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Marina Castro Bosque
Practicum Fiscal 2021
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S Sumario
1 Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF)
1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE
1.1. Aspecto material del hecho imponible
1.1.1. El concepto de renta
1.1.2. Presunción de onerosidad
1.1.3. Renta general y renta del ahorro
1.1.4. Individualización de rentas
1.1.4.1. Rendimientos del trabajo
1.1.4.2. Rendimientos del capital
1.1.4.3. Rendimientos de actividades económicas
1.1.4.4. Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales
a. Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales
b. Ganancias patrimoniales no justificadas
c. Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la transmisión previa
d. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de las acciones, participaciones o reembolsos de instituciones de inversión colectiva
1.2. Aspecto espacial del hecho imponible
1.3. Aspecto temporal del hecho imponible.
1.3.2. Devengo
1.3.2. Imputación temporal de la renta
1.3.2.1. Reglas generales a. Rendimientos del trabajo y del capital
b. Rendimientos de actividades económicas
c. Ganancias y Pérdidas patrimoniales
1.3.2.2. Reglas especiales
a. Rentas pendientes de resolución judicial
b. Rendimientos del trabajo percibidos con retraso
c. Ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas
d. Operaciones a plazos o con precio aplazado
e. Diferencias positivas o negativas en moneda extranjera
f. Rentas estimadas por presunción de onerosidad
g. Ayudas públicas por defectos estructurales de construcción de vivienda habitual
h. Contratos de seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión
i. Ayudas públicas para el acceso a vivienda
j. Ayudas públicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español
k. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados
l. Cambio de residencia y fallecimiento del contribuyente
1.4. Delimitación negativa del hecho imponible: no sujeción y exenciones 1.4.1. No sujeción 1.4.1.1. Delimitación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
1.4.1.2. Otros supuestos de no sujeción
1.4.2. Exenciones
1.4.2.1. Exenciones previstas en el art. 7 LIRPF
a. Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo
b. Ayudas percibidas por afectados por el virus de inmunodeficiencia humana
c. Pensiones derivadas de la Guerra Civil
d. Indemnización por responsabilidad civil por daños personales
e. Por despido o cese del trabajador
f. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez: Seguridad Social y entidades que la sustituyan
g. Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente: Régimen de clases pasivas
h. Prestaciones familiares y pensiones de orfandad
i. Acogimiento de menores, mayores y personas con discapacidad
j. Becas
k. Anualidades por alimentos
l. Premios literarios, artísticos o científicos
m. Ayudas a deportistas de alto nivel
n. Prestación por desempleo en la modalidad de pago único
ñ. Rendimientos de Planes de Ahorro a Largo Plazo
o. Gratificaciones por misiones internacionales de paz o humanitarias
p. Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero
q. Indemnizaciones por responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas
r. Prestaciones por entierro o sepelio
s. Ayudas percibidas por afectados por el virus de la hepatitis C
t. Rentas derivadas de la aplicación de instrumentos de cobertura
u. Privación de libertad en supuestos de la Ley de Amnistía
v. Rentabilidad en la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático
w. Prestaciones obtenidas de los planes de pensiones de personas con discapacidad y aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas
x. Prestaciones económicas públicas vinculadas a la promoción de la autonomía personal y a las personas en situación de dependencia
y. Rentas mínimas de inserción y ayudas a víctimas de delitos y de violencia de género (anteriormente dividendos y participaciones en beneficios)
z. Ayudas por nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores
1.4.2.2. Otras exenciones
a. Reconocidas en la LIRPF
b. Reconocidas otros textos normativos
