeitnehmer 1. Lohn- und Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag a) Regressanspruch des Arbeitgebers in Haftungsfällen b) Vorliegen einer Anrufungsauskunft c) Veranlagung und Nettolohnvereinbarung d) Ausschließlich Nachforderung beim Arbeitnehmer 2. Sozialversicherungsbeiträge Nachgelagerte Besteuerung 1. Allgemeines 2. Echte nachgelagerte Besteuerung als Arbeitslohn 3. Nachgelagerte Besteuerung als sonstige Einkünfte Nachtarbeitszuschläge Nachzahlung von laufendem Arbeitslohn 1. Lohnsteuerliche Behandlung a) Allgemeines b) Besteuerung als laufender Arbeitslohn oder sonstiger Bezug c) Anwendung der sog. Fünftelregelung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung NATO-Mitarbeiter Navigationsgerät Nebenamtlich tätige Kirchenbedienstete Nebenberufliche künstlerische Tätigkeit Nebenberufliche Pflegetätigkeit Nebenberufliche Prüfungstätigkeit Nebentätigkeit Nebentätigkeit für gemeinnützige Organisationen 1. Allgemeines 2. Begünstigte Tätigkeiten a) Nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder eine vergleichbare Tätigkeit b) Nebenberufliche Lehrtätigkeit c) Nebenberufliche künstlerische Tätigkeit d) Nebenberufliche Pflegetätigkeit 3. Begünstigter Arbeitgeber/Auftraggeber und begünstigter Zweck 4. Nebenberuflichkeit/Drittelregelung 5. Mehrere Nebentätigkeiten nebeneinander 6. Einordnung der Nebentätigkeit als selbstständige oder nichtselbstständige Tätigkeit a) Nebenberufliche Lehrtätigkeit b) Nebenberuflich tätige Übungsleiter usw. 7. Steuerliche Behandlung des Arbeitslohns für eine nebenberufliche Tätigkeit als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher oder Betreuer 8. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung a) Geringfügig entlohnte Beschäftigungen (sog. 450-Euro-Jobs) b) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des steuerfreien Betrags von 3000 € 9. Lohnabrechnungen für die Beschäftigung eines Übungsleiters auf 450-Euro-Basis 10. Freibetrag von 840 € jährlich für Vereinskassierer, Platzwarte und Ordner und andere ehrenamtlich für gemeinnützige Organisationen tätige Personen (sog. Ehrenamtspauschale) 11. Steuerfreie Übungsleiterpauschale und Werbungskostenabzug im Veranlagungsverfahren 12. Steuerfreibetrag von 840 € jährlich und Werbungskosten im Veranlagungsverfahren 13. Ehrenamtlich tätige Betreuer, Vormünder und Pfleger Negative Einnahmen Nettolöhne 1. Begriff des Nettolohns 2. Nettolohnberechnung für laufenden Arbeitslohn 3. Nettolohnberechnung bei sonstigen Bezügen 4. Sozialversicherung und Nettolohnvereinbarung a) Allgemeines b) Beschäftigungsverhältnisse im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV c) Jahresarbeitsentgeltgrenze Nettolohnoptimierung Neujahrsgeschenke Nichtraucherprämien Nichtvorlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale 1. Allgemeines 2. Schuldhafte Nichtvorlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale 3. Lohnsteuerabzug bei unverschuldeter Nichtvorlage der Lohnsteuerabzugsmerkmale 4. Haftung des Arbeitgebers 5. Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten 6. Lohnsteuerabzug durch einen Dritten Notstandsbeihilfen O Öffentliche Kassen Optionen Ordensangehörige Organisten Organspende Ortszuschlag Outplacement-Beratung 1. Allgemeines 2. Zufluss von Arbeitslohn 3. Steuerfreistellung der Outplacement-Beratung 4. Nicht steuerpflichtige Leistungen P Parkgebühren Parkplätze 1. Unentgeltliche oder verbilligte Parkplatzgestellung 2. Keine Gehaltsumwandlung zugunsten einer Parkplatzgestellung 3. Parkmöglichkeit für Firmenwagen 4. Ersatz von Parkgebühren 5. Umsatzsteuerliche Behandlung der Parkplatzgestellung Pauschalierung der Lohnsteuer 1. Allgemeines 2. Pauschalierung der Lohnsteuer mit einem besonderen Pauschsteuersatz auf Antrag des Arbeitgebers (§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG) a) Pauschalierungsvoraussetzungen b) Berechnung des Pauschsteuersatzes c) Pauschalierung der Kirchensteuer d) Erhebung des Solidaritätszuschlags e) Auswirkung der Pauschalbesteuerung mit einem besonders ermittelten Pauschsteuersatz auf die Sozialversicherung f) Auswirkung der Pauschalbesteuerung mit einem festen Pauschsteuersatz auf die Sozialversicherung g) Auswirkung der Pauschalierung von Sachzuwendungen an Arbeitnehmer nach § 37b EStG auf die Sozialversicherung 3. Pauschalierung der Lohnsteuer bei Lohnsteuer-Außenprüfungen (§ 40 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG) a) Berechnung der Lohnsteuer b) Solidaritätszuschlag c) Kirchensteuer d) Verfahren bei der Nachholung von Steuern e) Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge Pauschalierung der Lohnsteuer bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten 1. Allgemeines 2. Pauschalierung der Lohnsteuer für 450-Euro-Jobs mit 2 % a) Pauschaler Arbeitgeberbeitrag zur Rentenversicherung von 15 % oder 5 % als Grundvoraussetzung für die 2 %ige Steuerpauschalierung b) 2 %ige Pauschalsteuer bei mehreren Arbeitsverhältnissen c) Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Grenze d) Vorausschauende Ermittlung des „regelmäßigen“ sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelts und Auswirkung von einmaligen Zuwendungen auf die 450-Euro-Grenze e) Auswirkungen von steuer- und sozialversicherungsfreiem Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze f) Auswirkung von steuerfreiem, aber sozialversicherungspflichtigem Arbeitsentgelt g) Auswirkung von steuerpflichtigem, aber sozialversicherungsfreien Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze h) Auswirkung von pauschal besteuertem Arbeitslohn auf die 450-Euro-Grenze i) Lohnsteuerabzug nach der individuellen Steuerklasse des Arbeitnehmers oder Pauschalierung der Lohnsteuer mit 2 % j) Abwälzung der 2 %igen Pauschalsteuer auf den Arbeitnehmer k) Anmeldung und Abführung der 2 %igen Pauschalsteuer 3. Pauschalierung der Lohnsteuer für 450-Euro-Jobs mit 20 % a) Allgemeines b) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % für geringfügig entlohnte Beschäftigungsverhältnisse c) Gelegentliches Überschreiten der 450-Euro-Pauschalierungsgrenze d) Behandlung einmaliger Bezüge bei der Prüfung der 450-Euro-Pauschalierungsgrenze e) Prüfung der Pauschalierungsgrenze von 450 € beim Bezug von steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn f) Mehrere Teilzeitbeschäftigungen nebeneinander g) Abwälzung der 20 %igen pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer h) Lohnsteuerabzug nach der individuellen Steuerklasse des Arbeitnehmers oder 20 %ige Lohnsteuerpauschalierung i) Nettolohnberechnung oder 20 %ige Lohnsteuerpauschalierung 4. Pauschalierung der Lohnsteuer für kurzfristig beschäftigte Aushilfskräfte mit 25 % a) Allgemeines b) Begriff des Arbeitstags c) Durchschnittlicher Stundenlohn höchstens 15 € 5. Pauschalierung der Lohnsteuer für Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft mit 5 % a) Allgemeines b) Tätigkeit in einem land- und forstwirtschaftlichen Betrieb im Sinne des § 13 EStG c) Typisch land- und forstwirtschaftliche Tätigkeit d) Land- und forstwirtschaftliche Fachkraft e) 180-Tage-Grenze f) Beschäftigung mit Arbeiten, die nicht ganzjährig anfallen und 25 %-Regelung g) Durchschnittlicher Stundenlohn höchstens 15 € h) Aufzeichnungsvorschriften 6. Auswirkung der Pauschalierung auf eine Veranlagung zur Einkommensteuer a) Allgemeines b) Abzug der pauschalen Arbeitgeberbeiträge von 15 % bzw. 5 % bei 450-Euro-Jobs als Sonderausgaben 7. Ehegattenarbeitsverhältnis 8. Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer auf den Arbeitnehmer 9. Aufzeichnungsvorschriften 10. Pauschalierung der Kirchensteuer 11. Solidaritätszuschlag 12. Berücksichtigung von Freibeträgen und Hinzurechnungsbeträgen bei 450-Euro-Jobs 13. Vermögenswirksame Leistungen für Aushilfskräfte und Teilzeitbeschäftigte 14. Lohnfortzahlungsversicherung 15. Arbeitsvertrag für Aushilfskräfte und Teilzeitbeschäftigte Pauschalierung der Lohnsteuer für Belohnungsessen, Incentive-Reisen, VIP-Logen und ähnliche Sachbezüge 1. Allgemeines 2. Pauschalierung der Lohnsteuer für Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer 3. Pauschalierung der Einkommensteuer für Sachzuwendungen an Nichtarbeitnehmer des Zuwendenden 4. VIP-Logen 5. Incentive-Reisen 6. Bemessungsgrundlage für die Pauschalierung und Höchstbetrag von 10000 € 7. Ausübung des Pauschalierungswahlrechts und Unterrichtung des Zuwendungsempfängers 8. Rechtsfolgen der Pauschalierung (Lohnsteuerfiktion) 9. Anmeldung und Abführung der pauschalen Einkommensteuer (Lohnsteuer) 10. Aufzeichnungspflichten 11. Auswirkung der Pauschalierung von Sachzuwendungen an Arbeitnehmer nach § 37b EStG auf die Sozialversicherung a) Allgemeines b) Nettolohnberechnung bei Übernahme des Arbeitnehmeranteils am Gesamtsozialversicherungsbeitrag durch den Arbeitgeber Payback-Punkte Pedelec Pensionäre 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung 3. Beschäftigung eines Pensionärs a) Lohnsteuer b) Sozialversicherung bei Beschäftigung eines Betriebsrentners c) Sozialversicherung bei Beschäftigung eines Beamtenpensionärs Pensionsfonds 1. Allgemeines 2. Behandlung der Beiträge in der Ansparphase 3. Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase 4. Krankenkassenbeiträge für Betriebsrenten Pensionskasse 1. Allgemeines 2. Behandlung der Beiträge in der Ansparphase a) Steuerfreiheit der Beiträge zu einer Pensionskasse b) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen c) Erstes Dienstverhältnis und Beitragsfinanzierung 3. Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase 4. Krankenkassenbeiträge für Betriebsrenten Pensionsrückstellung Pensionszusage 1. Allgemeines 2. Behandlung in der Ansparphase 3. Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase 4. Krankenkassenbeiträge für Versorgungsbezüge Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich 1. Allgemeines 2. Voraussetzungen für den permanenten Lohnsteuer-Jahresausgleich 3. Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich bei Aushilfskräften und Teilzeitbeschäftigten 4. Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich bei kurzfristig Beschäftigten a) Allgemeines b) Weitere Voraussetzungen c) Berechnungsbeispiele Personalcomputer Persönliche Lohnsteuerbefreiungen Personalrabatte Personenschutz Pfändung Pflege-Pauschbetrag Pflegetätigkeit Pflegeunterstützungsgeld Pflegeversicherung Pflegezeit 1. Allgemeines a) Arbeitsrechtliche Ansprüche b) Lohnsteuerliche Behandlung c) Sozialversicherungsrechtliche Auswirkungen 2. Kurzfristige Arbeitsverhinderung bis zu 10 Arbeitstagen (§ 2 PflegeZG) a) Fortbestehen des Beschäftigungsverhältnisses b) Auswirkungen auf das Jahresarbeitsentgelt c) SV-Tage während kurzfristiger Arbeitsverhinderung 3. Inanspruchnahme von Pflegezeit bis zu maximal sechs Monaten (§§ 3 und 4 PflegeZG) 4. Teilweise Inanspruchnahme von Pflegezeit a) Versicherungsfreiheit wegen Geringfügigkeit b) Entgelt innerhalb des Übergangsbereichs nach § 20 Abs. 2 SGB IV c) Befreiung von der Krankenversicherungspflicht für bisher privat Krankenversicherte 5. Vollständige Inanspruchnahme von Pflegezeit a) Kein kostenfreier Fortbestand der Mitgliedschaft in der Kranken- und Pflegeversicherung von bisher gesetzlich Versicherten b) Keine Verlängerung der Mitgliedschaft um einen Monat 6. Darlehen zur Förderung der Freistellung 7. Melderechtliche Auswirkungen für den Arbeitgeber 8. Besonderheiten aufgrund der Corona-Pandemie Phantomlohn Pkw Plakatkleber Podcaster Polizeizulage Poolarbeitsplatz Portabilität Prämien Prämien für unfallfreies Fahren Praktikanten 1. Lohnsteuerliche Behandlung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung a) Allgemeines 3. Vorgeschriebene Zwischenpraktika a) Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung b) Rentenversicherung 4. Vorgeschriebene Vor- und Nachpraktika a) Kranken- und Pflegeversicherung b) Renten- und Arbeitslosenversicherung 5. Nicht vorgeschriebene Zwischenpraktika 6. Nicht vorgeschriebene Vor- und Nachpraktika 7. Praktika von Fachschülern und Berufsfachschülern 8. Fachpraktika von Fachoberschülern 9. Praktika zur Erlangung des berufspraktischen Teils der Fachhochschulreife 10. Praktika von Referendaren im juristischen Vorbereitungsdienst 11. Beiträge für Praktikanten 12. Mindestlohn 13. Umlagen nach dem AAG für Praktikanten 14. Insolvenzgeldumlage für Praktikanten 15. Meldungen Preisausschreiben Preise Preisnachlass an Arbeitnehmer Prepaid Card Prepaid Handy Privatfahrten mit dem Geschäftswagen Probearbeit Progression Progressionsvorbehalt 1. Allgemeines 2. Wirkung des Progressionsvorbehalts 3. Alphabetische Übersicht über die Lohnersatzleistungen 4. Kein Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 5. Veranlagung zur Durchführung des Progressionsvorbehalts 6. Negativer Progressionsvorbehalt 7. Elektronische Übermittlung der Lohnersatzleistungen Prostituierte Provisionen 1. Lohnsteuerliche Behandlung 2. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Prozesskosten Prüfungsvergütungen R Rabatte, Rabattfreibetrag 1. Allgemeines 2. Anwendung des Rabattfreibetrags a) Rabattfreibetrag nur für sog. Belegschaftsrabatte b) Bewertung des Sachbezugs bei Anwendung des Rabattfreibetrags c) Wahlrecht zwischen der Rabattregelung und den allgemeinen Bewertungsvorschriften 3. Begriff der Waren und Dienstleistungen, für die der Rabattfreibetrag gewährt wird a) Allgemeines b) Begriff der Waren c) Begriff der Dienstleistungen d) Fehlen des Nämlichkeitsnachweises 4. Bewertung der Waren und Dienstleistungen, auf die der Rabattfreibetrag angewendet wird a) Allgemeine Bewertungsgrundsätze b) Rabattbesteuerung in der Automobilindustrie 5. Pauschalierung der Lohnsteuer 6. Rabattgewährung durch Dritte a) Umfang der Steuerpflicht b) Lohnsteuerabzug durch den Arbeitgeber c) Unschädliche Mitwirkung des Arbeitgebers d) Bewertung und Anwendung der monatlichen 50-Euro-Freigrenze e) Anzeigepflichten des Arbeitnehmers bei einer Rabattgewährung durch Dritte f) Besonderheiten bei sog. Für-uns-Verkaufsstellen g) Vertragshändler 7. Mehrfachgewährung des Rabattfreibetrags 8. Rabattgewährung durch Gutschrift 9. Rabattgewährung bei beschädigten oder gebrauchten Waren a) Neuwertige Waren b) Beschädigte und gebrauchte Waren 10. Rabattgewährung im Bankgewerbe a) Zinsersparnisse b) Verbilligte Kontoführung c) Verbilligter Erwerb von Fondsanteilen durch Mitarbeiter von Bankkonzernen d) Ersparte Abschlussgebühren beim Abschluss eigener Bausparverträge durch Arbeitnehmer von Kreditinstituten 11. Aufzeichnungsvorschriften 12. Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug 13. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Belegschaftsrabatte a) Allgemeine Grundsätze b) Umwandlung von Barlohn in einen durch den Rabattfreibetrag begünstigten Sachbezug 14. Umsatzsteuerpflicht bei Rabattgewährung Raucherentwöhnung Rechtsbehelfe Rechtsbehelfsfrist Rechtsbehelfsverzicht Rechtskreise (Ost und West) Rechtsnachfolger 1. Lohnsteuer a) Allgemeines b) Arbeitslohn für die aktive Tätigkeit oder Versorgungsbezug c) Sterbegeld d) Lohnabrechnung im Sterbemonat e) Mehrere Erben f) Erben im Ausland g) Altersentlastungsbetrag 2. Sozialversicherung Rechtsschutzversicherung Regalauffüller Reisegepäckversicherung Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten 1. Allgemeines 2. Erste Tätigkeitsstätte statt regelmäßige Arbeitsstätte 3. Verpflegungspauschalen 4. Mahlzeitengestellung durch den Arbeitgeber 5. