Читать книгу Управленческий учет: постановка и применение - Дмитрий Слиньков - Страница 12

Консолидация финансовой информации приобретает вид отдельного проекта в крупных холдингах с несколькими дочерними компаниями, каждая из которых является отдельным юридическим лицом, самостоятельно предоставляющим бухгалтерскую отчетность.

Задача консолидирования отчетности в холдингах при отсутствии единого плана счетов выливается в многоуровневый процесс документооборота. Чтобы собрать всю информацию, необходимо свести ее к единому плану счетов, что влечет за собой дополнительную работу с отчетностью. Эти манипуляции ложатся бременем на тех, кто готовит отчетность, то есть на дочерние предприятия. А материнской компании придется осуществлять программные проверки, чтобы свести подтасовку фактов к минимуму. Исключить ее полностью невозможно, так как работа ведется не с первичными данными, а с уже подготовленной кем-то отчетностью.

Обычно консолидация информации в холдингах представляет собой сложный многоступенчатый процесс. Например, дочерние предприятия самого нижнего уровня готовят отчетность и передают ее на следующий уровень. Здесь отчетность проверяют, отклоняют или утверждают. Известны случаи создания в крупных холдингах специальных отделов консолидации. В функциональные обязанности их сотрудников входит централизованная консолидация, проверка и утверждение данных, а также рассылка получаемой отчетности в подразделения, которым она необходима.

Например, в компании «Связьинвест» действует четырехуровневая структура (рис. 2.3):

1) структурные подразделения (городская телефонная станция) – несколько тысяч единиц;

2) региональные филиалы (например, Петербургская телефонная сеть) – около 80 единиц;

3) межрегиональные компании (МРК; например, Северо-Западный Телеком) – семь единиц;

4) материнская компания – «Связьинвест».

Сбор финансовой информации начинается на уровне РФ: в систему вносятся все плановые доходы, расходы и денежные поступления. Из этих сведений генерируются баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках по каждому филиалу. Далее на межрегиональном уровне информация, полученная от РФ, вычищается от внутрихозяйственных расчетов[7] между РФ, и получается итоговая отчетность МРК. Из нее убираются внутригрупповые расчеты (ВГР) между самими МРК, и получается итоговый бюджет «Связьинвест» в разбивке по МРК. Те же самые процессы запускаются по фактическим данным.

Рис. 2.3. Четырехуровневая структура ОАО «Связьинвест»

Все эти операции достаточно трудоемки и продолжительны во времени, нуждаются в регламентировании и четком контроле. Поэтому финансовая консолидация является отдельным самостоятельным процессом управленческого планирования и управления эффективностью бизнеса.