2. OBLIGADOS TRIBUTARIOS
2.1. Sujetos pasivos
2.1.1. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español
2.1.1.1. Permanencia más de 183 días en territorio español
2.1.1.2. Vinculación económica: Núcleo principal de intereses económicos
2.1.1.3. Presunción de residencia
2.1.2. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en el extranjero
2.1.2.1. Funcionarios públicos o titulares de cargo o empleo público españoles en el extranjero
2.1.2.2. Traslado de la residencia a un paraíso fiscal
2.1.3. Otros supuestos
2.1.4. Doble residencia fiscal
2.1.5. Residencia habitual en las CCAA
2.2. Otros obligados tributarios: sucesores
3. DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN
4. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
5. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
5.1. Rendimientos íntegros
5.1.1. Rendimientos del trabajo típicos
5.1.1.1. Contraprestaciones o utilidades
5.1.1.2. Dinerarias o en especie
5.1.1.3. Derivadas directa o indirectamente de la relación laboral o estatutaria
5.1.1.4. Que no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas
5.1.2. Rendimientos del trabajo «atípicos»
5.1.2.1. Rendimientos derivados de sistemas de previsión social
5.1.2.2. Retribuciones de cargos públicos
5.1.2.3. Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares
5.1.2.4. Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas
5.2.1.5. Retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de administración
5.1.2.6. Pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y las anualidades por alimentos
5.1.2.7. Derechos especiales de contenido económico de fundadores y promotores de sociedades
5.1.2.8. Becas
5.1.2.9. Colaboración en actividades humanitarias
5.1.2.10. Relaciones laborales de carácter especial
5.1.2.11. Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad
5.2. Reducción por irregularidad
5.2.1. Rendimientos generados en un periodo superior a dos años y no obtenidos de forma periódica o recurrente
5.2.2. Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo
5.2.3. Límites a la reducción
5.2.4. Prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social y contribuciones empresariales
5.3. Rendimiento neto, gastos deducibles
5.4. Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo
6. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO
6.1. Rendimientos íntegros
6.2. Gastos deducibles
6.2.1. Intereses de los capitales ajenos invertidos y demás gastos de financiación
6.2.2. Los gastos de reparación y conservación
6.2.3. Los tributos y recargos no estatales
6.2.4. Los saldos de dudoso cobro
6.2.5. Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales
6.2.6. Gastos por la formalización de contratos y defensa jurídica
6.2.7. Primas de contratos de seguro
6.2.8. Las cantidades destinadas a servicios o suministros
6.3. Cantidades destinadas a la amortización del inmueble
6.4. Imputación temporal de los gastos: bienes inmuebles en expectativa de alquiler
6.5. Reducciones
6.5.1. Reducciones por arrendamiento de vivienda
6.5.2. Reducciones por rendimientos con un período de generación superior a dos años y los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo
6.6. Rendimiento en caso de parentesco
6.7. Criterios de individualización de los rendimientos del capital inmobiliario
7. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO
7.1. Participación en fondos propios de entidades
7.1.1. Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios
7.1.1.1. Dividendos
7.1.1.2. Primas de asistencia a juntas
7.1.1.3. Participación en los beneficios de cualquier tipo de entidad
7.1.2. Rendimientos procedentes de activos que faculten para participar en los beneficios sociales
7.1.3. Los rendimientos obtenidos por la constitución o cesión (temporal) de un usufructo accionarial
7.1.4. Otras utilidades percibidas por la condición de socio
7.1.5. La distribución de la prima de emisión
7.1.6. Reducción de capital
7.1.7. Supuestos excluidos
7.2. Cesión a terceros de capitales propios
7.3. Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales
7.4. Otras rentas del capital mobiliario
7.5. Gastos deducibles
7.6. Las rentas irregulares
8. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
8.1. Concepto y delimitación con los rendimientos del trabajo
8.2. Reglas generales de cálculo: normas del IS y adaptaciones
8.3. Patrimonio empresarial y particular: elementos patrimoniales afectos
8.3.1. Concepto de elementos patrimoniales afectos
8.3.2. Afectación, desafectación y transmisión de bienes afectos
8.4. Rendimiento neto en estimación directa
8.4.1. Gastos deducibles
8.5. Estimación directa simplificada
8.5.1. Ámbito de aplicación
8.5.2. Determinación del rendimiento neto
8.6. Rendimiento neto en estimación objetiva
8.6.1. Ámbito de aplicación
8.6.2. Determinación del rendimiento
8.6.2.1. Actividades agrícolas ganaderas y forestales
8.6.2.2. Otras actividades
8.6.2.3. Normas comunes a todas las actividades
8.6.3. Reducciones del rendimiento neto
8.6.4. Medidas excepcionales para actividades agrícolas y ganaderas durante el período impositivo 2014
8.6.5. Medidas excepcionales en el término municipal de Lorca, Murcia
8.6.6. Medidas excepcionales adoptadas a causa de la situación generada por el COVID-19
8.7. Reducciones
8.7.1. Rendimientos irregulares
8.7.2. Reducción análoga a la prevista para los rendimientos del trabajo (falso autónomo)
8.7.3. Reducción por inicio de actividad económica
8.7.4. Reducción por mantenimiento o creación de empleo
8.8. Actualización de balances
9. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES 9.1. Concepto: supuestos de inexistencia de ganancia o pérdida, exclusión y exención
9.1.1. Inexistencia de alteración del patrimonio
9.1.2. Supuestos en que se excluye la ganancia o pérdida patrimonial
9.1.3. Pérdidas no computables
9.1.4. Supuestos de exención
9.2. Valoración de las ganancias y pérdidas patrimoniales
9.2.1. Transmisiones a título oneroso
9.2.1.1. Valor de adquisición
9.2.1.2. Valor de transmisión
9.2.2. Trasmisiones a título lucrativo
9.3. Normas específicas de valoración para supuestos concretos
9.4. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos antes del 31-12-1994
9.4.1. Régimen transitorio hasta 31 de diciembre de 2014
9.4.2. Régimen transitorio desde 1 de enero de 2015
9.5. No integración de plusvalías derivadas de la disolución de personas interpuestas en el ámbito de la declaración tributaria especial
9.6. Ganancias patrimoniales no justificadas
10. RENTAS EN ESPECIE
10.1. Concepto
10.2. Exclusiones (No sujeción y exenciones)
10.2.1. Actualización, capacitación o reciclaje del personal
10.2.2. Seguros de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador
10.2.3. Cantinas, economatos y comedores de empresa
10.2.4. Servicios sociales y culturales del personal
10.2.5. Servicio público de transporte de trabajadores
10.2.6. Seguro de enfermedad del trabajador, cónyuge y descendientes
10.2.7. Entrega de acciones a los trabajadores
10.3. Regla de valoración
10.3.1. Regla general: valor de mercado
10.3.2. Reglas especiales
10.4. Acuerdos previos de valoración de retribuciones en especie del trabajo
11. CLASES DE RENTA: GENERAL Y DEL AHORRO
12. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS
12.1. Base imponible general
12.2. Base imponible del ahorro
13. BASE LIQUIDABLE
13.1. Determinación de la base liquidable
13.2. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento
13.2.1. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
13.2.1.1. Aportaciones a planes de pensiones
13.2.1.2. Aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social
13.2.1.3. Primas satisfechas a planes de previsión asegurados
13.2.1.4. Aportaciones a planes de previsión social empresarial
13.2.1.5. Primas de seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia
13.2.1.6. Normas comunes
13.2.1.7. Supuestos especiales
a. Aportaciones a favor del cónyuge
b. Aportaciones de deportistas profesionales y de alto nivel
13.2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad
13.2.3. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad
13.3. Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
14. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
14.1. Concepto
14.2. Mínimo del contribuyente
14.3. Mínimo por descendientes
14.4. Mínimo por ascendientes