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Reisekostenvergütungen aus öffentlichen Kassen 1. Allgemeines a) Maßgeblichkeit der Verpflegungspauschalen b) Geltungsumfang der Reisekostengesetze 2. Versteuerung von Reisekostenvergütungen a) Verpflegungspauschalen b) Fahrtkosten c) Übernachtungskosten 3. Einwendungen gegen die Besteuerung 4. Nachprüfungsrecht der Finanzämter Reiseleiter Reiseunfallversicherung Remunerationen Rennpreise Renten 1. Allgemeines 2. Welche Renten sind von der höheren Rentenbesteuerung betroffen? a) Alle Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung b) Renten aus den landwirtschaftlichen Alterskassen c) Renten aus berufsständischen Versorgungseinrichtungen d) Renten aus bestimmten Lebensversicherungen, 3. Überleitung auf die nachgelagerte Besteuerung seit 1.1.2005 a) Allgemeines b) Bestandsrentner (Beginn der Rentenzahlungen vor dem 1.1.2005) c) Beginn der Rentenzahlung im Kalenderjahr 2005 d) Beginn der Rentenzahlungen seit 2006 4. Besteuerung der übrigen Leibrenten 5. Abgekürzte Leibrenten 6. Renten aus einer betrieblichen Altersversorgung Rentenberater Rentner 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche Behandlung 3. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung a) Geringfügige Beschäftigung b) Krankenversicherung c) Pflegeversicherung d) Arbeitslosenversicherung e) Rentenversicherung 4. Beurteilung der Versicherungspflicht nach Rentenarten a) Berufsunfähigkeitsrente b) Erwerbsminderungsrente/Erwerbsunfähigkeitsrente c) Altersvollrente d) Bezieher einer Teilrente e) Hinterbliebenenrente f) Geringfügige Beschäftigung 5. Lohnabrechnung für weiter beschäftigte Altersrentner 6. Hinzuverdienst bei Rentenbezug a) Allgemeines b) Erwerbsminderungsrente/Erwerbsunfähigkeitsrente c) Altersrenten für Rentenempfänger, die die Regelaltersgrenze noch nicht erreicht haben d) Hinzuverdienstregelungen seit 1.7.2017 e) Hinterbliebenenrente Repräsentationskosten Restaurantscheck Retention-Bonus Rettungsschwimmer Richter Richtfest Riester-Rente Rohrgeld Rückdeckung 1. Allgemeines 2. Abgrenzung gegenüber der Direktversicherung 3. Übertragung oder Umwandlung der Rückdeckungsversicherung 4. Sonstiges Rückenschule Rückwirkende Änderung des Lohnsteuerabzugs Rückwirkende Änderung einer Lohnsteuerpauschalierung Rückzahlung von Arbeitslohn 1. Rückzahlung von steuerfreiem Arbeitslohn 2. Rückzahlung von versteuertem Arbeitslohn 3. Rückzahlung von Versorgungsbezügen 4. Sozialversicherung 5. Steuerliche Folgen aus der Rückzahlung von Sozialversicherungsbeiträgen 6. Rückzahlung von Nettolohn 7. Rückzahlung von Arbeitslohn an frühere Arbeitgeber 8. Rückzahlung von pauschal besteuertem Arbeitslohn a) Pauschalierung mit einem festen Pauschsteuersatz nach §§ 40 Abs. 2, 40a, 40b EStG b) Pauschalierung mit einem besonders ermittelten Pauschsteuersatz nach § 40 Abs. 1 EStG auf Antrag des Arbeitgebers 9. Rückzahlung einer Abfindung Rufbereitschaft Ruhegelder Ruhestandsbeamte Rundfunkgerät Rundfunkmitarbeiter Rürup-Rente S Sabbatjahr Sachbezüge 1. Allgemeines 2. Lohnabrechnung bei Sachbezügen 3. Bewertung von Sachbezügen a) Allgemeine Grundsätze b) Ortsüblicher Preis (96 %-Regelung) c) Günstigster Marktpreis d) Amtliche Sachbezugswerte e) Bewertungsabschlag bei Wohnungsüberlassungen 4. Anwendung der monatlichen 50-Euro-Freigrenze a) Allgemeines b) Anwendung der 50-Euro-Freigrenze in Einzelfällen c) Abgrenzung Barlohn oder Sachbezug d) Tankkarten als Barlohn oder Sachbezug e) Einbeziehung anderer Sachbezüge in die Prüfung der 50-Euro-Freigrenze 5. Mehrfache Anwendung der 50-Euro-Freigrenze 6. Aufzeichnungspflichten bei Anwendung der 50-Euro-Freigrenze 7. Umsatzsteuerpflicht von Sachbezügen Saisonbeschäftigte 1. Begriff 2. Lohnsteuerabzug 3. Auslösungen 4. Steuerfreie Zukunftsicherungsleistungen 5. Umsatzsteuerpflichtige Gewährung der Unterkunft 6. Kirchensteuer Saison-Kurzarbeitergeld 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche Behandlung 3. Beitragsrechtliche Behandlung Saitengeld Sammelbeförderung 1. Allgemeines 2. Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 3. Eintragungen in der Lohnsteuerbescheinigung 4. Umsatzsteuerpflicht der Sammelbeförderung Sammellohnkonto Sammelpunkt Sänger Schadensersatz 1. Allgemeines 2. Echter Schadensersatz 3. Schadensersatz für entgangenen oder entgehenden Arbeitslohn (unechter Schadensersatz) 4. Schadensersatzleistungen des Arbeitnehmers 5. Abgrenzung einer Abfindung gegenüber anderen Einkunftsarten und Schadensersatz Schauspieler Scheinselbstständigkeit 1. Allgemeines 2. Versicherungsrecht a) Beschäftigung nach § 7 Abs. 1 SGB IV b) Abgrenzung des Beschäftigungsverhältnisses vom Dienst- /Werkvertrag 3. Amtliche Eintragungen oder Genehmigungen als Hinweis auf eine selbstständige Tätigkeit, Gesellschaftsform 4. Optionales Anfrageverfahren a) Allgemeines b) Statusfeststellung vom 1.4.2022 bis 30.6.2027 c) Verwaltungsverfahren bei der Deutschen Rentenversicherung Bund 5. Beginn der Versicherungspflicht und Eintritt der Beitragsfälligkeit a) Anfrageverfahren innerhalb eines Monats nach Beschäftigungsbeginn b) Anfrageverfahren außerhalb eines Monats nach Beschäftigungsbeginn 6. Rechtsbehelfe gegen Statusentscheidungen 7. Pflichten des Auftraggebers 8. Melderecht 9. Obligatorisches Anfrageverfahren a) Allgemeines b) Verfahren c) Eintritt der Versicherungspflicht d) Fehlende Mitwirkung 10. Änderung in den Verhältnissen Schenkung Schichtlohnzuschläge Schiedspersonen Schiedsrichter Schifffahrt 1. Allgemeines 2. Voraussetzungen für den Lohnsteuereinbehalt 3. Begünstigte Reeder 4. Besonderheit bei Steuerklasse V und VI 5. Sonstiges Schlechtwettergeld Schmerzensgeld Schmiergelder Schmutzzulagen Schneezulage Schnuppertag Schöffen Schriftsteller Schüler 1. Allgemeines 2. Lohnsteuerliche Behandlung 3. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Schülern a) Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung b) Arbeitslosenversicherung c) Nachweis der Schülereigenschaft und Meldepflichten Schulbeihilfen Schulderlass Schutzkleidung Schwerbehinderte Sechstagerennfahrer Seeleute 1. Schiff ist keine erste Tätigkeitsstätte 2. Fahrten von der Wohnung zum Liegeplatz des Schiffes 3. Verpflegungspauschalen 4. Übernachtungskosten Seemannskasse Seeschifffahrt SEPA-Lastschriftverfahren Servicekräfte Seuchenentschädigungen SFN-Zuschläge Sicherheitseinrichtungen 1. Allgemeines 2. Personenschutz 3. Einbau von Sicherheitseinrichtungen in der Wohnung des Arbeitnehmers 4. Sicherheitsausrüstung bei Firmenwagenüberlassung zur Privatnutzung Sicherheitswettbewerb Silberne Hochzeit Skilehrer Sofortmeldung Solidaritätszuschlag 1. Allgemeines 2. Nullzone und Übergangsbereich (Milderungsregelung) 3. Berechnung des Solidaritätszuschlags bei Arbeitnehmern mit Kindern 4. Berechnung des Solidaritätszuschlags bei sonstigen Bezügen 5. Berechnung des Solidaritätszuschlags bei der Nachzahlung von Arbeitslohn 6. Solidaritätszuschlag bei Nettolohnvereinbarungen 7. Solidaritätszuschlag beim permanenten Lohnsteuer-Jahresausgleich 8. Solidaritätszuschlag bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer a) Allgemeines b) Solidaritätszuschlag bei der Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte (sog. 450-Euro-Jobs) mit 2 % c) Solidaritätszuschlag bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte (sog. 450-Euro-Jobs) mit 20 % d) Solidaritätszuschlag bei einer Pauschalierung der Lohnsteuer für Aushilfskräfte mit 25 % oder 5 % e) Solidaritätszuschlag bei der Pauschalierung der Lohnsteuer mit festen Pauschsteuersätzen f) Solidaritätszuschlag bei pauschal besteuerten sonstigen Bezügen 9. Solidaritätszuschlag beim Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber 10. Aufzeichnung, Anmeldung und Bescheinigung des Solidaritätszuschlags 11. Änderung des Lohnsteuerabzugs und des Solidaritätszuschlags, Arbeitgeberhaftung Sonderausgaben Sonderentschädigung Sonntagszuschläge Sonstige Bezüge 1. Allgemeines a) Begriff der sonstigen Bezüge b) Sozialversicherungsrechtlicher Begriff