14.5. Mínimo por discapacidad
14.6. Normas comunes
14.6.1. Relación de parentesco
14.6.2. Momento de determinación de la situación familiar
15. ESTRUCTURA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
16. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL
16.1. Cuota íntegra estatal general
16.1.1. Cálculo
16.1.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos
16.1.3. Tipo medio estatal
16.2. Cuota íntegra estatal del ahorro
16.3. Cuota íntegra estatal de sujetos pasivos residentes en el extranjero
17. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA
17.1. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma
17.1.1. Criterio de residencia efectiva
17.1.2. Criterio del principal centro de intereses
17.1.3. Criterio de la última residencia declarada
17.1.4. Criterio de la residencia del cónyuge no separado legalmente y de los hijos menores de edad
17.1.5. Residencia de la unidad familiar en tributación conjunta
17.1.6. Cambios de residencia y norma anti-elusión
17.2. Cuota íntegra autonómica
17.3. Cuota íntegra autonómica general
17.3.1. Cálculo
17.3.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos
17.3.3. Especialidad por residencia en Ceuta o Melilla
17.3.4. Tipo medio autonómico
17.4. Cuota íntegra autonómica del ahorro
18. DEDUCCIONES Y CUOTA LÍQUIDA
18.1. Deducción por inversión en vivienda habitual (tramos estatal y autonómico)
18.1.1. Deducciones antes de adquirir la vivienda habitual
18.1.1.1. Cuentas-vivienda
18.1.1.2. Construcción
18.1.2. Deducción por adquisición de vivienda habitual
18.1.3. Deducciones posteriores a la adquisición de vivienda habitual
18.1.3.1. Ampliación
18.1.3.2. Rehabilitación
18.1.3.3. Obras de adecuación de la vivienda habitual a la discapacidad
18.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
18.2.1. Requisitos de la entidad de nueva o reciente creación
18.2.2. Requisitos de las acciones o participaciones de la entidad de nueva o reciente creación
18.2.3. Régimen jurídico
18.3. Deducciones por actividades económicas
18.3.1. Régimen jurídico
18.3.2. Límite máximo
18.3.3. Deducciones específicas de Canarias
18.4. Deducción por donativos y otras aportaciones
18.4.1. Régimen jurídico
18.4.2. Límite máximo
18.5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla
18.5.1. Deducción para los residentes en Ceuta o Melilla
18.5.1.1. Deducción genérica
18.5.1.2. Deducción adicional
18.5.2. Deducción para los no residentes en Ceuta o Melilla
18.6. Deducción por actuaciones culturales en Patrimonio Histórico Español y Mundial
18.6.1. Régimen jurídico
18.6.2. Límite máximo
18.7. Deducción por cuenta ahorro-empresa
18.7.1. Régimen jurídico
18.7.2. Requisitos de las cuentas ahorro-empresa
18.7.3. Requisitos de la SLNE
18.7.3.1. Exigencias del primer año
18.7.3.2. Exigencias para ejercicios posteriores
18.7.4. Comprobación de la situación patrimonial
18.8. Deducción por arrendamiento de vivienda habitual
18.9. Deducción a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados Miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europ
18.10. Deducciones autonómicas
18.11.Pérdida del derecho a deducir
19. OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIÓN
19.1. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas
19.2. Deducción por doble imposición jurídica internacional
19.3. Deducción de cuotas abonadas en regímenes especiales de imputación de rentas
20. PAGOS A CUENTA, OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA DIFERENCIAL
20.1. Pagos a cuenta
20.2. Deducción de cuotas y retenciones del IRNR por cambios de residencia
20.3. Retenciones soportadas en virtud de la Directiva 2003/48/CE
21. LOS PAGOS A CUENTA 21.1. Introducción
21.2. Retenciones e ingresos a cuenta
21.2.1. Aspectos generales
21.2.2. Sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta
21.2.3. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta
21.2.4. Rentas excluidas de retención o ingreso a cuenta
21.2.5. Nacimiento de la obligación de retener e ingresar a cuenta
21.2.6. Imputación temporal de las retenciones e ingresos a cuenta
21.2.7. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta
21.2.8. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (I): tipos fijos
21.2.9. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (II): tipos variables (procedimiento general)
21.2.9.1. Base para calcular el tipo de retención
21.2.9.2. Mínimo personal y familiar
21.2.9.3. Cuota de retención
21.2.9.4. Tipo de retención e ingreso a cuenta
21.2.9.5. Especialidades y límites
21.2.9.6. Regularización del tipo de retención e ingreso a cuenta
21.2.9.7. Comunicación de datos del perceptor al pagador
21.2.10. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (III): procedimiento especial para determinar el tipo único de retención aplicable a pensionistas
21.2.11. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (IV): procedimiento especial para de determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos de trabajo en el supuesto de cambio de residencia
21.2.12. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario
21.2.12.1. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la condición de socio o accionista, es decir, de acciones y participaciones o renta variable (artículo 25.1 LIRPF)
21.2.12.2. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales, es decir, de préstamos, obligaciones y bonos o renta fija (artículo 25.2 LIRPF)
21.2.12.3. Retenciones sobre los rendimientos derivados de seguros individuales de vida o invalidez y operaciones de capitalización (artículo 25.3 LIRPF)
Ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario
21.2.13. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de actividades económicas
Retención sobre los rendimientos de actividades profesionales
21.2.13.2. Retención sobre los rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales
21.2.13.3. Retención sobre los rendimientos de actividades económicas en módulos
21.2.13.4. Ingresos a cuenta en los rendimientos de actividades económicas
21.2.14. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales
21.2.14.1. Retención sobre la ganancia en transmisión o reembolso de títulos IIC o de derechos de suscripción.
21.2.14.2. Retención e ingreso a cuenta sobre los premios
21.2.15. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles urbanos
21.2.16. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de la propiedad industrial, de la asistencia técnica, del arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, y los procedentes de la cesión de la explotación del derecho a la imagen
21.2.17. Obligaciones materiales del retenedor y obligado a ingresar a cuenta
21.2.17.1. Autoliquidaciones periódicas
21.2.17.2. Incumplimiento de la obligación de practicar retención e ingreso a cuenta
21.2.18. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta
21.2.18.1. Declaraciones informativas
21.2.18.2. Certificado de retenciones
21.3. Pagos fraccionados
21.3.1. Sujetos obligados a realizar pagos fraccionados en IRPF
21.3.2. Número de pagos fraccionados en el ejercicio
21.3.3. Importe de los pagos fraccionados en actividades agrícolas ganaderas, forestales o pesqueras
21.3.4. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación directa (normal y simplificada)
21.3.5. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación objetiva (módulos)
21.4. Incumplimiento de la obligación de pagos fraccionados
22. IMPUESTOS NEGATIVOS 22.1. Deducción por maternidad
22.1.1. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de nacimiento
22.1.2. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de adopción o acogimiento
22.1.3. Régimen jurídico de la deducción aplicable por el padre o tutor
22.1.4. Importe y límites de la deducción
22.1.5. Gestión de la deducción
22.1.6. Incremento por gastos de custodia en guardería o centro de educación infantil autorizado por hijo menor de tres años
22.2. Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo
23. TRIBUTACIÓN CONJUNTA
23.1. Introducción
23.2. Concepto de unidad familiar
23.2.1. Unidad familiar conyugal
23.2.2. Unidad familiar monoparental
23.3. Momento de determinación de la composición de la unidad familiar
23.4. Opción por la tributación conjunta
23.4.1. Requisitos subjetivos
23.4.2. Requisitos temporales
23.4.3. Requisitos formales
23.5. Normas aplicables a la tributación conjunta