der einmaligen Zuwendungen 2. Zuflussprinzip 3. Anwendung der Jahreslohnsteuertabelle 4. Maßgebender Jahresarbeitslohn a) Allgemeines b) Ermittlung des bereits gezahlten laufenden Arbeitslohns (= 1. Schritt) c) Ermittlung des künftig noch zu zahlenden laufenden Arbeitslohns (= 2. Schritt) d) Berücksichtigung sonstiger Bezüge (= 3. Schritt) 5. Berechnungsschema a) Abzug von Freibeträgen b) Hinzurechnung von Hinzurechnungsbeträgen c) Berechnungsschema 6. Besteuerung sonstiger Bezüge nach der sog. Fünftelregelung a) Allgemeines b) Sonstige Bezüge, die eine Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit darstellen c) Entlassungsabfindungen als sonstige Bezüge d) Negativer maßgebender Jahresarbeitslohn und Anwendung der Fünftelregelung 7. Nachzahlung von laufendem Arbeitslohn als sonstiger Bezug a) Allgemeines b) Besteuerung als laufender Arbeitslohn oder sonstiger Bezug c) Anwendung der Fünftelregelung 8. Besteuerung sonstiger Bezüge bei Arbeitnehmern mit der Steuerklasse V oder VI 9. Sonstige Bezüge, die an ausgeschiedene Arbeitnehmer gezahlt werden a) Allgemeines b) Anwendung der Steuerklasse VI (Zweites Dienstverhältnis) c) Anwendung der Steuerklassen I, II, III, IV oder V (erstes Dienstverhältnis) d) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung 10. Versorgungsbezüge als sonstige Bezüge 11. Altersentlastungsbetrag und sonstige Bezüge 12. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer bei sonstigen Bezügen a) Solidaritätszuschlag b) Kirchensteuer 13. Nettobesteuerung sonstiger Bezüge Sozialausgleich Soziale Leistungen Soziale Medien Sozialer Tag Sozialhilfe Sozialräume Sozialversicherung Sozialversicherungsausweis Sparprämien Sparzulage Spenden der Belegschaft Spesenersatz Sportanlagen Sportinvaliditätsversicherung Sportler Sprachkurse Squash-Plätze Ständig wechselnde Einsatzstellen Standesbeamte Startup-Beteiligungen Statusfeststellung Stellenzulagen Sterbegeld 1. Allgemeines 2. Sterbegeld im öffentlichen Dienst 3. Das Sterbegeld ist ein steuerbegünstigter Versorgungsbezug 4. Sterbegeld im privaten Dienst aufgrund von Tarif- oder Arbeitsverträgen 5. Besteuerung des Sterbegeldes bei mehreren berechtigten Personen 6. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Sterbegeldes 7. Steuerfreies Sterbegeld Steuerabzug bei Bauleistungen Steuerfreier Betrag Steuerklassen 1. Allgemeines 2. Maßgebende Steuerklassen 3. Steuerklassenwahl bei Ehegatten 4. Wechsel der Steuerklassen bei Ehegatten 5. Steuerklasse VI 6. Faktorverfahren bei Ehegatten 7. Mitteilungspflicht des Arbeitnehmers bei zu günstiger Steuerklasse oder Zahl der Kinderfreibeträge Steuerpflicht Steuerprogression Steuertarif Stipendien 1. Allgemeines 2. Öffentliche Mittel (öffentliche Stiftung) 3. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 11 EStG 4. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 44 EStG 5. Stipendien aus privaten Mitteln Stock-Options Stornoreserve Strafverteidigungskosten Streik Streikgelder Strom 1. Allgemeines 2. All-inclusive-Verträge (Strom und Netz) 3. Gesonderte Stromlieferungs- und Netznutzungsverträge Stromableser Stromkostenzuschuss Studenten 1. Allgemeines 2. Werkstudentenprivileg 3. Personenkreis a) Ordentlich Studierende b) Teilnehmer an studienvorbereitenden Sprachkursen oder Studienkollegs c) Aufbau- oder Zweitstudium, Masterstudium d) Promotionsstudium e) Wechsel der Hochschule oder Fachhochschule f) Wiederholungsprüfung zur Notenverbesserung g) Langzeitstudenten h) Duale Studiengänge i) Diplomanden 4. Studium an einer Hochschule oder der fachlichen Ausbildung dienenden Schule a) Hochschulen b) Fachschulen c) Berufsfachschulen d) Ausländische Studien- bzw. Ausbildungseinrichtungen 5. Beschäftigung „neben“ dem Studium a) 20-Wochenstunden-Grenze b) Beschäftigungen während der vorlesungsfreien Zeit (Semesterferien) c) Befristete Beschäftigungen d) Mehrere Beschäftigungen im Laufe des Jahres e) Studienaufnahme während einer Beschäftigung f) Beschäftigungen während eines Urlaubssemesters g) Beschäftigungen von Teilzeitstudenten 6. Beiträge 7. Umlagen nach dem AAG für beschäftigte Studenten 8. Insolvenzgeldumlage für beschäftigte Studenten 9. Meldungen 10. Lohnsteuerliche Behandlung Studenten in dualen Studiengängen 1. Allgemeines 2. Ausbildungsintegrierte duale Studiengänge 3. Praxisintegrierte duale Studiengänge 4. Berufsintegrierte und berufsbegleitende duale Studiengänge 5. Verhältnis zu anderen Versicherungstatbeständen in der Kranken- und Pflegeversicherung 6. Beiträge 7. Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV im Niedriglohnbereich 8. Umlagen nach dem AAG 9. Insolvenzgeldumlage 10. Meldungen Studiengebühren 1. Abgrenzung der Begriffe Ausbildung – Fortbildung 2. Lohnsteuerliche Behandlung a) Studienbeihilfen b) Ausbildungsdienstverhältnis c) Fort- oder Weiterbildungsleistung 3. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Studienreisen Stundenbuchhalter Stundung der Lohnsteuer Summenbescheid Synchronsprecher T Tabakwaren Tagegelder Tagesmütter Tageszeitungen Tankgutscheine Tantiemen Tarifaufbau 1. Allgemeines 2. Wodurch unterscheidet sich die Lohnsteuertabelle mit der vollen Vorsorgepauschale von der Lohnsteuertabelle mit der gekürzten Vorsorgepauschale? 3. Anwendung der Grund- und Splittingtabelle 4. Berechnung der Lohnsteuer in den Steuerklassen V und VI 5. Progressiver Steuertarif 6. Spitzensteuersatz, Grenzsteuersatz und Durchschnittssteuersatz 7. Besteuerungsgrenzen in den einzelnen Steuerklassen a) Allgemeines b) Für 2022 geltende Besteuerungsgrenzen Taucherzulagen Technische Zulage Teillohnzahlungszeitraum 1. Allgemeines 2. Berechnung des Teilmonatsentgelts a) Kalendertägliche Berechnungsmethode b) Dreißigstel-Berechnungsmethode c) Arbeitstägliche Berechnungsmethode d) Stundenweise Berechnungsmethode e) Berechnungsmethode nach festen Soll-Arbeitsstunden 3. Berechnung der Lohnsteuer bei Teillohnzahlungszeiträumen a) Teilmonatsbeträge b) Teilwochenbeträge 4. Beitragsberechnung der Sozialversicherungsbeiträge bei Teillohnzahlungszeiträumen Teilzeitbeschäftigte Telearbeitsplatz 1. Allgemeines 2. Kosten der Einrichtung und Ausstattung des Arbeitsplatzes a) PC, Drucker, Scanner, Fax, Software b) Internetanschluss c) Einrichtungsgegenstände und Möbel 3. Betriebskosten für die eingesetzten Arbeitsmittel 4. Telefonkosten 5. Aufwendungen für das häusliche Arbeitszimmer 6. Home-Office-Pauschale Telefaxgerät Telefoninterviewer Telefonkarte Telefonkosten 1. Private Nutzung betrieblicher Telekommunikationsgeräte a) Allgemeines b) Wirtschaftliches Eigentum des Arbeitnehmers c) Sonstiges 2. Privates Telekommunikationsgerät des Arbeitnehmers a) Allgemeines b) Auslagenersatz aufgrund Einzelnachweis der beruflichen Kosten c) Vereinfachte Nachweisführung d) Kleinbetragsregelung 3. Autotelefon einschließlich Freisprecheinrichtung a) Autotelefon des Arbeitgebers b) Autotelefon des Arbeitnehmers 4. Gehaltsumwandlung 5. Telefonkarten 6. Werbungskostenabzug bei Telefonkosten a) Einzelnachweis der beruflich veranlassten Aufwendungen b) Schätzung der beruflich veranlassten Aufwendungen c) Kürzung des Werbungskostenabzugs um steuerfreie Arbeitgeberleistungen 7. Umsatzsteuerliche Behandlung a) Allgemeines b) Überlassung gegen Entgelt c) Überlassung ohne Entgelt d) Nutzung gegen den Willen des Arbeitgebers Tennisplätze Teuerungszulagen Theaterbetriebszuschläge Theaterkarten Tod des Arbeitnehmers Token Tombola Trainer Transferkurzarbeitergeld Transportentschädigung Trennungsentschädigungen 1. Trennungsgelder aus öffentlichen Kassen a) Allgemeines b) Abordnung oder Versetzungen mit einer zeitlichen Befristung bis 48 Monaten c) Abordnung oder Versetzung ohne zeitliche Befristung oder über 48 Monate d) Beurlaubung 2. Trennungsentschädigungen an private Arbeitnehmer Treppengeld Treueprämien Treuhandmodelle zur Insolvenzsicherung Trinkgelder 1. Allgemeines 2. Abgrenzung Steuerfreiheit/Steuerpflicht 3. Lohnsteuerabzug bei steuerpflichtigen Trinkgeldern U Überbrückungsgeld Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV 1. Allgemeines 2. Beschäftigungen, die vor dem 1.7.2019 aufgenommen wurden 3. Beschäftigungen mit Verzicht auf Reduzierung des Arbeitnehmerbeitrags in der Rentenversicherung 4. Beschäftigungen mit Bestandsschutzregelung ab 1.1.2013 5. Versicherungsrecht 6. Beitragsrecht a) Allgemeines b) Ermittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts c) Einmalig gezahltes Arbeitsentgelt d) Schwankende Bezüge e) Steuerfreie Einnahmen f) Mehrfachbeschäftigung 7. Beitragsberechnung und Beitragstragung a) Beitragspflichtige Einnahmen b) Beitragspflichtige Einnahmen in Teilmonaten c) Beitragsberechnung d) Gesamtbeitrag für jeden Versicherungszweig e) Beitragsanteil des Arbeitgebers f) Beitragsanteil des Arbeitnehmers 8. Besonderheiten bei Teilmonaten 9. Versicherungsfreiheit 10. Knappschaftliche Rentenversicherung 11. Mehrfachbeschäftigung a) Mehrfachbeschäftigung während des gesamten Kalendermonats b) Beginn oder Ende der Mehrfachbeschäftigung im Laufe eines Kalendermonats 12. Gelegentliches Über- oder Unterschreiten des Übergangsbereichs 13. Ausnahmen und Besonderheiten a) Berufsausbildung und freiwilliges soziales/ökologisches Jahr sowie Bundesfreiwilligendienst b) Fiktive beitragspflichtige Einnahmen c) Wertguthabenvereinbarungen, Vorruhestandsgeldbezug, Wiedereingliederungsmaßnahmen d) Kurzarbeit e) Nettoarbeitsentgelt f) Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz 14. Insolvenzgeldumlage 15. Melderecht a) Besondere Meldeinhalte b) Entgeltmeldungen über den 30.6.2019 hinaus 16. Verfahren bei Mehrfachbeschäftigung Übergangsgelder, Übergangsbeihilfen 1. Allgemeines 2. Steuerbefreiung nach § 3 Nrn. 1 oder 2 EStG für Sozialleistungen (Lohnersatzleistungen) 3. Vom Arbeitgeber gezahlte Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen a) Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen aufgrund gesetzlicher Vorschriften b) Sonstige Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen Übernachtungsgelder Überstundenvergütungen Übertragung lohnsteuerlicher Pflichten auf Dritte Überversicherung Übungsleiter Umlageverfahren (U1/U2) Umsatzbeteiligung Umsatzsteuerpflicht bei Sachbezügen 1. Allgemeines a) Unentgeltliche Sachzuwendungen und sonstige Leistungen an Arbeitnehmer b) Aufmerksamkeiten und Leistungen im ganz überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse c) Steuerbefreiungen und Ermittlung der Bemessungsgrundlage 2. Mahlzeiten a) Abgabe von Mahlzeiten in unternehmenseigenen Kantinen b) Abgabe von Mahlzeiten in fremdbewirtschafteten Kantinen c) Entgeltliche Weitergabe von erworbenen Mahlzeiten an die Arbeitnehmer d) Abgabe von Mahlzeiten nach Art eines „Reihengeschäfts“ e) Abgabe von Mahlzeiten in Gaststätten mit Arbeitgeberzuschuss f) Abgabe von Mahlzeiten anlässlich von beruflich veranlassten Auswärtstätigkeiten 3. Freie Unterkunft und Verpflegung 4. Pkw-Gestellung und Elektro-Bike für Privatfahrten, Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte und für Familienheimfahrten 5. Unentgeltliche oder verbilligte Überlassung von Job-Tickets 6. Freifahrten für Arbeitnehmer von Verkehrsbetrieben 7. Sachzuwendungen bei einem Arbeitnehmer- oder Firmenjubiläum 8. Sachzuwendungen bei Betriebsveranstaltungen 9. Haustrunk, Deputate, Freizigaretten, Freiflüge, Jahreswagen und andere unentgeltliche oder verbilligte Warenlieferungen 10. Sammelbeförderung von der Wohnung zur (ersten) Tätigkeitsstätte 11. Ersatz von Telefonkosten 12. Gewährung zinsloser oder verbilligter Darlehen 13. Erholungsurlaub in betrieblichen Erholungsheimen 14. Incentive-Reisen 15. Warengutscheine a) Gutscheine für Waren des eigenen Unternehmens b) Gutscheine für Waren fremder Unternehmen – z. B. Benzingutscheine c) Einzweck-Gutscheine und Mehrzweck-Gutscheine 16. Aufwendungen des Arbeitgebers für die Gesundheitsförderung seiner Arbeitnehmer 17. Parkplatzgestellung Umzugskosten 1. Allgemeines 2. Berufliche Veranlassung 3. Umfang des steuerfreien Umzugskostenersatzes a) Beförderungsauslagen b) Reisekosten c) Mietentschädigung d) Vermittlungsgebühren e) Kochherd und Öfen f) Unterricht für die Kinder 4. Pauschvergütung für sonstige Umzugsauslagen 5. Einzelnachweis der sonstigen Umzugsauslagen 6. Auslandsumzüge 7. Vorsteuerabzug bei Umzugskosten Unbeschränkte Steuerpflicht Unbezahlter Urlaub 1. Lohnsteuerliche Behandlung 2. Sozialversicherung a) Allgemeines b) Berechnung der Monatsfrist c) Zusammenrechnung mehrerer Unterbrechungstatbestände 3. Berechnung der Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge 4. Aufzeichnungs- und Meldepflichten des Arbeitgebers a) Lohnsteuer b) Sozialversicherung Unentschuldigtes Fernbleiben Unfallentschädigungsleistungen Unfallkosten 1. Beruflich veranlasste Auswärtstätigkeit 2. Fahrt zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte 3. Familienheimfahrten 4. Beruflich veranlasster Umzug 5. Verzicht auf Schadensersatz Unfallverhütungsprämien Unfallversicherung 1. Gesetzliche Unfallversicherung 2. Reiseunfallversicherung 3. Abgrenzung der Steuerpflicht bei Arbeitgeberbeiträgen zu Unfallversicherungen a) Allgemeines b) Kein unmittelbarer Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf die Versicherungsleistung c) Unmittelbarer Rechtsanspruch des Arbeitnehmers auf die Versicherungsleistung 4. Aufteilung der Beiträge bei steuerpflichtigen Gesamtunfallversicherungen 5. Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % 6. Anwendung der 50-Euro-Grenze bei Verschaffung von Versicherungsschutz 7. Werbungskosten und Sonderausgabenabzug bei steuerpflichtigen Beiträgen zu Unfallversicherungen 8. Leistungen aus Unfallversicherungen a) Allgemeines b) Leistungen aus Unfallversicherungen, bei denen die Beiträge steuerfrei sind c) Leistungen aus Unfallversicherungen, bei denen die Beiträge steuerpflichtig sind Unständig Beschäftigte 1. Allgemeines 2. Definition a) Versicherungsfreie kurzfristige Beschäftigung b) Berufsmäßige Beschäftigung c) Besondere Personenkreise d) Berufsmäßig unständig Beschäftigte e) Abgrenzung zu Dauerbeschäftigungen oder zu regelmäßig wiederkehrenden Beschäftigungen 3. Versicherungspflicht a) Kranken- und Pflegeversicherung b) Rentenversicherung c) Arbeitslosenversicherung 4. Mitgliedschaft in der Kranken- und Pflegeversicherung a) Beginn b) Fortbestehen c) Ende d) Krankenkassenwahlrechte 5. Beitragspflicht a) Beitragsbemessungsgrenze bei unständiger Beschäftigung b) Beitragsbemessungsgrenze bei mehreren unständigen Beschäftigungen c) Beitragsbemessungsgrenze bei Dauerbeschäftigung oder regelmäßig wiederkehrender Beschäftigung d) Beitragsbemessungsgrenze bei unständiger Beschäftigung und regelmäßig wiederkehrender Beschäftigung im selben Kalendermonat e) Beitragssatz für die Berechnung der Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge f) Beitragstragung und –zahlung 6. Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz und Insolvenzgeldumlage 7. Meldungen a) Meldepflichten der unständig Beschäftigten b) Meldungen von unständigen Beschäftigungen c) Meldungen von Dauerbeschäftigungen bzw. regelmäßig wiederkehrenden Beschäftigungen 8. Arbeitgeberpflichten der Gesamtbetriebe 9. Beitragszuschüsse zur Kranken- und Pflegeversicherung Unterbrechung der Lohnzahlung Unterhaltsfreibetrag Unterhaltszuschüsse Unterkunft Unterstützungen 1. Allgemeines 2. Beihilfen und Unterstützungen aus öffentlichen Mitteln 3. Beihilfen und Unterstützungen privater Arbeitgeber Unterstützungskasse 1. Allgemeines 2. Behandlung in der Ansparphase 3. Behandlung der Leistungen in der Auszahlungsphase 4. Krankenkassenbeiträge für Leistungen aus einer Unterstützungskasse Urlaubsabgeltung Urlaubsentgelt, Urlaubsdauer 1. Allgemeines 2. Urlaubsdauer 3. Berechnung des Urlaubsentgelts 4. Steuerliche und beitragsmäßige Behandlung des Urlaubsentgelts Urlaubsgeld Urlaubsgelder im Baugewerbe V Veranlagung von Arbeitnehmern 1. Allgemeines 2. Pflichtveranlagung 3. Härteausgleich 4. Veranlagungsgrenze für Leistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen 5. Vorausgefüllte Steuererklärung Verbesserungsvorschläge Verbilligungen Verdienstausfallentschädigungen Vereinsbeiträge Vereinsvorsitzender Verhinderungspflege Verjährung 1. Verjährung von Steueransprüchen 2. Verjährung der Lohnsteuer 3. Auswirkungen auf die Lohnsteuer-Anmeldung 4. Wegfall des Vorbehalts der Nachprüfung 5. Verjährung des Haftungsanspruchs a) Festsetzungsfrist für Haftungsbescheide b) Besondere Ablaufhemmung 6. Beginn der Festsetzungsfrist 7. Ablauf der Festsetzungsfrist a) Ablaufhemmung durch Lohnsteuer-Außenprüfung b) Wirkung der Ablaufhemmung c) Besonderheiten bei Haftungsbescheiden d) Umfang der Ablaufhemmung e) Auswirkungen beim Arbeitnehmer f) Festsetzungsfrist bei der Lohnsteuer-Nachschau 8. Verjährung bei der Sozialversicherung a) Allgemeines b) Verjährungshemmung bei Betriebsprüfungen c) Beitragsbescheid Verletztengeld Verlosungsgewinne Vermittlungsprovisionen Vermögensbeteiligungen 1. Allgemeines a) Bestimmung der Einkunftsart b) Sonderrechtsbeziehungen c) Erwerb der Beteiligung zum Marktpreis d) Gesamtumstände des Einzelfalles e) Steuerliche Vergünstigungen 2. Steuerfreistellung der Vermögensbeteiligung a) Allgemeines b) Anwendung des steuer- und sozialversicherungsfreien Höchstbetrags von 1440 € (§ 3 Nr. 39 EStG) 3. Vermögensbeteiligung als Sachbezug 4. Begünstigte Vermögensbeteiligungen 5. Bewertung der Vermögensbeteiligungen a) Anwendung des steuer- und sozialversicherungsfreien Höchstbetrags von 1440 € (§ 3 Nr. 39 EStG) b) Sonstiges 6. Sperrfrist 7. Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers 8. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung 9. Sonderregelung für Startup-Beteiligungen a) Allgemeines b) Definition einer Startup-Beteiligung c) Hingabe einer Startup-Beteiligung d) Veräußerung der Startup-Beteiligung und gleichgestellte Tatbestände e) Wertminderungen der Vermögensbeteiligung f) Steuerübernahme durch den bisherigen Arbeitgeber g) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungsfristen h) Anrufungsauskunft Vermögensbildung der Arbeitnehmer 1. Allgemeines 2. Begünstigter Personenkreis 3. Vereinbarung der vermögenswirksamen Leistungen a) Begriff der vermögenswirksamen Leistungen b) Wahlfreiheit 4. Vermögenswirksame Anlage von steuerfreiem oder pauschal besteuertem Arbeitslohn 5. Überweisung der vermögenswirksamen Leistungen 6. Sonstige Arbeitgeberpflichten a) Aufzeichnung im Lohnkonto und Angabe in der Lohnsteuerbescheinigung b) Bescheinigungspflichten bei betrieblichen Anlageformen c) Insolvenzversicherung d) Anzeigepflichten des Arbeitgebers 7. Anlagearten und Sparzulagensätze 8. Anlage in Vermögensbeteiligungen a) Sparverträge über Wertpapiere oder andere Vermögensbeteiligungen b) Wertpapier-Kaufverträge c) Beteiligungs-Verträge und Beteiligungs-Kaufverträge mit dem Arbeitgeber d) Beteiligungs-Verträge und Beteiligungs-Kaufverträge mit fremden Unternehmen 9. Anlage zum Wohnungsbau a) Bausparverträge b) Anlagen zum Wohnungsbau 10. Geldsparverträge 11. Lebensversicherungsverträge 12. Nullförderungs-Verträge 13. Auszahlung der Sparzulage durch das Finanzamt und Einkommensgrenzen 14. Einhaltung der Sperrfrist 15. Anzeigepflichten des Arbeitgebers bei betrieblichen Beteiligungen 16. Anrufungsauskunft zur Vermögensbildung Verpflegung Verpflegungsmehraufwand Verrechnung von Sozialversicherungsbeiträgen Versichertenberater Versicherungsprovisionen Versicherungsschutz 1. Allgemeines 2. Directors and Officers-Versicherungen 3. Berufshaftpflichtversicherung 4. Vorteile aufgrund des Versicherungsrechts Versicherungsvertreter Versorgungsbezüge, Versorgungsfreibetrag 1. Allgemeines 2. Versorgungsbezüge im öffentlichen Dienst, für die der Versorgungsfreibetrag zuzüglich Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt wird 3. Versorgungsbezüge im privaten Dienst, für die der Versorgungsfreibetrag zuzüglich Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt wird 4. Berücksichtigung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag durch den Arbeitgeber a) Allgemeines b) Abzug des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag beim laufenden Lohnsteuerabzug c) Berücksichtigung des Versorgungsfreibetrags bei der Zahlung sonstiger Bezüge d) Auswirkung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag bei kleinen Betriebsrenten 5. Ermittlung der Bemessungsgrundlage für den zeitlebens geltenden Versorgungsfreibetrag und Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag 6. Zeitanteilige Gewährung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag 7. Ausnahmen von der Zwölftelung a) Sterbegeld b) Berechnung des Versorgungsfreibetrags im Falle einer Kapitalauszahlung/Abfindung 8. Sonderfälle a) Mehrere Versorgungsbezüge b) Hinterbliebenenbezüge c) Versorgungsausgleich 9. Besondere Aufzeichnungs- und Bescheinigungspflichten 10. Berücksichtigung des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag im Veranlagungsverfahren 11. Stufenweiser Abbau des Versorgungsfreibetrags und des Zuschlags zum Versorgungsfreibetrag 12. Kranken- und pflegeversicherungspflichtige Versorgungsbezüge 13. Ausgleichszahlungen und Auffüllungszahlungen Versorgungszusage Vertragsstrafen Vertrauensleute Vertreter Veruntreute Beträge Verzugspauschale Verzugszinsen Videogerät VIP-Logen Virtuelle Aktienoptionen Volkszählung Vorarbeiterzulage Vorausgefüllte Steuererklärung Vorauszahlungen von Arbeitslohn Vorruhestand 1. Allgemeines 2. Steuer- und beitragsrechtliche Behandlung des Vorruhestandsgeldes 3. Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung 4. Geringfügige Beschäftigung neben dem Bezug von Vorruhestandsgeld a) Geringfügig entlohnte Beschäftigung (sog. 450-Euro-Job) b) Kurzfristige Beschäftigung 5. Durchführung des Lohnsteuerabzugs beim Vorruhestandsgeld 6. Keine vermögenswirksamen Leistungen für Arbeitnehmer im Vorruhestand 7. Vorruhestandsgeld als Abfindung 8. Besteuerungsrecht für Vorruhestandsgelder Vorschüsse Vorsorgeaufwendungen Vorsorgekonto Vorsorgekuren, Vorsorgeuntersuchungen Vorsorgepauschale Vorstandsvorsitzende und Vorstandsmitglieder 1. Lohnsteuer 2. Sozialversicherung Vorsteuerabzug Vorzugsaktien W Wachhund Wahlbeamter Waisengelder Wandelschuldverschreibungen und Wandeldarlehensverträge Waren Warengutscheine 1. Allgemeines 2. Abgrenzung zwischen Barlohn und Sachbezug 3. Bewertungsabschlag von 4% 4. Zuflusszeitpunkt bei Gutscheinen 5. Gehaltsumwandlung 6. Vorsteuerabzugsberechtigung und Umsatzsteuerpflicht 7. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung Wäschegeld Waschgeld Wasserzuschläge Wechselnde Einsatzstellen Wechselschichtzulage Wegegelder Wegezeitentschädigungen Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Wehrdienst 1. Allgemeines 2. Steuerfreie Bezüge 3. Steuerpflichtige Bezüge 4. Freiwillige Wehrdienstleistende 5. Sozialversicherung Wehrsold Wehrübung Weihnachtsfeiern Weihnachtsgeld 1. Allgemeines 2. Gestaltungsmöglichkeiten aus Gründen der Steuerersparnis 3. Lohnabrechnung mit Weihnachtsgeld Weiträumiges Tätigkeitsgebiet 1. Allgemeines 2. Begriff 3. Fahrtkosten 4. Verpflegungspauschalen Werbedamen Werbegeschenke Werbeprämien Werbezettelausträger Werbung auf Arbeitnehmer-Fahrzeugen Werbungskosten Werbungskostenersatz durch den Arbeitgeber Werkspension Werkspensionäre Werkstudenten Werkswohnung Werkzeuggeld 1. Allgemeines 2. Werkzeuge im steuerlichen Sinne 3. Auslagenersatz statt Werkzeuggeld Wettbewerbsverbot Windkraftanlagen Winterausfallgeld Winterbeschäftigungs-Umlage in der Bauwirtschaft Wintergeld 1. Allgemeines 2. Zuschuss-Wintergeld 3. Mehraufwands-Wintergeld Wirtschaftsbeihilfen Witwengelder Wochenendheimfahrten Wohnen für Hilfe Wohnungsüberlassung 1. Allgemeines 2. Anwendung der Sachbezugswerte a) Allgemeines b) Bewertung einer „Wohnung“ mit dem Sachbezugswert für Unterkunft c) Bewertung einer „Unterkunft“ mit dem ortsüblichen Mietpreis 3. Bewertung mit dem ortsüblichen Mietpreis a) Allgemeines b) Bewertungsabschlag von einem Drittel 4. Ermittlung des ortsüblichen Mietpreises a) Allgemeines b) Mietspiegel c) Besondere Quadratmeterpreise in Ausnahmefällen d) Bewertungsabschlag von einem Drittel 5. Beschränkung der Miete durch mietpreisrechtliche Vorschriften 6. Beschränkung der Miete bei öffentlich geförderten und gleichgestellten Wohnungen a) Öffentlich geförderte Wohnungen b) Gleichgestellte Wohnungen 7. Bewertung einer Wohnung, wenn die ortsübliche Miete nur unter außergewöhnlichen Schwierigkeiten ermittelt werden kann 8. Bewertung der Nebenkosten a) Wert der unentgeltlichen oder verbilligten Heizung b) Unentgeltliche oder verbilligte Beleuchtung c) Schönheitsreparaturen 9. Anwendung des Rabattfreibetrags bei der Überlassung einer Wohnung 10. Monatliche Freigrenze von 50 € 11. Steuerfreiheit bei der unentgeltlichen oder verbilligten Überlassung von Wohnungen 12. Wohnrecht 13. Sonstige Aufwendungen des Arbeitgebers zur Wohnungsbeschaffung a) Zuschuss für Eigenheime b) Verkauf von Bauland c) Zuschuss zur Miete d) Zinsverbilligte Darlehen e) Übernahme von Zinsen durch den Arbeitgeber f) Zuschüsse zur Miete als Vorauszahlung g) Zuschüsse zur Miete mit Rückzahlungsverpflichtung beim Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis h) Vorzeitige Rückzahlung zinsverbilligter Darlehen i) Investitionskostenzuschuss 14. Wohnheime und Personalunterkünfte 15. Sonderregelung für im Ausland überlassene Wohnungen 16. Umsatzsteuerfreiheit der Wohnungsüberlassung Y YouTuber Z Zählgelder Zehrgelder Zeitungen Zeitungsausträger Zeitwertkonten Zensus Zeugengebühren Zinsen Zinsersparnisse und Zinszuschüsse 1. Allgemeines 2. Bewertung der Zinsersparnisse 3. Verwendung des Darlehens 4. Anwendung der 50-Euro-Freigrenze 5. Zinsverbilligte Darlehen auf der Basis von Bausparverträgen 6. Wohnungsfürsorgedarlehen an Beschäftigte im öffentlichen Dienst 7. Anwendung des Rabattfreibetrages bei zinslosen und zinsverbilligten Darlehen Zufluss von Arbeitslohn 1. Lohnsteuer a) Allgemeines b) Verschieben der Fälligkeit c) Wirtschaftliche Verfügungsmacht d) Einzelfälle 2. Sozialversicherung a) Zuflussprinzip bei einmalig gezahltem Arbeitsentgelt b) Entstehungsprinzip bei laufend gezahltem Arbeitsentgelt c) Tarifvertragliche Entgeltansprüche d) Entgeltansprüche aufgrund von Einzelarbeitsverträgen e) Nachträgliche Minderung des Arbeitsentgeltanspruchs f) Arbeitsentgelt im Rechtsstreit g) Unter auflösender Bedingung gezahltes Arbeitsentgelt h) Verzicht auf laufendes Arbeitsentgelt Zukunftsicherung 1. Abgrenzung der Steuerpflicht 2. Zukunftsicherungsleistungen, die keinen Zufluss von Arbeitslohn auslösen a) Zuwendungen an eine Unterstützungskasse b) Gewährung einer Pensionszusage c) Arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage d) Rückdeckung 3. Steuerfreie Zukunftsicherungsleistungen für eine betriebliche Altersversorgung a) Beiträge zu einer Direktversicherung (§ 3 Nr. 63 EStG) b) Beiträge an Pensionskassen (§ 3 Nr. 63 EStG) c) Beiträge an Pensionsfonds (§ 3 Nr. 63 EStG) d) Übertragung bestehender Versorgungszusagen auf einen Pensionsfonds (§ 3 Nr. 66 EStG) e) Nachgelagerte Besteuerung bei Inanspruchnahme der Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 oder Nr. 66 EStG 4. Anspruch auf Entgeltumwandlung in Beiträge zu Pensionskassen, Pensionsfonds oder Direktversicherungen a) Allgemeines b) Arbeitgeberzuschuss 5. Steuerfreie Zukunftsicherungsleistungen aufgrund gesetzlicher Verpflichtungen (§ 3 Nr. 62 EStG) a) Zukunftsicherungsleistungen, die der Arbeitgeber aufgrund einer eigenen gesetzlichen Verpflichtung erbringt b) Gleichgestellte Aufwendungen c) Besonderheiten bei Gesellschafter- Geschäftsführern einer GmbH d) Vorrang der Steuerbefreiungsvorschriften für betriebliche Altersversorgung 6. Steuerpflichtige Zukunftsicherungsleistungen 7. Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu Gruppenunfallversicherungen mit 20 % 8. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG oder Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu einer Pensionskasse mit 20 % 9. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG oder Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu einer Direktversicherung a) Allgemeines b) Zahlung einer lebenslangen Rente als Voraussetzung für die Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 63 EStG c) Vorliegen eines sog. Altfalls d) Pauschalbesteuerung in Altfällen 10. Anforderungen an eine Pauschalierung der Lohnsteuer für Beiträge zu einer Direktversicherung mit 20 % in Altfällen a) Allgemeines b) Begriff der Direktversicherung im Sinne des § 40b EStG alter Fassung c) Keine Mindestlaufzeit von zwölf Jahren erforderlich d) Mindestlaufzeit von fünf Jahren bei Kapitalversicherungen e) Altersgrenze f) Ausschluss der vorzeitigen Kündigung und Beachtung des Abtretungs- und Beleihungsverbots g) Unfallversicherungen als Direktversicherung im Sinne des § 40b EStG 11. Allgemeine Pauschalierungsvoraussetzungen und Bemessungsgrundlage (Altfälle) 12. Pauschalierungsgrenze in Höhe von 1752 € (Altfälle) 13. Durchschnittsberechnung und 2148-Euro-Grenze (Altfälle) 14. Besonderheiten bei der Pauschalierung laufender Zukunftsicherungsleistungen (Altfälle) 15. Vervielfältigungsregelung bei Beendigung des Dienstverhältnisses a) Allgemeines b) Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze in Altfällen c) Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze bei Gehaltsumwandlungen in Altfällen d) Anwendung der Vervielfältigung der Pauschalierungsgrenze im zeitlichen Zusammenhang mit der Beendigung des Dienstverhältnisses in Altfällen 16. Umwandlung von Barlohn in pauschal mit 20 % besteuerte Beiträge zu einer Direktversicherung oder Pensionskasse in Altfällen a) Umwandlung von Barlohn in Direktversicherungsbeiträge b) Gehaltsumwandlung bei zeitanteilig zugesicherten (sog. ratierlichen) Sonderzuwendungen c) Umwandlung von Barlohn in eine arbeitnehmerfinanzierte Pensionszusage d) Umwandlung von Barlohn in Beiträge zu einer Pensionskasse 17. Rückzahlung pauschal besteuerter Zukunftsicherungsleistungen a) Gewinnausschüttungen und ersatzloser Wegfall des Bezugsrechts (verfallbare Anwartschaft) b) Verlust oder Übertragung einer unverfallbaren Anwartschaft c) Arbeitslohnrückzahlung bei individuell und pauschal versteuerten Beiträgen d) Insolvenz des Arbeitgebers 18. Direktversicherung bei Ehegatten- Arbeitsverhältnissen 19. Direktversicherung für den Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH a) Steuerfreiheit für Beiträge zu einer Direktversicherung nach § 3 Nr. 63 EStG b) Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % in Altfällen 20. Solidaritätszuschlag bei Zukunftsicherungsleistungen 21. Berechnung der pauschalierten Kirchensteuer 22. Sozialversicherungsrechtliche Behandlung von Zukunftsicherungsleistungen a) Allgemeines b) Beitragszusagen im sog. Sozialpartnermodell c) Sozialversicherungsfreiheit durch die Pauschalierung der Lohnsteuer mit 20 % bei Beiträgen zu Direktversicherungen und Pensionskassen in sog. Altfällen d) Behandlung von Beiträgen zu einer Gruppenversicherung in sog. Altfällen e) Sozialversicherungsrechtliche Behandlung des Förderbetrags bei Geringverdienern 23. Ausnahmeregelung für Beiträge zu Zusatzversorgungskassen a) Steuerliche Ausnahmeregelung b) Sozialversicherungsrechtliche