23.5.1. Acumulación de rentas
23.5.2. Mecanismos correctores de la progresividad
23.5.2.1. Aportaciones a sistemas de previsión social
23.5.2.2. Mínimo personal y familiar (sólo unidades conyugales)
23.5.2.3. Reducción en base imponible
23.5.2.4. Compensación entre miembros de partidas negativas
23.6. Obligación solidaria del pago de la deuda tributaria
24. REGÍMENES ESPECIALES
24.1. Imputación de rentas inmobiliarias
24.2. Entidades en régimen de atribución de rentas
24.2.1. Funcionamiento del régimen especial
24.2.2. Calificación y cuantificación de las rentas
24.2.3. Pagos a cuenta
24.2.3.1. Retenciones e ingresos a cuenta
24.2.3.2. Pagos fraccionados
24.2.4. Obligaciones de información
24.3. Transparencia fiscal internacional
24.3.1. Funcionamiento del régimen especial
24.3.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial
24.3.3. Rentas a imputar
24.3.4. Rentas excluidas de imputación
24.3.5. Período de imputación de las rentas
24.3.6. Mecanismos para evitar la doble imposición
24.3.7. Obligaciones de información
24.4. Rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen
24.4.1. Posibles calificaciones de las rentas derivadas del derecho de imagen
24.4.2. Funcionamiento del régimen especial
24.4.3. Requisitos para la aplicación del régimen especial
24.4.4. Renta a imputar
24.4.5. Período de imputación de las rentas
24.4.6. Mecanismos para evitar la doble imposición
24.5. Régimen especial de los trabajadores desplazados («impatriados»)
24.5.1. Funcionamiento del régimen especial
24.5.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial
24.5.3. Contenido del régimen
24.5.4. Pagos a cuenta
24.5.5. Efectos en el IP
24.5.6. Obligaciones formales
24.6. Régimen especial de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC)
24.6.1. Concepto y clases de IIC
24.6.1.1. IIC de carácter financiero
24.6.1.2. IIC de carácter no financiero
24.6.2. Tributación de las IIC en el IS
24.6.3. Tributación de los accionistas o partícipes en el IRPF
24.6.3.1. IIC no constituidas en paraísos fiscales
24.6.3.2. IIC constituidas en paraísos fiscales
24.6.4. Tributación de los accionistas o partícipes en el IS
24.6.5. Pagos a cuenta
24.7. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia
25. GESTIÓN DEL IMPUESTO
25.1. Obligación de autoliquidar
25.1.1. Sujetos sin obligación de autoliquidar
25.1.2. Sujetos obligados a autoliquidar
25.2. Régimen de autoliquidación
25.2.1. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones en impreso oficial
25.2.2. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones mediante aceptación del borrador
25.3. Efectos de la presentación de la autoliquidación en período voluntario
25.3.1. Con resultado a ingresar
25.3.1.1. Suspensión por solicitud de compensación entre cónyuges (artículo 62.8 LGT y 97.6 LIRPF)
25.3.1.2. Fraccionamiento del pago en dos partes (artículo 62.2 RIRPF)
25.3.2. Con resultado a devolver
25.3.3. Autoliquidación y prescripción
25.4. Efectos de la presentación de la autoliquidación fuera del período voluntario sin requerimiento previo (extemporánea y espontánea)
25.5. Efectos de la falta de presentación de la autoliquidación
25.6. Obligaciones contables, registrales, de facturación y de información
25.6.1. Obligaciones contables y registrales
25.6.2. Obligaciones de facturación
25.6.3. Obligación de suministrar información de terceros
25.6.3.1 Obligaciones de información de los retenedores y obligados a ingresar a cuenta
25.6.3.2 Obligaciones de información de las entidades beneficiarias de donativos
25.6.3.3. Obligaciones de información para las entidades organizadoras de juegos
25.6.3.4. Obligaciones de información de la Seguridad Social y Mutualidades
25.6.3.5. Obligaciones de información del Registro Civil
25.6.3.6. Obligaciones de información de las entidades aseguradoras
25.6.3.7 Obligaciones de información de las entidades de nueva o reciente creación
25.6.3.8 Obligaciones de información de las entidades comercializadoras de fondos de inversión domiciliados en España
25.6.3.9. Otras obligaciones de información
25.6.4. Conservación de la información
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