Ausnahmeregelung c) Berechnungsbeispiele d) Nachträgliche Änderung des nach § 3 Nr. 56 EStG steuerfreien Anteils der Arbeitgeberumlage Zulagen Zusammenballung von Einkünften Zusatzbeitrag in der Krankenversicherung 1. Allgemeines 2. Einführung eines einkommensabhängigen Zusatzbeitrages 3. Wegfall des Sozialausgleichsverfahrens 4. Einführung kassenindividueller Zusatzbeitragssätze 5. Durchschnittlicher Zusatzbeitragssatz 6. Zusatzbeitrag als Bestandteil des Krankenversicherungsbeitrages 7. Berechnung der Beiträge für Arbeitnehmer 8. Zusatzbeitrag für Geringverdiener 9. Beitragsberechnung bei Arbeitsentgelten im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV 10. Tragung und Zahlung des Zusatzbeitrages 11. Fälligkeit der Zusatzbeiträge, Säumniszuschläge, Verjährung, Erstattung, Verrechnung 12. Beitragsnachweise 13. Beitragszuschuss des Arbeitgebers 14. Krankenkassenwahlrecht/Sonderkündigungsrecht 15. Hinweispflicht der Krankenkasse im Zusammenhang mit dem Sonderkündigungsrecht 16. Meldeverfahren Zusätzlichkeitsvoraussetzung Zusatzverpflegung Zusatzversorgungskassen Zusatzversorgungskasse im Baugewerbe Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag Zuschläge Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 1. Allgemeines 2. Zuschlagssätze, begünstigter Personenkreis, Zuschlag zum Grundlohn, Steuerfreiheit nur für tatsächlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit a) Höhe der Zuschlagssätze b) Begünstigter Personenkreis c) Zuschlag zum Grundlohn d) Zuschlag zum Grundlohn bei Nettolohnvereinbarungen e) Bereitschaftsdienstzulagen f) Barabgeltung eines Freizeitanspruchs g) Steuerfreie Zuschläge nur für tatsächlich geleistete Arbeit an Sonn- und Feiertagen und zur Nachtzeit 3. Sonn- und Feiertagszuschläge 4. Nachtarbeitszuschläge 5. Ermittlung des Grundlohns a) Allgemeines b) Was gehört zum Grundlohn? c) Was gehört nicht zum Grundlohn? d) Ermittlung des Basisgrundlohns e) Ermittlung von Grundlohnzusätzen f) Umrechnung des Grundlohns in einen Stundenlohn g) Ermittlung des Grundlohns bei SFN-Arbeit von weniger als einer Stunde h) Ermittlung des Grundlohns bei Altersteilzeit 6. Vereinfachungsvorschlag für die Praxis 7. Mehrarbeit und steuerfreie Zuschläge 8. Nachweis der begünstigten Arbeitszeit 9. Pauschalierung ohne Einzelnachweis 10. Abschlagszahlungen mit nachträglichem Einzelnachweis 11. Sozialversicherungspflicht für SFN-Zuschläge, soweit der Stundenlohn 25 € übersteigt a) Allgemeines b) Berechnung der sozialversicherungsfreien SFN-Zuschläge c) Zuschläge während Krankheit oder Mutterschutz bei geringfügig Beschäftigten Zuschuss-Wintergeld Zuschuss zum Kinder-Krankengeld Zuschuss zum Krankengeld Zuschuss zum Krankenkassenbeitrag Zuschuss zum Kurzarbeitergeld Zuschuss zum Saison-Kurzarbeitergeld Zuschuss zum Mutterschaftsgeld Zuschuss zur Pflegeversicherung Zuschuss zum Übergangsgeld Zuschuss zum Verletztengeld Zusteller Zwischenheimfahrten

5  A. Die Aufgaben des Arbeitgebers im Lohnsteuerabzugsverfahren 1. Einführung a) Rechtsgrundlagen b) Quellenbesteuerung und Arbeitgeberhaftung 2. Wer ist Arbeitgeber? 3. Wer ist Arbeitnehmer? a) Allgemeines b) Steuerlicher Arbeitnehmerbegriff c) Eingliederung in den Betrieb des Arbeitgebers d) Weisungsgebundenheit und fehlendes Unternehmerrisiko e) Sozialversicherungsrechtlicher Arbeitnehmerbegriff f) Alphabetische Übersicht g) Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft im Lohnsteuerrecht h) Feststellung der Arbeitnehmereigenschaft bei der Sozialversicherung 4. Was ist Arbeitslohn? 5. Was ist Arbeitsentgelt? 6. Wie werden die Lohnsteuer und die Sozialversicherungsbeiträge berechnet?

6  B. Grundsätzliches zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung 1. Allgemeines 2. Versicherungspflichtiger Personenkreis a) Grundsätze der Versicherungspflicht b) Krankenkassenwahlrecht 3. Besonderheiten bei einer Beschäftigung in den neuen Bundesländern a) Allgemeines b) Kranken- und Pflegeversicherung c) Renten- und Arbeitslosenversicherung d) Versicherungsrecht e) Beitragsrecht f) Meldeverfahren 4. Versicherungsfreiheit a) Allgemeines b) Sonderregelung in der Krankenversicherung für hauptberuflich Selbstständige c) Sonderregelung in der Krankenversicherung für über 55 Jahre alte Beschäftigte d) Anschlussversicherung e) Sonderregelung in der Arbeitslosenversicherung 5. Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung 6. Meldepflichten des Arbeitgebers 7. Aufzeichnungspflichten des Arbeitgebers 8. Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge a) Allgemeines b) Beitragsbemessungsgrenzen c) Beitragssätze d) Verteilung der Beitragslast e) Zusätzlicher Beitrag zur sozialen Pflegeversicherung f) Beitragsteilung in der Krankenversicherung seit 1.1.2019 g) Besonderheiten bei der Beitragsberechnung h) Beitragsgruppen 9. Abführung der Sozialversicherungsbeiträge 10. Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen (Umlageverfahren U1 und U2) a) Allgemeines b) Zuständige Ausgleichskasse c) Beteiligte Arbeitgeber d) Feststellung der erstattungsberechtigten und umlagepflichtigen Arbeitgeber e) Feststellungsverfahren f) Erstattungsfähige Aufwendungen g) Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall (U1-Verfahren) h) Zuschuss zum Mutterschaftsgeld und Arbeitsentgelt bei Beschäftigungsverboten/Mutterschutzlohn (U2-Verfahren) i) Anderweitige Erstattungsansprüche j) Erstattungssätze k) Fälligkeit des Erstattungsanspruchs/Durchführung der Erstattung l) Maschinelles Erstattungsverfahren m) Aufbringung der Mittel (Umlageerhebung) n) Nachweis und Einzug der Umlagen o) Beschränkung der Erstattung im U1-Verfahren p) Pauschalierung der Erstattung im U2-Verfahren q) Vorschüsse an Arbeitgeber r) Übertragung der Durchführung des Ausgleichsverfahrens s) Anwendung sozialversicherungsrechtlicher Vorschriften t) Ausnahmevorschriften aa) U1-Verfahren bb) U2-Verfahren u) Freiwilliges Ausgleichsverfahren 11. Sozialversicherungsausweis 12. Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung bei Versorgungsbezügen a) Allgemeines b) Pflichten der Zahlstelle c) Maschinelles Meldeverfahren d) Beitragssatz und Berechnung der Beiträge e) Beitragsnachweis und Beitragsliste

7  Anhänge

8  Vertiefungsinhalte Anhang 1 Berechnung der Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit Anhang 2 Übersicht Anhang 2a Übersicht Anhang 3 Sachbezugswerte 2022 Anhang 4 Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten Anhang 5a Länderübersicht über die Auslandsreisekosten 2022 Anhang 5b Auslandsauslösungen 2022 Anhang 6 Betriebliche Altersversorgung Anhang 6a „Riester-Rente“ Anhang 7 Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren 2022 Anhang 8 Berechnung der Vorsorgepauschale 2022, Tabellen zur Vorsorgepauschale 2022 Anhang 8a Abzug der tatsächlichen Vorsorgeaufwendungen im Veranlagungsverfahren Anhang 9 Familienleistungsausgleich, Kindergeld, Freibeträge, Entlastungsbetrag Anhang 10 Ländergruppeneinteilung für die Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse 2022 Anhang 11 Tabelle zur Steuerklassenwahl 2022 Anhang 12 Nettolohnberechnung für sonstige Bezüge nach der Jahreslohnsteuertabelle 2022 Anhang 13 Teilnettolohnberechnung nach der Monatstabelle 2022 für Teile des laufenden Arbeitslohns Anhang 14 Nettolohnberechnung für sonstige Bezüge unter Anwendung der Fünftelregelung nach der Jahreslohnsteuertabelle 2022 Anhang 15 Meldepflichten des Arbeitgebers Anhang 16 Lohnpfändungstabelle Anhang 17 Übersicht zur sozialversicherungsrechtlichen Beurteilung von Praktikanten Anhang 18 Personalfragebogen für Geringfügige Beschäftigung Anhang 19 Beiträge zu umlagefinanzierten Versorgungskassen 2022 Anhang 20 Übersicht zu den Anwendungszeiträumen bei der Firmenwagenbesteuerung für Elektrofahrzeuge und bei (Elektro-)Fahrrädern

9  Fußnoten